财经法规与职业道德规定

P

财经法规与会计职业道德

Myadvice

这门考试重在记忆，同学们要多看，多背,

归纳重点，但是如何归纳重点就是我们上课

的目的。

财经法规的评分标准

从历年的考试看：

(1)单选得分最高

(2)多选得分较低。多选少选不给分

(3)判断对给一分

重点把握第一章分值占四十分左枪

第一节会计法律制度的构成

、会计法律制度的定义：

最大特点：是调整会计关系的法律规范。

、什么是会计关系呢？

(1)会计机构与会计人员之间

二、会计法律制度的构成

包括：会计法律

会计行政法规

国家统一制度

地方性会计法规

我们如何记住或把握

这些法律制度呢？？

关键是制定主体是谁

999999999999;?99

法律效率

最高，法

H07律相里最

会计法律:

全国人民代表大会及常委

会计行政法规

国务院制定，或国务院相关部门制定但以国务院名义

口家统一的会计制度

（会计规章和会计规范文件）

财政部门制定（区别）

______________地方性会计法规（财政局X）

A、自治区、直广i——一……

©・部加♦小学•

举例：

(D我国会计法律制定中,()是制定会计工旃

作的最高准则？

A会计法

B会计行政法规

C会计规章

D会计规范性文件

@■子7^口•小学H

(2)下列各项中属于国家统一制定

的会计法律制度有()？病

A、财政部发布的《会计基础工作规范》；

B、国家税务总局发布《个体工商户管理办法》

C、财政部发布的《会计档案管理办法》

D、中国会计学会发布的《中国会计学会章程》

I

以上的地方各级人民政府财政部门管

理本行政区域内的会计工作O

A.市级

B.县级

在我国会计法律制度中由国务院制

定的是()?

A会计法律

B会计行政法规

C国家统一的会计制度

第二节会计工作管理体制

（重点）

总原则：统一领导、分级管理

统一领导：国务院财政部门主管全国工作

分级管理：县级以上财政部门管理辖区电

二会计制度的制定权限

大家记住：

根据本部门情况制定，但是必须要上报国务

院财政部门审核批准。

军队：按照国家统一的会计制度，在结合

情况制定。。。，并上报国务院财政部。

1、会计人员管理

把握两点：

①会计人员：取得会计从业资格证，这是上岗的基

本要求。

②会计机构负责人：“一证一技”或三年以上工作

经历。*

四、单位内部的会计工作管理

（重点）

（-）主要是对单彳立负责人的权责规定

（注意简答或综合题）

首先：单位负责人对本单位会计工作负全部责任

其次：四个要点

四点要求：

(1)负责对单位内部会计工作管理

(2)保证会计机构、会计人员依法履行职责

(3)不得强令、授意、指使会计人员违法

1A-“a.

・小学0

明确单位负责人具体

指哪些？

“小心选择题2

举例:

某公司下列人员中,按照会计法的规定应当

是本单位负责人主体是()

A董事长

B副总经理

C总会计师

D财务科长

判断题

单位负责人为一单位责任主体，这就说

如果一个单位的会计工作中出现了违法会

计工作，单位负责人就应该负全部责

(二)单位内部会计管理制度

分两步:

(2)

结合本单位情况制定内部规章

举例

।JT所tinkFT

如果一个单位仅根据自身情况，制定单位。内」

部会计管理制度。——()

(X)

第三节会计核算

（重点）

、会计信息质量要求

我们重点把握：

相关性要求

二、会计核算的一般要求

—，一—.三,•―一尸一—一三盛

（一）会计资料（重点把握）

①范围：会计凭证、会计账簿、财务会计

报告、其它会计资料

②要求：

区分：伪造、变

◎・部亦j•小学•

iGlTrfGFidr

前提表现

伪造会计不存在经济业

凭证务事项编制虚假会计凭证

（无中生有）

变造会计存在真实的经在真实的凭证上涂改、

凭证济业务事项挖补、变造，

对象：金额，业务等

提供虚假①伪造的会计凭t睁H

财务报告两者兼有制财务报告一

◎・部亦j•小学•

巧记:

dor

©■部如•小学■

例题

业务员李某出差花费2000元的住宿

费，确采用涂改手法将2000元变成3000元

的住宿费发票前来报销，则李某这种行为

是伪造会计凭证。——O

四、会计核算的内容

（五）会计处理方法:

