财经法规与会计职业道德(背诵版)

财经法规与会计职业道德

背诵版

第一章会计法律制度

■考点1:会计法是调整经济关系中各种会讨

关系的法律规范。会计法是指国家权力机

关和行政机关制定的各种会计规范性文件

的总称，包括会计法律、会计行政法规、

会计地方性法规、会计规章等。狭义的会

计法仅指国家最高权力机关通过一定立法

程序发布施行的会计法律。

考点2：会计法律是指由国家最高权力机

关——全国人民代表大会及其常委会经过

一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

如1999年10月31日九届全国人大常委会第

十二次会议修订通过的《会计法》。《会

计法》是会计法律制定中层次最高的法律,

是制定其他会计法规的依据，是指导会计

工作的最高准则。

■考点3：会计行政法规是指由国家最高行政

管理机关——国务院制定并发布，或者国

务院有关部门拟定并经国务院批准发布，

调整经济生活中某些方面会计关系的法律

规范。

其制定的依据是《会计法》，它通常以条

例、办法、规定等具体名称出现。

■1992年11月16日国务院发布的《总会计师

条例》，2000年6月21日国务院发布的《企

业财务会计报告条例》等。

考点4：国家统一的会计制度是指国务院财

政部门根据《会计法》制定的关于会计核

算、会计监督、会计机构和会计人员以及

会计工作管理的制度，包括规章和规范性

文件。（牢记）

■会计规章是指根据《立法法》规定的程序，由国

务院财政部制定，并由部门首长签署命令予以公

布的制度办法。

会计规章的制定依据是《会计法》和会计行政法

规。

财政部2005年1月发布的《会计师事务所审批和

监督暂行办法》、《注册会计师注册办法》、

《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办

法》等。

■考点5：会计规范性文件是指主管全国会计

工作的行政部门即国务院财政部门就会计

工作中某些方面内容所制定并发布的规范

性文件。

考点6：国务院财政部门主管全国的会计工

作，县级以上地方各级人民政府财政部门

管理本行政区域内的会计工作。

■考点7：会计制度的制定权限

国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会

计法》制定并公布。国务院有关部门对会计核算

和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》

和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规

定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放

军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会

计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体

办法，报国务院财政部门备案。

■考点8：从事会计工作的人员，必须取得会计从业

资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人

员）的，除取得会计做作业资格证书外，还应当具

备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三

年以上经历。

考点9：单位负责人负责单位内部的会计工作管理，

应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得

授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会

计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、

完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者

法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责

人。

第二章会计核算和会计监督

■考点1:会计核算的十三项基本原则，即客

观性原则、实质重于形式原则、相关性原

贝I」、一贯性原则、可比性原则、及时成本

原则、明晰性原则、权责发生制原则、配

比原则、历史成本原则、划分收益性支出

与资本性支出原则、谨慎性原则、重要性

原则。

■考点2：客观性原则是指企业的会计核算应当以实

际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财

务状况、经营成果和现我流量。企业提供的会计

信息就应该是真实可靠的。

考点3：实质重于形式原则：企业应当按照交易或

事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按

照它们的法律形式作为会计核算的依据。

■以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律

形式上看企业并不拥有其所有权，但是由

于租赁期限相当长，接近于该资产的使用

寿命。

会计核算上将以融资租赁方式租入的资产

视为企业资产。

■考点4：相关性原则（有用性）

相关性原则是指企业提供的会计信息应当符合国家

宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务

状况、经营成果和现金流量的需要，满足企业加强

内部经营管理的需要。

考点5：一贯性原则同一企业，纵向可比

一贯性原则也称一致性原则，是指企业的会计处理

方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有

必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积

影响数，以及累积影响不能合理确定的理由等，在

会计报表附注中予以说明。

考点6：可比性原则不同企业，横向可比

可比性原则是指企业的会计核算应当按照

规定的会计处理方法进行，会计指标应当

口径一致、相互可比。

考点7：权责发生制原则

权责发生制原则是指企业会计核算应当以

权责发生制为基础。

企业凡在当期已经实现的收入和已经发生

或应当负担的费用，都应当作为当期的收

入和费用。

■考点8：配比原则

两层含义：一是因果配比，将收入与其成

本相配比；二是时间配比。

考点9：划分收益性支出与资本性支出原则

凡支出的收益仅涉及本年度（或一个营业

周期）的应当作为收益性支出；凡支出的

效益及于几个会计年度（或几个营业周期）

的，应当作为资本性支出。

■考点10：谨慎性原则是指企业在进行会计核算时,

应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收

益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。

但谨慎性原则并不意味着企业可以任意设置各种

秘密准备，否则，就属于滥用谨慎性原则。

