财务共享服务中心核算手册

目录

1.概论......................................................5

2.货币资金...................................................7

2.1货币资金................................................8

2.1.1提现...............................................8

2.1.2现金交存银行......................................9

2.1.3银行调户..........................................11

2.2票据管理...............................................12

2.2.1收到承兑汇票......................................12

2.2.2上交承兑汇票......................................14

2.2.3办理承兑汇票.....................................16

2.2.4使用承兑汇票......................................17

3.实物资产...................................................21

3.1存货..................................................21

3.1.1材料、发票同时到达...............................21

3.1.2货物先到发票未到（材料暂估）......................24

3.1.3冲回暂估材料......................................26

3.1.4发票已到货物未到..................................27

3.1.5在途物资点收入库................................29

3.1.6发料退库..........................................31

3.1.7材料处置..........................................33

3.1.8盘点.............................................36

3.1.9周转料、低值易耗品核销............................37

3.2固定资产、无形资产.....................................39

3.2.1固定资产、无形资产购置（项目代购）...............39

3.2.2固定资产、无形资产调拨...........................41

3.2.3固定资产、无形资产处置（项目代处置）.............42

3.3临时设施成本归集.......................................44

3.3.1临时设施..........................................44

3.3.2临时设施核销......................................45

4.建造合同相关业务...........................................46

4.1保函办理...............................................46

4.1.1保函办理..........................................46

4.1.2保函解除..........................................50

4.2保险办理...............................................51

4.2.1保险办理..........................................51

4.2.2保险理赔收入......................................52

4.3业主往来..............................................54

4.3.1预收账款.........................................54

4.3.2预收账款扣回......................................56

4.3.3业主验工计价......................................57

4.3.4收验工计价款.....................................59

4.3.5收质保金........................................61

4.3.6业主代付款（不涉及成本）..........................63

4.3.7业主垫付费用.....................................65

4.3.8业主罚款..........................................66

4.4建造合同...............................................68

4.4.1确认收入成本毛利（自管项目、参建工区）...........68

4.4.2建造合同完工结转..................................70

5.成本费用...................................................71

5.1直接材料费.............................................71

5.1.1发料、调拨........................................71

5.1.2周转材料（低值易耗品）领用........................74

5.1.3周转料租赁........................................76

5.2机械使用费.............................................80

5.2.1燃料及动力支出....................................80

5.2.2机械维修..........................................81

5.2.3机械使用费结算...................................84

5.3人工费.................................................85

5.3.1直接人工费........................................85

5.3.2劳务成本..........................................87

5.4安全生产费............................................92

5.4.1安全生产费计提....................................92

5.4.2安全生产费使用....................................94

5.5其他成本费用归集.......................................95

5.5.1搅拌站、预制件成本归集及分摊......................95

5.5.2其他直接费........................................96

5.5.3专业分包成本......................................99

5.6间接费用..............................................100

5.6.1间接费用报销支付.................................100

5.6.2间接费用报销冲账.................................114

