2024年调整税务师试题及答案

2024年调整税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物，为收到货款或者取得索取货款凭据的当天

B.销售服务，为提供服务并收到服务费的当天

C.销售无形资产，为转让无形资产并收到转让款的当天

D.销售不动产，为签订转让合同并收到转让款的当天

参考答案：A

2.企业取得政府补助，以下说法正确的是：

A.直接用于弥补以前年度亏损的，应计入当期损益

B.直接用于弥补以后年度亏损的，应计入递延收益

C.直接用于资本化的，应计入长期借款

D.用于固定资产购建的，应计入固定资产成本

参考答案：A

3.下列关于企业所得税的税前扣除项目，不包括：

A.企业实际发生的合理工资、薪金支出

B.企业实际发生的职工福利费支出

C.企业发生的非货币性资产交换

D.企业发生的捐赠支出

参考答案：C

4.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额

B.劳务报酬所得，以每次收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额

C.特许权使用费所得，以每次收入额减除费用二十万元后的余额为应纳税所得额

D.稿酬所得，以每次收入额减除费用八千元后的余额为应纳税所得额

参考答案：A

5.下列关于土地增值税的说法，正确的是：

A.土地增值税的纳税人是在我国境内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物

C.土地增值税的税率分为四级超额累进税率

D.土地增值税的征收管理，由地方税务机关负责

参考答案：ABD

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税应税行为的有：

A.销售货物

B.销售服务

C.销售无形资产

D.销售不动产

参考答案：ABCD

2.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是：

A.企业实际发生的合理工资、薪金支出

B.企业实际发生的职工福利费支出

C.企业发生的业务招待费支出

D.企业发生的捐赠支出

参考答案：ABD

3.下列关于个人所得税的计税依据，正确的有：

A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额

B.劳务报酬所得，以每次收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额

C.特许权使用费所得，以每次收入额减除费用二十万元后的余额为应纳税所得额

D.稿酬所得，以每次收入额减除费用八千元后的余额为应纳税所得额

参考答案：ACD

4.下列关于土地增值税的说法，正确的是：

A.土地增值税的纳税人是在我国境内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物

C.土地增值税的税率分为四级超额累进税率

D.土地增值税的征收管理，由地方税务机关负责

参考答案：ABCD

5.下列关于房产税的说法，正确的是：

A.房产税的征税对象是房产

B.房产税的纳税人是房产的所有者

C.房产税的计税依据是房产的余值或租金收入

D.房产税的征收管理，由地方税务机关负责

参考答案：ABCD

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上享有相同的待遇。（）

参考答案：×

2.企业所得税的计税依据是企业的会计利润。（）

参考答案：×

3.个人所得税的征收范围包括居民个人和非居民个人。（）

参考答案：√

4.土地增值税的纳税人包括个人和单位。（）

参考答案：√

5.房产税的税率是固定的，不会随着房产价值的变化而变化。（）

参考答案：×

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税率、税额计算和纳税申报方面的主要区别。

答案：

1.税率不同：增值税一般纳税人适用的税率为17%，而小规模纳税人的征收率通常为3%或5%，具体根据当地政策确定。

2.税额计算不同：一般纳税人按照销售额全额减去进项税额后的余额计算增值税，即应纳税额=销售额×税率-进项税额；小规模纳税人则按照销售额直接计算应纳税额，即应纳税额=销售额×征收率。

3.纳税申报不同：一般纳税人需按照税法规定的期限，向主管税务机关报送增值税纳税申报表和相关资料，并依法缴纳增值税；小规模纳税人通常实行简易申报方式，按月或按季向税务机关报送《增值税小规模纳税人申报表》和相关资料，并按规定缴纳增值税。

4.进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣进项税额，即购买货物或接受服务支付的增值税可以抵扣销售货物或提供服务产生的增值税；而小规模纳税人不得抵扣进项税额。

5.会计处理不同：一般纳税人的增值税会计处理较为复杂，涉及销项税额、进项税额、应纳税额等多个科目；小规模纳税人的增值税会计处理相对简单，只需设置应交税费科目进行核算。