考点11:重要性原则：对于次要的会计事项，不

影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告

使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

评价某些项目的重要性时，很大程度上取决于会

计人员的职业判断。

■考点12：二、会计资料的基本要求

“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计

资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。”、

“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计

账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报

7二）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的

会计制度的规定

目前我国规范会计资料的统一制度主要有：《会计

基础工作规范》《会计档案管理办法》，以及财政

部发布的一系列会计海则、会计核算制度等。

会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的

质量要求，是会计工作的生命线，各单位必须严格

按照《套计法》的要求执行。

（二）生成和提供虚假的会计资料是一种

严重的违法行为

个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿

和其他会计资料，不得提供虚假的财务会

计报告。

虚假的经济业务事项为前提，编造不真实

的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，

这是无中生有的，是一种虚假的会计资料。

■考点13：会计年度自公历1月1日起至12月

31日止。

会计期间，以一年为一个会计区间称为会

计年度。半年度、季度、月份。

我国会计年度采用公历制，主要是与我国

的计划、财政年度保持一致，以便于国民

经济计划管理和财政管理。

■考点14：记账本位币的基本规定

（一）会计核算应当以人民币作为记账本位币

（二）业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选

定人民币以外的货币作为记账本位币

（三）编报的财务以会计报告发必须以人民币反映

考点15：原始凭证，是在经济业务发生时。由业务经办人

员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发

生或完成情况并明确经济责任的一种凭据。它是会计核算

的原始依据，来源于实际发生的经济事项。

■考点16：及时填制或取得原始凭证，是会计核算

工作得以正常进行的前提条件。

各单位填制和取得原始凭证时，要求做到内容完

整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。

考点17：两项原则性的要求：一是编制记账凭证

必须以原始及有关资料为依据；二是作为记账凭

证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核

无误，以保证记账凭证的质量。

除结帐和更正错误的记账凭证外，记账凭证必须

附有原始凭证，并注明原始凭证张数等。

■考点18：根据《会计法》规定，各单位应当设置

的会计财簿包括：总账、明细账、日记账和其他辅

助性账簿。任何单位都不得在法定会计账簿之外私

设会计账簿。

会彳账猫后三按照连续编号的页码顺序登记。

考点19：财务会计报告分为年度、半年度、季度

和月度财务会计报告。

目前，我国法规制度中对财务会计报告的编制依据、

编制要求、提供对象等都做了明确规定的主要有

《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《会计

基础工作规范》等。

■考点20：《会计法》还规定，向不同的会计资料

使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一

致。

考121：(2)对外提供的财务会计报告应当依次

编定页码、加具封面，装订成册，加盖公章。

并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计

机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置

总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

■(3)单位负责人是单位对外提供的财务会

计报告的责任主体，必须保证对外提供的

财务会计报告的真实、完整。

(4)财务会计报告须经注册会计师审计的,

注册会计师及其所在的会计师事务所出具

的审计报告应当随同财务会计报告一并提

供。

■考点22：《会计档案管理办法》适用于我

国国家机关、社会团体、企业、事业单位、

按规定应当建账的个体工商户和其他组织。

考点23：1、有关电子数据、会计软件资料

等应当作为会计档案进行管理；

2、采用电子计算机进行会计核算的单位，

应当保存打印出的纸质会计档案。

■考点24：单位内部会计监督的主体和对象：会计监

督的主体是单位的会计机构和会计人员；对象是单

位的经济活动Q

考点云「根据诙定，单位负责人负责单位内部会计

监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度

的建立及有效实施承担最终责任。

考点26：单位内部会计监督制度的基本要求

1、记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人

员、经办人员、财物保管人员的职责权限，并相互

分离、相互制约

2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重

要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制

约的程序应当明确；

3、财产清查的范围、期限和组织程序应当

明确；

4、对会计资料定期进行内部审计的办法和

程序应当明确。

考点27：对违反《会计法》和国家统一的会

计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者

按照职权予以纠正。

考点28：会计工作的政府监督主体

县级以上人民政府财政部门为各单位会计工

作的监督检查部门，对各单位会计工作行使

监督权，对违法会计行为实施行政处罚。审

计、税务、人民银行、保险监管、证券监管

等部门依照有关法律、行政法规规定的职责

和权限，可以对有关单位的会计资料实施监

督检查。税务机关有权检查纳税人的账簿、记账

凭证、报表和有关资料。

■考点29：财政部门实施会计监督检查的对象是会计

行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实