■

会计方法不得随意更改！！！

六、会计年度

会计年度：公历1月日至12月31日

七、记账本位币

注意对外商的要求：

(1)原则上要求使用人民币

(2)如果以外币计量、核算的，可以

使用外币，但是在对外编制财务报告

时，必须要把外币折算成人民币。

举例:

真题：多选：某一外商投资企业业务收支以

美元为主，也有少量的人民币业务为主，根畛

据《会计法》规定，为了方便会计核算，该

单位可以采用()作为记账本位币：

A美元

B人民币

C欧元

D人民币和美元

一匾一二一，一4〜一工?,'，(OBZ

dora-wor

@■部亦i•小学•

iGffrfcridr

九、会计文字

注意：

(1)原则上使用汉字

(2)对少数民族和外商特殊规定：

在使用中文时，可以同时使用本民族语

言或外商使用外文。

延伸：

如果仅使用使用本民族语言或外商使用外

没有使用中文，那是违法《会计法》的。(小

1、会计凭证

会计凭证分为:原始凭证和记账凭证

)原始凭证来源：①从外单位取得

②自己填制

（二）原始凭证的审核（重点）

不真实、不合法的_____A有权不受理

原始凭证更正方法(重点)

£

*

(1)原始凭证内容有误，原出具单位重开、

更正

(2)原始凭证金额有误，不得更正，由少玲

单位重开。(小心判断)停整

举例:

我国对原始凭证的错误规定如下处理办法（断

A金额有误的，只能由出具单位重开

B更正处加盖出具单位的印章

C合同等不得直接作为填制记账凭证的依限・

L---!

补充说明:

了解:

(1)凭证日期

(2)凭证名称

(3)填制单位名称

(4)填制人

(5)经办人员签名或盖章

(6)接受凭证单位

(二)记账凭证

定义：

根据审核过得原始凭证和有关资料进行编

制，或者是对经济业务事项根据其性质归

类，确定会计分录登记账户。

要求：

(1)编制必须以原始凭证为依据

(2)审核

记账凭证的填制

请同学们自己看看！

注意（1）、（3）和（5）判断题！！

(四)会计账簿

设置的三个规定：

(1)依法建账

(2)统一核算

一必X.

◎・部亦j•小学•

(二)账簿登记

注意：

(1)连续编号顺序登记

(2)登记发生错误时，要按照规定

更改，并在更改处由会计人员和会计机构

负责人签字和盖章。一

（三）帐目核对

要点有：

账实相符：会计账簿与实有数核对

账证相符：会计账簿与会计凭证核对

账簿相符：会计账簿与会计账簿核对

账表相符：会计账簿与会计报表

（五）财务会计报告

重点

构成：①会计报表②报表附注③说明书

财务会计报告使用者：

投资者、债权人、政府及部门和社会公

众，但是不同使用者编制依据一致。

举例

(多选)财务会计报告由()组成

A会计报表

B会计报表附注

C财务情况说明书

dor;

©■炉:案(ABC)

财务会计报告对外提供的期限规定

月^------6

季度------》15

半年-----»60

财务会计报告签章主体

（注意出选择题）

有四类人要签章:（一个师有三个负责人）

单位负责人、主管会计工作的负责人

会计机构负责人、总会计明

六、财产清查：

目的：为了保证财务安全所采用的措施。

主要对库存现金、库存商品等核算及

时发现问题，及时采取补救措施。

七、会计档案管理

主要是指:

记录一个单位经济业务事项的历史资料。

会计档案的范围：。。O

（容易出多选题）

会计凭证1、会计账簿2、财务会计报告3、

会计档案管理的要求:

同学们记住两个要点：

①出纳人员不得兼管会计档案

②不得外借，如有特殊需要

举例

会计档案不得外借，如有特殊需要，经()批准可

以提供复制或查阅。

./

A企业主管部门

B财政部门

C会计机构负责人

…」「cS

D单位负责人.

一一二~

©■部加•小学•

iGffrfGFidr

四、会计档案保管期限

保管期限从会计年度终了后第一天开始算起。

我们把会计资料送给会计档案室的时间是08年6月

1号，保管时间5年，那开始计算保管时间的起点是

哪一天?