5.7研发支出..............................................115

5.7.1研发支出归集.....................................115

5.7.2研发支出结转.....................................117

5.8财务费用..............................................118

5.8.1利息收入.........................................118

5.8.2利息支出.........................................120

5.8.3银行手续费.......................................121

5.9薪酬核算..............................................122

5.9.1职工薪酬计提.....................................122

5.9.2职工薪酬扣款.....................................124

5.9.3职工薪酬支付.....................................126

5.9.4五险二金支付.....................................128

5.9.5个人所得税支付...................................129

5.9.6工会经费、社会保险费计提与结转...................130

5.9.7工会经费、教育经费、福利费报销...................133

5.10资产折旧及摊销......................................135

5.10.1固定资产折旧....................................135

5.10.2无形资产摊销....................................136

5.10.3低值易耗品摊销................................138

5.10.4周转料、临时设施摊销...........................140

5.10.5生产成本摊销....................................142

6.税务核算.................................................143

6.1发票申请..............................................143

6.2销项税结转............................................146

6.3进项税结转............................................147

6.4进项税转出结转........................................149

6.5增值税申报纳税结转....................................151

6.6税费支付（含预缴、实缴及检查调整）....................154

6.7印花税、附加税等其他税费计提..........................156

6.8收税费返还款..........................................158

7.债权债务.................................................160

7.1债务支付..................................................160

7.1.1劳务分包、物资采购、机械费用、其他结算支付......160

7.1.2债务转让.............................................163

7.1.3债务折让.............................................164

7.1.4债务扣款.............................................165

7.2内部往来..................................................168

7.2.1局指项目各单位间往来................................168

7.2.2公司所属单位间内部往来.............................174

7.2.3项目与公司往来......................................178

7.3其他收付款管理............................................189

7.3.1其他应收类..........................................189

7.3.2其他应付类..........................................193

7.4备用金....................................................199

7.4.1备用金借支..........................................199

7.4.2备用金收回..........................................201

7.4.3备用金冲账..........................................203

7.4.4备用金溢款支付.....................................204

8.其他业务.....................................................205

9.总账........................................................206

10.其他相关规范说明..........................................208

10.1业务对应表单说明........................................209

10.2间接费核算会计科目规范..................................212

10.3现金流量表列报说明......................................213

10.3.1列J报原贝IJ..........................................214

10.3.2日常核算内容说明......................................214

1.概论

1.1编写目的

为了适应企业发展，满足项目财务标准化建设和财务共享服务中心建

设需要，特编写《中铁十局项目财务业务标准手册》（以下简称“本手册”），

主要目的是通过编写和执行本手册，进一步统一、明确全局会计政策和核

算规范，制定全局各项会计业务处理的统一标准，有效解决全局财务管理、

会计核算工作中存在的问题，提高会计信息化水平和质量，为全局广大项

目财务人员提供一本内容全面、规范项目财务业务操作指导书。同时，通

过财务管理与业务管理的衔接，强化内部控制，降低企业经营风险，全面

提高企业财务会计的决策支持力度。

1.2参照依据

为了规范会计确认、计量、记录和报告，真实、完整地提供会计

信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企

业会计准则》、《企业财务通则》《中国中铁营改增指导手册2017》和《中

国中铁会计核算手册2017》等，并结合本企业各项管理制度和实际情况，

制定本手册。

1.3基本框架

本手册以会计要素和基层项目部具体业务为脉络，分为“概论、货币

资产、实物资产、建造合同相关业务、成本费用、税务核算、债权债务、

其他业务、总账、其他相关规范说明”十大部分，将基层项目部日常会计

核算业务提炼、归纳出112个项目基本业务流程以及各类业务审核标准。

本手册业务流程从流程信息、流程描述、主要经济事项会计核算要求