施行政处罚。

1、是否依法设置会计账簿。

2、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会

计资料是否真实完整。

3、会计核算是否符合《会计法》和国家统一会计

制度的规定。

4、从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。

止匕外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民

政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所

和注册会计师协会进行监督、指导。

■三、会计工作的社会监督

考点30：会计工作的社会监督主要是指

由注册会计师及其所在的会计师事务所

依法对委托单位的经济活动进行的审计、

鉴证的一种监督制度。止匕外，单位和个

人检举违反《会计法》和国家统一的会

计制度规定的行为，也属于会计工作社

金监曾的范畴

考点31：注册/计师及其所在的会计师

事务所业务范围

注册会计师及其所在的会计师事务所依

-I—彳/1rrI

■1、审查企业财务会计报告，出具审计报告;

2、验证企业资本，出具验资报告；

3、办理企业合并、分立，清算事宜中的审

计业务，出具有关报告；

4、法律、行政法规规定的其他审计业务。

第三章会计机构和会计人员

■考点1:各单位应依据会计业务的需要，设

置会计机构，或者在有关机构中设置会计

人员并指定会计主管人员；不具备设置条

件的，应委托经批准设立从事会计代理记

账业务的中介机构代理记账。

考点2：根据业务需要设备会计机构

一个单位是否单独设置会计机构，主要取

决于以下几个因素：

一是单位规模大小。实行企业化管理的事

业单位或集团公司、股份有限公司、有限

责任公司等应当单独设置会计机构。

二是经济业务和财务收支的繁简。

三是经营管理的要求。

■考点3：不设置会计机构的，应设置会计人员并指

定会计主管人员

根据规定，规模很小、经济业务简单、业务量相对

较少的单位，可以不单独设置会计机构，将会计工

作岗位纳入其他职能部门并设置会计人员，同时指

定会计主管人员。

会彳主管人员.卷于人们通常所说的“会计主管”、

“主管会计”、“主办会计”等，而是指负责组织

管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人。

■考点4：代理记账的概念

指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人

的委托办理会计业务。委托人是指委托代理记账

机构办理会计业务的单位。代理记账机构是指从

事代理记账业务的中介机构。

考点5：代理记账的业务范围

1、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照

国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括

审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账薄、

编制财务会计报告等。

2、对外提供财务会计报告。

负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行

政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。

3、向税务机关提供税务资料。

4、委托人委托的其他会计业务。

考点6：委托代理记账的委托人的义务

1、填制或者取得符合国家统一会计制度规定的原

始凭证；

2、应当配备专人负责日常货币收支和保管；

3、及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭

证和其他相关资料；

4、对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的

会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及

时予以更正、补充。

■考点7：会计机构负责人（会计主管人员）是指在

一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。

考点8：根据规定，但任单位会计机构负责人（会

计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，

还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从

事会计工作三年以上经历。

考点9：会计从业资格是指进入会计职业、从事会

计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门

槛”。

■考点10：我省（不包括宁波计划单列市）的会计

从业资格考试工作由省财政厅统一部署。

初级会计电算化由省财政厅统一命题，各级财政

部门根据报名情况不定期地组织考试；珠算五级

等级由各地珠算协会不定期组织考试。财经法规

与会计职业道德、会计基础科目的考试全省统一

组织，每年进行一次。

■考点11:会计从业资格报名条件

1、遵守会计和其他财经法律、法规；

2、具备良好的道德品质；

3、具备会计专业基本知识和技能。

考点12：会计类专业包括：会计学、会计电算化、

注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。

考点13：注册登记

注册登记制度，90日内，填写注册登记表，并持

会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工

作的证明，向单位所在地的会计从业资格管理机

构办理注册登记。

■考点14：离岗备案

持证人员离开会计工作岗位超过六个月的，应当

填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原

注册登记的会计从业资格管理机构备案。

考点15：调转登记

应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转

登记表，持会计从业资格证书和调入单位开具的

从事会计工作证明，向调入单位所地的会计从业

资格管理机构办理调入手续。

■考点16：变更登记

持证人员的学历或学位、会计专业技术职务

资格等发生变更以及发生接受继续教育、受

到表彰奖励、被处罚等情况应向所属会计从

业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。

考点17：会计人员继续教育是指取得会计从

业资格的人员持续接受一定形式的、有组织

的理论知识、专业技能和职业道德的教育和

培训活动，从而保持和不断提高其专业胜任

能力和职业道德水平。

■考点18：会计人员继续教育的特点

1、针对性。

2、适应性。

3、灵活性。即继续教育培训的内容、方法、形式

等方面具有灵活性。

4、会计人员继续教育的内容。内容要讲究“新”