答：从2008年结束后的第一天开始算

不得销毁的会计档案

（重点）

存在两种情况：

①保管期满，但有一笔债权债务未结

清，我们怎么处理这笔原始凭证？。。。

②保管期满，工程项目未结束。。。

第四节会计监督

三位一体的监督体系包括：

①社会监督（注册会计师）

②政府监督（政府财政部门）

③单位内部监督

(多)会计监督是会计的基本职能之一，依照《会

计法》的规定，我国会计监督体系包括()

A单位内部监督

B政府监督

C社会监督

D单位上级主管部门监督

单位内部会计监督的内容

（重点）

1.单位内部监督主体是会计机构和会计人点

2.单位内部的监督对象是单位内部经济活动

事项。

而政府监督对象是单位的会计行为O

《会计法》所成的内部会计监督的对象是指

\zO

A本单位的经济业务活动

B会计机构和会计人员

C政府财政部门

D内部的审计活动

dora*

©■部九•小学以

（六）单位负责人、会计机构、会计人员职

主

奉记单位负责人、会计机构和会计人员两者

的职权（很重要）

1单位负责人。。。

根据《会计法》的规定，会计机构、会计人员审

核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统三

对不真实、不合法的嫉^

的会计制度规定进行，

凭证有权不予受理，引响（）报告。

A会计机构负责人

B总会计师-

C上级单位负责人

哼位负责人、

一藤.———

@・部力3•小学•

TGffrf仁ndr

（七）单位内部会计控制

主要掌握：

“对不相容职位相分离”的理解

包括哪些内容?

注意案例为I

dg-world.ccm

@■子7^口•小学•

iGffrfcridr

二、政府监督

政府监督主体：

1,县级以上财政部门

2,税务、审计、人民银行、证券监管

吕任.m才访立n门乃去日壬立iz门

判断：只有政府财政部门是国家监督的唯一*口

主体（）

答案（X）

iGffrfGFidr

（多）《会计法》的规定，除财政部门外，依照有

关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计达

资料实施监督检查的部门有OI

A审计部门

B保险监管部门

C证券监管部门

D中国银行

（三）财政部门实施会计监督的范围

是否依法设计会计账簿

(2)是否真实、完整。

(3)是否符合会计制度规定。

(4)是否具备会计从业资格

….仔⑸c小.割事务阪

©■部^口•小学•

举例

在下列事项中不属于国家会计监督范围的是.

（）

A账簿设置情况（依法设置）

B会计资料的真实性和完整性（真实）

C单位负责人的任用

D会计从业资格证书的持有情况（上岗）

社会监督:

比较简单

主体:

注册会计师及其所在的会计实物所

审计业务范围:

(1)财务审计报告

(2)验资报告

四三者关系

区别和联系

同学们注意简答题！！！

第五节会计机构和会计人员

代理记账：

代理其它他人从事会计业务工作。

代理记账的范围:

会计核算

对外提供财务会计报告

提供税务资料

在下列各项中，属于代理记账业务范围的是

A代理申请工商登记

B根据委托人提供的原始凭证和其它资料进行

会计核算

C向税务机构提供税务资料

会计机构负责人的任职资格

重点

两个方面：

设置会计机构^^＞会计机构负责人

没有设置会计机构」＞^旨定会计主管人员

会计机构负责人的条件

「(1)取得会计从业资格证书

+

会计师资格证书

M2)取得会计从业资格证书

+

从事会计工作3年

担任单位会计机构负责人，除取得会计从业资

格证书外，还应该具备()

A会计师以上专业技术职务资格并从事会计工各

作三年以上经历。

B助理会计师以上专业技术职务资格并从事会

计工作三年以上经历

C助理会计师以上专业技术职务资格或从事会

计工作三年以上经历

D会计师以上专业技术职务资格或者从事

◎・部亦j•小学•

五、会计从业资格

注意会计从业资格证书的使用范围(多)

(1)会计机构负责人

(2)出纳/

(3)稽核

(4)资本、基金核算

(5)收入、支出、债权债务核算

(6)工资、成本费用、财务成果核算今、

橹减核算寸、(<1*1r

(7),财务收发、

；速广总账(9.〕)财务报告编制*o)畸

匿一

@■部大J•小学•

报考条件：

(1)没有年龄限制’

(2)重新取得：自吊销之日起5年内不得参

加会计从业资格考试。

(3)哪些情况终生都不能参加会计从业资格

考试？①虚假财务报告②故意销毁会计凭I

等被追究刑事责任的A

会计从业资格考试管理

1上岗登记：从事会计岗位之日起90天内

2离岗备案：离开岗位不再从事会计工作，并持续时

间超过6个月的，应该备案。

3调转登记：更换单位的，且继续从事会计工作，做

调转登记。离开原单位九十天之内起。

4变更登记：持证人的学位或学位、会计专业技术职翁资格？

发生变更的。

会计人员下列()发生变更，可以不向会讨

从业资格管理机构办理从业档案信息变更登,

记。

A学历

B学位

C会计岗位

D专业技术职务资格

六、会计专业职务及会计专业技术资格

注意:

会计专业职务中没有总会计师?