及共享平台表单相关事项4个维度进行描述。流程信息用于明确流程对应

的应用范围、维护部门、适用的共享平台表单等内容；流程描述针对流程

中各业务环节具体工作进行详细说明，进一步明确了流程内容、各业务环

节责任人及规范性操作要求；主要经济事项会计核算要求针对流程涵盖的

主要经济业务明确了会计核算时点、依据以及会计分录；共享平台相关事

项对各业务流程适用的共享平台表单进行了填报说明。

1.4适用范围

本手册适用于所有境内基建业态工程项目，境内其他业态工程项目及

境外基建业态项目比照执行。

1.5使用说明

1.本手册正式发布后，中铁十局集团有限公司及下属各单位之前制定

的相关会计核算办法或相关制度与本手册不一致的，一律以本手册为准。

2.本手册实施后，国家新出台有关企业会计准则及其补充规定、其他

相关法律规定，与本手册不一致的，以国家的法律法规为准。

3.本手册实施后，中国中铁股份有限公司以及中铁十局集团有限公司

提出新的会计核算要求，与本手册不一致的，以股份公司和中铁十局下发

的文件、办法、制度、通知或重新修订后的流程手册为准。

4.本手册每章开篇附有章节说明，旨在指引读者了解整章内容及手册

各部分之间的衔接关系。

1.6特别约定：

1.本手册所述局指项目包含局指、代局指；

2.核算依据中标为必要附件，标“O”为非必要附件；

3.本手册列举科目时分行列举会计科目的，表示需根据实际业务情况

使用不同会计科目；以“/”区分会计科目名称的，表示需根据实际业务情

况选择使用不同明细会计科目。

4.本手册约定的业务规则有：

(1)项目部取得增值税专用发票，进项税额须统一进入“应交税费-待

认证进项税额”科目核算，月末根据移交至公司并认证通过的金额转入

到“应交税费-应交增值税-进项税额”科目；

(2)固定资产统一在公司组固，折旧费用由公司统一向各资产使用单

位转列；

(3)周转材料、低值易耗品购入统一进入“在库”明细科目，领用时

由“在库”转入“在用”明细；

(4)项目部不得报销工会经费，计提后全额上交公司工会，使用在公

司工会列支；

(5)营改增后，增值税专用发票直接开给上级公司但应由项目部列支

成本费用的，公司仅向项目转列成本费用，增值税进项税额由公司统一核

算；

(6)本手册业务流程结束后均需要项目财务人员打印归档并签章，涉

及支付审批的流程，须一并打印审批记录；

(7)本手册依据企业会计准则和中国中铁会计核算手册，存货确认时

采用实际成本法计量，发出时以先进先出法计量。

5.因会计核算复式记账法的限制，为保证业务的完整性，本手册可能

会在不同章节描述同一经济业务。

本手册由中铁十局财务部负责解释。

2.货币资金

本章主要涉及现金的提取、缴存，承兑汇票的接收、上交、办理及使

用业务，其他货币性支付与取得业务参见建造合同相关业务、成本费用、

税务核算以及债权债务等章节。

2.1货币资金

2.1.1提现

1、流程信息

流程名称提现

流程编号001

流程维护部门财务共享中心专业组

相关政策中国中铁会计核算手册

流程范围适用提现业务

适用表单现金管理及银行调户单

2、流程描述

步骤步骤描述

步骤负责人系统

编号操作描述填写/审批要求驳回节点

项目财务L系统单据填报正确；

填写表单，上传影像资项目财财务共

1部经办人2.已上传影像与原始票

料。务人员享平台

发起流程据一致。

1.提现金额与事由是否

项目财

项目财务合理合规；财务共

2对业务单据进行审核。步骤1务负责

部审核2.己上传影像资料是否享平台

人

与原始票据一致。

项目经理经济事项是否真实合项目经财务共

3对业务单据进行审批。步骤1

审批规。理享平台

L业务系统单据是否合

规；

2.就像资料是否无误；

审核业务单据及影像资3.生成预制凭证是否准共享中

共享中心财务共

4料，确认无误后，生成确，并对预制凭证科目、步骤1心初审

初审享平台

预制凭证。金额等关键信息进行检岗

查；

4.缺失的影像资料审批

时打勾，确保账实相符。

步骤步骤描述

步骤负责人系统

编号操作描述填写/审批要求驳回节点

复核已生成的预制凭证

关键信息是否正确，确

认无误后，生成会计凭

共享中

共享中心证；如果发现错误，及检查预制凭证关键信息财务共

5步骤4心复审

复审时驳回。若为非资金支是否正确。U.J享平台

冈

付流程到此结束，若为

资金支付流程继续步骤

6O

共享中

共享中心确认资金支付指令，确确认结算金额、收款账

心资金财务共

6资金结算认无误后流转至资金结户名称、账号、开户行步骤4

结算人享平台

人员审核算平台。等结算信息是否正确。

员

资金结算确认结算金额、收款账资金结

根据指令完成资金结资金结

7平台人员户名称、账号、开户行步骤6算平台

算。算平台

操作等结算信息是否正确。人员

根据资金结算平台反馈

共享中心财务共

8状态判断资金结算流程

操作享平台

是否完成。

3、主要经济事项会计核算规则

核算时点：提现时

核算依据：・现金支票存根/银行回单

。提现申请单

核算分录：

借：库存现金

贷：银行存款

4、共享平台表单相关事项

“业务类别”选择提现，支付途径需要资金系统选择“中铁资金”，

否则选“无需支付”。

2.1.2现金交存银行

1、流程信息

流程名称现金交存银行

流程编号002

流程维护部门财务共享中心专业组

相关政策中国中铁会计核算手册

流程范围适用现金交存银行业务

适用表单现金管理及银行调户单

2、流程描述

步骤步骤描述

步骤负责人系统

编号操作描述填写/审批要求驳回节点

1.凭证表单与附件金

项目财务

填写表单，上传影像资额一致；项目财财务共

1部经办人

料。2.上传影像资料清晰、务人员享平台

发起流程

完整。

1.凭证表单与附件金

项目财

项目财务额一致；财务共

2对业务单据进行审核.2；上传就像资料清晰、步骤1务负责

部审核享平台

人

完整。

项II经理经济事项是否真实、合项目”财务共

3对业务单据进行审批。步骤1

审批规。理享平台

1.业务系统单据是否

合规；

2.影像资料是否无误；

3.生成预制凭证是否

审核业务单据及影像资共享中

共享中心准确，并对预制凭证科财务共

4料，确认无误后，生成步骤1心初审

初审目、金额等关键信息进享平台

预制凭证。岗

行检查；

4.缺失的影像资料审

批时打勾，确保账实相

符。

复核已生成的预制凭证

关键信息是否正确，确共享中

共享中心检查预制凭证关键信财务共

5认无误后，生成会计凭步骤4心复审

复核息是否正确。l-1-t享平台

证；如果发现错误，及冈

时驳回。

3、主要经济事项会计核算规则

核算时点：存入银行时

核算依据：・现金交款单（盖章）、银行回单

核算分录：

借：银行存款

贷：库存现金

4、共享平台表单相关事项

“业务类别”选择存现。

2.1.3银行调户

1、流程信息

流程名称银行调户

流程编号003

流程维护部门财务共享中心专业组

相关政策中国中铁会计核算手册

流程范围适用银行调户业务

适用表单现金管理及银行调户单

2、流程描述

步骤步骤描述

步骤负责人系统

编号操作描述填写/审批要求驳回节点

项目财务1.系统单据填报正确；

填写表单，上传影像资项目财财务共

1部经办人2.已上传影像与原始

料。务人员享平台

发起流程票据一致。

1.调户金额与事由是

项目财

项目财务否合理合规；财务共

2对业务单据进行审核。步骤1务负责

部审核2.已上传影像资料是享平台

人

否与原始票据一致。

项目经理经济事项是否合法、合项目经财务共

3对业务单据进行审批。步骤1

审批规。理享平台

1.业务系统单据是否

合规；

2.影像资料是否无误；

3.生成预制凭证是否

审核业务单据及影像资共享中

共享中心准确，并对预制凭证科财务共

4料，确认无误后，生成步骤1心初审

初审目、金额等关键信息进享平台

预制凭证。岗

行检查；

4.缺失的影像资料审

批时打勾，确保账实相

符。

骤

述

步骤描

,

负责人

步骤

系统

点

驳回节

述

操作描

求

审批要

填写/

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正确

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信息

关键

凭

会计

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误后

认无

共享中

共

财务

信

关键