和“实”。

5、会计人员继续教育接受培训的学时要求。培训

不得少于24小时。

考点19：会计专业职务分为高级会计师、会计师、

助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务，会

计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。

■考点20：会计专业技术资格分为初级资格、中级资

格和高级资格三个级别。

考点21：报名参加会计专业技术初级资格考试的人

员，还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历。

报名参加会计专业技术中级资格考试的人员，还必

须具备下列条件之一：

1、取得大学专科学历，从事会计工作满五年；

2、取得大学本科学历，从事会计工作满四年；

3、取得双学士或研究生班毕业，从事会计工作满

两年；

4、取得硕士学位，从事会计工作满一年；

5、取得博士学位。

■考点22：会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗、

一岗多人。出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管

和收入、费用、债权债务财目的登记工作。这是从

我国会计工作实践中总结出的经验和教训，各单位

必须严格执行。

当然出纳人员不是完全不能记账，只要所记账不是

收入、费用、债权、债务等直接与单位资金收支增

减往来有关的账目，是可承担一部分记账工作的，

如有些单位，出纳人员业务不多，兼记固定资产明

细账，这是可以的。三是对会计人员的工作岗位要

有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务

和不断提高业务素质。

■考点23：医院门诊收费员、住院处收费员、

药房收费员、药品库房记账员、商场收费员、

住院处收费员、药房收费员、药品库房记账

员、市场收费、（银）员所从事的工作均不属

了会井岗位。单位内部审计、社会审计、放

府审计工作也不属于会计岗位。

考点24：国家机关、国有企业、事业单位任

用会计人员应当实行回避制度；单位领导人

的直系亲属有得担任本单位的会计机构负责

人、会计主管人员；会计机构负责人、会计

主管人员的直系亲属不得在单位会计机构中

担任出纳工作。

直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三

代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

■考点25：一般会计人员办理交接手续，由

会计机构负责人（会计主管人员）监交；

会计机构负责人（会计主管人员）办理交

接手续，由单位负责人监交，必要时主管

单位可以派人会同监交。

■考点26：需要办理会计工作交接的情形

《会计基础工作规范》对此作了进一步的规定：

第一，临时离职或因病不能工作、需要接替或代

理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位

负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计

工作交接手续。

第二，临时离职或因病不能工作的会计人员恢复

工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。

第三，移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办

理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人

委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会

计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资

料的真实性、完整性承担法律责任。

■考点27：办理会计工作交换的基本程序

（一）做好办理移交手续前的准备工作

2、尚未登记的账目应当登记完毕，结出余

额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

考点28：专人负责监交

1、一般会计人员办理交接手续，由单位的

会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。

2、会计机构负责人（会计主管人员）办理

交接手续，由单位负责人负责监交，必要时

上级主管部门可以派人会同监交。所谓必要

时上级主管部门可以派人会同监交。

■通常有三种情况：

(1)所属单位负责人不能监交

(2)所属单位负责人不能及时监交，需要

由主管部门派人督促监交。

(3)不宜由所属单位负责人单独监交，而

需要主管部门会同监交。

止匕外，主管部门认为交接中存在某种问题

需要派人监交时也可派人会同监交。

■考点29：交接后的有关事项

1、会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移

交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：

单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、

姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见

等。

2、接替人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自

另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

3、移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执

一份，荐将一份。

■考点30：会计资料移交后的责任界定

移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、

财务会计报告和其他会计资料是在其经办

会计工作期间内发生的，应当对这些会计

资料的合法性、真实性承担法律责任；即

使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接

会计资料在合法性、真实性方面的问题，

如事后发现仍由原移交人员负责，原移交

人员不能以会计资料已经移交为理由而推

脱责任。

第四章违反《会计法》的法律责任

■考点1:行政处罚。是指特定的行政主体基于一般

行政管理职权，对其认为违反行政法上的强制性

义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实

施的一种行政制裁措施。目的为：一是通过对违

反法定义务者的惩罚，确保行政义务得到履行，

维护行政管理秩序；二是通过制裁违反者，确保

公民、法人和其他组织的合法权益以及公共利益,

防止这些合法权益受到侵犯；三是通过行政处罚

防微杜渐，预防和减少违法犯罪行为的发生。

■考点2：《中华人民共和国行政处罚法》对行政处

罚的种类、实施、原则作出了具体的规定：

一是行政处罚主要分为警告、罚款、没收违法所得、