总会计师是行政职务

七、会计工作岗位设置

这部分主要理解：“内部相互牵缶

(1)一人一岗、一人多岗、一岗多人

★(2)出纳不得兼管稽核、会计档案保管和

收入、支出费用、债权债务帐目的登记工作。

根据《会计基础工作规范》的规定，会计工

作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多

人，下列选项中出纳可以兼任的工作是()梆

A稽核

B会计档案保管

C现金和银行存款日记账的登记

会计工作具体岗位

(1)会计档案管理岗位在会计档案正式移交前是属

于会计岗位，正式移交后，不再属于会计岗位了：

档案管理部门的人员管理会计档案，也不属

于会计岗位。

(2)收费员、记账员、收银员所从事的工

作，不属于会计岗位。

八、会计人员回避制度

会计人员回避制度的内容：能

(1)单位负责人的直系亲属不得担任会计胫

构负责人，但可以担任一般会计人员。

(2)会计机构负责人的直系亲属不得在本单

位会计机构中担任出纳，但可以从事其它

九、会计工作交接

范围：

1•离职/生病

2.临时离职/生病的恢复工作

3.委托他人移交,

专人负责监交（重点）

（1）一般会计人员交接时,会计机构负责人」

与主管人员监交。

（2）会计机构或主管人员交接，单位负责人

监交，或者主管单位可以派人会同监交。

单位的会计机构负责人、会计主管人员办理

交接手续时，应由()负责监交。

A总会计师

B上级主管单位负责人

C单位负责人

一般会计人员因调动工作或离职办理交接手

续时，负责监交的人员应当是()

A其它会计人员

B会计机构负责人

C单位负责人

出问题怎么办?

我们明白：物

,会计资料出了问题，在谁的工作期间，

谁就应该负责任，与会计资料交接没有关系。

判断

在会计工作交接中，接替人员在交接时因疏

忽没有发现所接受的会计资料在真实性、完

整性方面存在问题，如果事后在这一方面发

现的问题，那么则应该由接替人员承担相应

的法律责任。一

第六节法律责任

行政处罚与行政处分区别：

①行政处罚的对象是单位；行政处分的对象

是个人。

②行政处罚是有处罚权的行政机构对违法单

位做出的处理；行政处分是行政单位对

人员的处理，

（多）下列各项中，属（多）下列各项中，属

于行政处罚的有（）于行政处分的有O

A警告

A责令限期改正

B记过

B罚款

C吊销会计从业资格证书

C吊销会计从业资格证书

D责令停产

D行政拘留

一必X.

•小学•

三、伪造、变造的法律责任

-重点

目：

如果情节严重的构成犯罪的，应当承担

刑事责任；如果情节尚不构成刑事责任的，

则应当承担行政责任。具体表现为通报、罚

款、行政处罚和吊销会计从业资格证。

两个数字区别:

单位罚款：5000〜10万

直接负责人：3000〜5万

口诀：“三五一十”

根据《会计法》的规定，对伪造、变造会计凭证、

会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪

的，由县级以上人民政府财政部门可以对单位处（》

罚款。

A3000元以上，五万以下

B5000元以上，10万以下

C1万以上，10万以下

..域；八一优

D2万以上；2。以下

©■部^口•小学•

授意指使强令

如果情节严重的构成犯罪的，应当承担

刑事责任；如果情节尚不构成刑事责任的,

则应当承担行政责任。具体表现为罚款、行

政处分。

罚款金额不一样:

处以5000到5万元罚款

©■部加•小学・

iGlTrfGFidr

根据《会计法》的规定，对伪造、变造会计

凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，I

尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政0

部门可以对行为人处()罚款。

A3000元以上，五万以下

B5000元以上，5万以下

C5万以上，10万以下

D2万以上，20以下

iGffrf仁Fide

打击报复

两点把握:

1•恢复名誉

2,恢复职位、级别

第二章支付结算法律制度

本章重点是第三节票据结算,本章不是重

点，同学们复习时把握时间分配。

四、办理支付结算的基本要求

1.必须使用统一规定的票据凭证和结算凭证C

2账户管理的规定;