题目：阐述企业所得税中工资薪金支出、职工福利费支出、业务招待费支出和捐赠支出在税前扣除时的条件和限制。

答案：

1.工资薪金支出：企业实际发生的合理工资薪金支出，在计算企业所得税时允许税前扣除。合理工资薪金支出需符合以下条件：实际支付给员工的工资薪金；支付给员工的工资薪金应与实际提供的服务相对应；支付给员工的工资薪金应不超过政府规定的标准。

2.职工福利费支出：企业为员工提供的社会保险、补充养老保险、补充医疗保险、住房公积金等福利支出，在计算企业所得税时允许税前扣除。但职工福利费支出不得超过企业实际支付工资薪金总额的14%。

3.业务招待费支出：企业为业务招待而发生的支出，在计算企业所得税时允许税前扣除。但业务招待费支出不得超过企业当年销售（营业）收入的5‰。

4.捐赠支出：企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时允许税前扣除。但捐赠支出不得超过企业当年会计利润的12%。此外，企业对外捐赠的物资、资金等不得作为支出税前扣除。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：

税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.专业知识：税务师具备深厚的税收专业知识，能够准确理解和运用税法规定，为客户提供合法、有效的税收筹划方案。

2.风险控制：税务师在筹划过程中，能够及时发现和规避潜在的税收风险，确保企业合规经营，避免因税收问题而导致的法律纠纷。

3.税收优化：税务师通过对企业财务状况的深入了解，能够结合企业实际情况，制定出具有针对性的税收筹划方案，帮助企业降低税负，提高经济效益。

4.政策解读：税务师紧跟国家税收政策动态，及时向企业提供政策解读，使企业能够充分了解和利用税收优惠政策，实现税收筹划的目的。

5.会计处理：税务师在税收筹划过程中，会涉及到企业会计处理的问题。他们能够指导企业合理进行会计核算，确保会计信息真实、准确，为税收筹划提供可靠的数据支持。

6.沟通协调：税务师在税收筹划中，需要与税务机关、企业内部各部门进行沟通协调，确保筹划方案的顺利实施。

税务师在税收筹划中的重要性体现在以下几个方面：

1.降低税负：税收筹划的核心目标是降低企业税负，提高企业经济效益。税务师通过合理筹划，帮助企业合法合规地降低税负，增强企业的市场竞争力。

2.避免风险：税收筹划有助于企业规避税收风险，确保企业合规经营。在税收筹划过程中，税务师能够及时发现和解决潜在问题，降低企业因税收问题而面临的法律风险。

3.提高效率：税收筹划有助于提高企业财务管理效率。税务师通过对企业财务状况的分析，为企业提供合理的税收筹划方案，使企业能够更加高效地运用资金。

4.增强竞争力：税收筹划有助于企业提高经济效益，增强市场竞争力。在激烈的市场竞争中，降低税负、提高效率的企业更具优势。

5.促进发展：税收筹划有助于企业实现可持续发展。通过合理筹划，企业能够优化资源配置，提高经营效益，为企业未来发展奠定坚实基础。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A

解析思路：增值税纳税义务发生时间以收到货款或取得索取货款凭据的当天为准，这是增值税法的基本规定。

2.A

解析思路：政府补助直接用于弥补以前年度亏损的，应计入当期损益，这是政府补助的会计处理原则。

3.C

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括合理工资薪金、职工福利费、业务招待费、捐赠支出等，非货币性资产交换不属于税前扣除项目。

4.A

解析思路：个人所得税的计税依据中，工资、薪金所得以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，这是个人所得税法的规定。

5.ABD

解析思路：土地增值税的纳税人包括个人和单位，征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，税率分为四级超额累进税率，征收管理由地方税务机关负责。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、销售服务、销售无形资产、销售不动产，这些都是增值税法规定的应税行为。

2.ABD

解析思路：企业所得税税前扣除项目包括合理工资薪金、职工福利费、业务招待费、捐赠支出等，这些支出在符合条件的情况下可以税前扣除。

3.ACD

解析思路：个人所得税的计税依据中，工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得都有具体的计税依据规定，特许权使用费所得的计税依据也有明确规定。

4.ABCD

解析思路：土地增值税的纳税人包括个人和单位，征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，税率分为四级超额累进税率，征收管理由地方税务机关负责。

5.ABCD

解析思路：房产税的征税对象是房产，纳税人是房产的所有者，计税依据是房产的余值或租金收入，征收管理由地方税务机关负责。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收