1、零距离教你做审计-做审计工作底稿之前需要知道的

零距离教你做审计—做审计工作底稿之前需要知道的讲师：王远伟什么是审计工作底稿审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录审计工作底稿的作用审计工作底稿能够实现下列目的：（一）为注册会计师得出实现总体目标结论的基础（二）证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作审计工作底稿的作用针对具体项目可以实现以下目的：（一）有助于项目组计划和执行审计工作；（二）有助于负责督导的项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任；（三）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（四）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（五）便于会计师事务所按照质量控制的规定，实施质量控制复核与检查；（六）便于监管机构，对会计师事务所实施执业质量检查。认定与审计目标认定与审计目标审计证据审计证据是指CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量：1.错报风险越大，需要的审计证据可能越多2.重要性水平越低，需要的审计证据越多3.错报发生的可能性越大，需要的审计证据越多审计证据的适当性审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性审计证据的适当性审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度：1.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。——如银行询证函回函、应收账款询证函回函、保险公司等机构出具的证明等。2.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。3.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。4.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。6.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。审计证据的充分性与适当性的关系充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可。CPA需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么CPA仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。审计程序（一）检查（二）观察（三）询问（四）函证（五）重新计算（六）重新执行（七）分析程序审计工作底稿的框架审计程序表—审定表—明细表—执行各类审计程序的记录审计工作底稿的框架审计调整及重分类调整相同点：都会影响审定数不同点：被审计单位是否需要进行账务调整凭证检查凭证检查有类似的原则，但无统一的标准类似的原则：业务经过恰当授权，准确、及时记录于恰当的账户凭证检查不同业务存在具体的标准：货币资金更多关注于支出审批、入账准确实物资产更多关注于入库验收、领用审批、计价准确收入类更多关注于收入确认证据充分、时点恰当费用类更多关注于费用审批、支出合理、入账准确审计说明及审计结论审计说明：1、与总账、明细账和报表核对一致；2、已获取公司2019年12月份所有银行账户对账单扫描件“对账单1至对账单79.2”，将其与公司账面余额进行核对，无差异；3、获取本年新增账户开户资料和销户资料，详见XXX索引号；4、对应付票据保证金进行勾稽测算，详见应付票据底稿F4-2；5、根据银行待核查账户核销管理办法，公司待核查账户的外币款随时可以兑换成人民币使用，故应在银行存款核算，故将放入其他货币资金核算的待核查账户重分类至银行存款；款项不存在受限，对期末余额进行重分类列示:分录略6、已获取开户清单（获取方式），与公司开户情况核对，无异常；审计说明及审计结论7、已获取信用报告（获取方式），对信用报告中内容检查，无异常；8、获取了本年度已销户的XXX账户销户清单；对其他银行账户进行了函证，结果无异常；9、本期其他货币资金的第三方收款账户系企业的支付宝收款账户，已按照支付宝中国的询证格式完成了线上函证；pos机收款专户系企业为方便客户线下刷卡支付所设立的设备，函证过程详见货币资金函证控制表，经查验，无异常。审计说明及审计结论审计结论：经审计余额可以确认；经审计发生额可以确认调整后余额可以确认；调整后发生额可以确认由于受XX事项的影响，经审计后余额无法确认审计说明及审计结论审计结论XX事项可具体表述为：山水公司2020年度应收账款余额为1亿元，我们以迁徙法为基础计算了山水公司各账龄段的预期信用损失，按照我们的测算的结果，山水公司应当对期末应收账款计提坏账准备2,000万元，其中对黄河公司应收账款应当计提坏账准备1,500万元；但山水公司认为应收黄河公司款项7,000万元无收回风险，不应当计提坏账准备