3注意签章具体？

单位、银行公章加法定代表人或授

权代理人的签章。

乐襄翦蕾蚕卷股化字不允许。

2,注意“整”的用法。

“元”后面+整；“角八后面+整

¥35.00人民币叁拾五元整

iGlTrfGFidr

3.大写金额前要紧接着人民币:

¥35.00人民币叁拾伍元整

人民币口叁拾伍元整错误

iGlTrfGFidr

0的用法：

中间有几个零时，可以只写一个零

¥6008.14

人民币陆仟零捌元壹角肆分

万是零，元位也是零，中间连续几个零时,

中文大写可以只写一个零，也可以不写零

¥107000.53

出票日期的写法

1.出票日期应该大写。

3.写日时注意：

壹至玖和孟拾、贰拾，叁拾时，前要

加零；拾壹至拾玖的，前面要加壹

1〜9、10日写：零壹日、零玖日零壹拾日

20日30日写：零贰拾日；零叁拾日

11〜19日写壹拾壹〜壹拾玖日

以书上的例子：

2月12日3月16日

零贰月壹拾贰日叁月壹拾陆日

总结:

添零加壹的目的

是防止变造日期。

dg-

©■部九•小学以

iGlTrfGFidr

第二节银行结算账户

简单理解

是：银行为存款人（比如徐老师）办理结算

业务。

注意种类:

①基本存款账户

②一般存款账户

③专用存款账户

dg-

©■部九•小学以

iGlTrfGFidr

(多)银行结算账户一般分为()

A基本存款账户

B特殊存款账户

Crl/r口d后卦业r=i

判断

为了便于结算，一个单位可以同时在多家金

融机构开立银行基本存款账户()

银行结算账户的开立、变更和撤销

(1)开立可以了解视

1151-!'Cl

A*r

(2)把握撤消

注意撤消的四种情况

iGlTrfGFidr

下列()事项，存款人应向开户银行申请撤

消银行结算账户。'

A存款人变更名称但不变更银行账户名称

B存款人因地址迁移需要变更开户银行的

C存款人因迁移但不变更开户银行的.

3账户余额核对

5一年内未发生收付活动的。。注意日期30日

滑下

三、基本存款账户（重点）

使用范围广：

①日常转帐结算。

②现金收付。

③工资、奖金、现金支与取

要求只有一个：

只能拥有一个基本存款账户。

(单)主要办理存款人日常经营活动的资金

收付及其工资、奖金和现金的支取的账户是

()

A一般存款账户

B基本存款账户

C专用存款账户

©■部九•小学以

四、一般存款账户

使用范围：

①借款转存

②借款归还

③其它结算的资金收付

数量没有限制

(单)存款人可以办理现金缴存，但不能办

理现金支取的账户是()

A一般存款账户

B基本存款账户

C专用存款账户

D临时存款账户

五、专用存款账尸

特定用途资金（技术、房地产等）

根据《人民币银行结算账户管理办法》的规

定，对下列资金的管理与使用，存款人可以

申请开立专用存款账户()

A证券交易结算资金

B粮、棉、油收购资金

临时存款账户

临时经营活动而开立的账户

使用范围：

①有效期是2年。

②注册验资，且注册验资的临时账户

不付。

个人银行结算账户

（使用方式以“卡”较多）。

使用范围：

个人银行结算账户用于办理个人转帐和

现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业

自然人因投资、消费、结算等开立的开办理

支付结算业务的存款账户称为()

A临时存款

B个人银行结算账户

C专用存款账户

D一般存款账户

第三节票据结算

重点

定义

开一张票据（¥100万）

陈希＞珠宝店老板

票据当事人

基本当事人和非基本当事人区别:

基本当事人：票据做成初期形成，缺少票据

当事人，票据关系不成立。（希和老板）

非基本当事人：票据形成后的当事人。没有

非基本当事人，票据关系依然成立。

开一张票据।（¥100万）

/、欠债109万

陈希W——►珠宝店老板『一表弟阿贵'

善/转让

iGlTrfGFidr

票据权利分为:

①付款请求权

②票据追索权

dg-

©■部九•小学以

iGlTrfGFidr

票据记载事项：

必须记载事项：一定要记载的内容，否则

缺少这些内容，票据无效。

相对记载事项：如果缺少，不一失效。

票据尚失的补救:

1.挂