精准剖析2024年税务师考试试题及答案

精准剖析2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为书面合同约定的收款日期的当天

C.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为发出货物的当天

D.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为货物交付的当天

参考答案：A

2.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，错误的是：

A.企业发生的合理的劳动保护支出，准予在税前扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的罚款支出，准予在税前扣除

D.企业发生的业务招待费支出，准予在税前扣除

参考答案：C

3.下列关于个人所得税综合所得的说法，正确的是：

A.综合所得包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得

B.综合所得包括稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得

C.综合所得包括财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得

D.以上说法均正确

参考答案：D

4.下列关于土地增值税的说法，错误的是：

A.土地增值税的纳税人是指在中国境内转让土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税的计税依据为纳税人转让土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的收入减去规定扣除项目后的余额

C.土地增值税的税率采用超率累进税率

D.土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地使用权转让合同、房产买卖合同之日起7日内

参考答案：D

5.下列关于契税的说法，正确的是：

A.契税的纳税人是指在中国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人

B.契税的计税依据为承受方应交付的成交价格

C.契税的税率采用比例税率

D.以上说法均正确

参考答案：D

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

参考答案：ABCD

2.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：

A.合理的劳动保护支出

B.公益性捐赠支出

C.罚款支出

D.业务招待费支出

参考答案：AB

3.下列关于个人所得税综合所得的说法，正确的有：

A.工资、薪金所得

B.稿酬所得

C.特许权使用费所得

D.利息、股息、红利所得

参考答案：ABCD

4.下列关于土地增值税的说法，正确的有：

A.纳税人是指在中国境内转让土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.计税依据为纳税人转让土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的收入减去规定扣除项目后的余额

C.税率采用超率累进税率

D.纳税义务发生时间为纳税人签订土地使用权转让合同、房产买卖合同之日起7日内

参考答案：ABCD

5.下列关于契税的说法，正确的有：

A.纳税人是指在中国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人

B.计税依据为承受方应交付的成交价格

C.税率采用比例税率

D.以上说法均正确

参考答案：ABCD

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税义务发生时间为销售货物或者提供加工、修理修配劳务的当天。（）

参考答案：×

2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

参考答案：√

3.个人所得税的纳税人包括在中国境内居住满1年的个人和在中国境内居住不满1年的个人。（）

参考答案：√

4.土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地使用权转让合同、房产买卖合同之日起7日内。（）

参考答案：√

5.契税的税率采用比例税率。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理、税率、计税方法、发票使用等方面存在以下区别：

（1）税务管理：一般纳税人需进行增值税专用发票的领用、开具、认证等管理，而小规模纳税人则不需要。

（2）税率：一般纳税人适用的增值税税率为13%、9%、6%等，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。

（3）计税方法：一般纳税人采用进项税额抵扣的方法计算应纳税额，小规模纳税人则按照简易计税方法计算应纳税额。

（4）发票使用：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具普通发票。

2.题目：简述企业所得税的纳税申报流程。

答案：企业所得税的纳税申报流程如下：

（1）纳税人根据税法规定，计算应纳税所得额。

（2）根据计算结果，填写企业所得税纳税申报表。

（3）将纳税申报表及相关资料报送税务机关。

（4）税务机关对纳税申报表及相关资料进行审核。

（5）税务机关根据审核结果，确定应纳税额。

（6）纳税人按照税务机关确定的应纳税额缴纳企业所得税。

3.题目：简述个人所得税的征收管理特点。

答案：个人所得税的征收管理特点如下：

（1）源泉扣缴：个人所得税实行源泉扣缴制度，由支付所得的单位或个人代扣代缴。

（2）自行申报：个人所得税纳税人有义务自行申报所得，并按规定缴纳个人所得税。

（3）年度汇算清缴：个人所得税实行年度汇算清缴制度，纳税人需在年度结束后自行申报并补缴税款。

（4）税收优惠：个人所得税法规定了一系列税收优惠政策，如子女教育、住房贷款利息等专项附加扣除。

（5）税收执法：税务机关对个人所得税实施严格的管理和执法，确保纳税人依法纳税。

五、论述题

题目：论述税务师在税收征管中的重要作用及其面临的挑战。

答案：税务师在税收征管中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.专业咨询与辅导：税务师具备专业的税收知识和实践经验，能够为企业提供税收筹划、纳税申报、税务合规等方面的专业咨询和辅导，帮助企业降低税收风险，提高税务管理水平。

2.税收代理服务：税务师可以代理纳税人办理税务登记、纳税申报、税款缴纳等事项，提高税收征管的效率和便捷性。

3.税收争议解决：在税收征纳过程中，税务师能够帮助企业与税务机关进行沟通和协商，解决税收争议，维护纳税人的合法权益。

4.税收政策宣传：税务师通过自身的专业知识和实践经验，向纳税人宣传税收政策，提高纳税人的税收法律意识，促进税收政策的贯彻执行。

然而，税务师在税收征管中也面临着以下挑战：

1.税收法律法规变化：税收法律法规的频繁变化给税务师的工作带来了挑战，需要不断更新知识，适应新的税收环境。

2.税务风险增加：随着税收征管手段的加强和税收违法成本的提高，企业对税务师服务的需求增加，但同时也带来了更多的税务风险。

3.专业能力要求提高：税务师需要具备更高的专业能力和综合素质，以应对日益复杂的税收环境和多元化的税收服务需求。

4.竞争压力加大：随着税务师行业的快速发展，竞争日益激烈，税务师需要不断提升自身竞争力，以保持市场地位。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A

解析思路：根据增值税纳税义务发生时间的规定，销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，因此选项A正确。

2.C

解析思路：企业所得税税前扣除项目包括合理的劳动保护支出、公益性捐赠支出等，但不包括罚款支出，因此选项C错误。

3.D

解析思路：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等，因此选项D正确。

4.D

解析思路：土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地使用权转让合同、房产买卖合同之日起7日内，而不是发出货物的当天，因此选项D错误。

5.D

解析思路：契税的纳税人是指在中国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，计税依据为承受方应交付的成交价格，税率采用比例税率，因此选项D正确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等，因此选项ABCD均正确。

2.AB

解析思路：企业所得税税前扣除项目包括合理的劳动保护支出、公益性捐赠支出等，但不包括罚款支出和业务招待费支出，因此选项AB正确。

3.ABCD

解析思路：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等，因此选项ABCD均正确。

4.ABCD

解析思路：土地增值税的纳税人是指在中国境内转让土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，计税依据为纳税人转让土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的收入减去规定扣除项目后的余额，税率采用超率累进税率，纳税义务发生时间为纳税人签订土地使用权转让合同、房产买卖合同之日起7日内，因此选项ABCD均正确。

5.ABCD

解析思路：契税的纳税人是指在中国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，计税依据为承受方应交付的成交价格，税率采用比例税率，因此选项ABCD均正确。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，而不是销售或者提供劳务的当天，因此选项错误。

2.√

解析思路：企业所得税法规定，公益性捐赠支出