没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可

证、暂扣或吊销执照、行政拘留六种形式。

三是对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上

罚款的行政处罚。

四是当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果，

或者是受他人胁迫有违法行为，或者配合行政机关

查处违法行为有立功表现的，应当一发从轻或者减

轻行政处罚。违法行为轻微并及时纠正，没有造成

危害后果的，不予行政处罚。

■考点3：行政处分。是指国家工作人员违反

行政法律规范所应承担的一种行政法律责

任，是行政机关对国家工作人员故意或者

过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的

法律制裁。行政处分的形式有警告、记过、

记大过、降级、降职、撤职、留级察看和

开除等。

■考点4：违反会计法规应承担法律责任的行

%

第五，随意变更会计处理方法的行为。

考点5：伪造、变造会计凭证、会计帐簿，

编制虚假财务会计报告的法律责任

（二）刑事责任

伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚

假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究

刑事责任。

■1.在帐簿上多列支出或者不列、少列收入等手段,

偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%,并且

偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷

税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三

年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以

上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的30%以

上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七

年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以

下罚金。

■考点6：财政部门及有关行政机关工作人员滥用职

权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商

业秘密的法律责任

对犯有泄露国家机密罪的，处三年以下有期徒刑

或耋豳獴।情节醇别严重的，处三年以上七年以

下有鲂罹刑。

考点7：对于经核准上市交易的证券，其发行人未

按照有关规定披露信息，或者所披露的信息有虚

假记载，误导性陈述或者有重大遗漏的，对其发

行人处以三十万元以上六十万元以下的罚款。对

直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警

.并处以三万元以上三十万元以下的图款。对

发行人处以五万元以上十万元以下的罚薮

■考点8：纳税人必须在法律、行政法规规定或者税

务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限

内办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表

以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他

纳税资料。纳税人未按照规定设置、保管帐簿或者

保管记帐凭证和有关资料，以及未按照规定将财务、

会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备

查的，由税务机关责令期限改正，逾期不改正的，

可以处以两千元以下的罚款；情节严重的，处以两

千元以上一万元以下的罚款。

考点9：（二）违反《会计法》，同时违反

其他法律规定的，由有关部门在各自职权

范围内依法进行处罚

对同一违反当事人的同一违法行为，不得

给予两次以上罚款的行政处罚。

第五章现金和支付结算法律制度

■考点L办理支付结算的基本要求

第一，单位、个人和银行办理支付结算必

须使用按中国人民银行统一规定印制的票

据和结算凭证。

第二，单位、个人和银行应当按照《人民

币银行结算帐户管理办法》（以下简称

《办法》）的规定开立、使用帐户。

第三，票据和结算凭证上的签章和其他记

载事项应当真实，不得伪造、变造。

第四，填写票据和结算凭证应当规范，做

到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错

■考点2：填写票据和结算凭证的基本要求

第一，中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不

得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，

也应受理

第二，中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”

或“角”之后，应写“整”（或“正”）字，在角

之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数

字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）

字。

第三，中文大写金额数字前应标明“人民币”字样,

大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留

有空白。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印

固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、

分”字样。

-第四，阿拉伯小写金额数字中有“0”时，

中文大写应按照汉语语言规律、金额数

字构成和防止涂改的要求进行书写。

第五，票据的出票日必须使用中文大写。

在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，

日为拾壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，

应在其前加“零”如，2月12日，应写成

零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零

壹拾月零贰拾日。

第六，票据出票日期使用小写填写的，

银行不予受理。大写日期未按要求规范

填写的，银行可予受理，但由此造成损

失的，由出票人自行承担。

■考点3：银行结算帐户的种类

1.银行结算帐户按照用途不同，分为基本

存款、一般存款帐户、专用存款帐户、临时

存款帐户。存款人因办理日常转帐结算和现

金收付需要，可以开立基本存款帐户，它是

存款人的主办帐户，存款人日常经营活动发

生的资金收付以及工资、奖金的支取，都应

通过该帐户办理，存款人因借款和其他结算

需要，如为享受不同银行的特色服务或分散

在一家银行开立帐户可能出现的资金风险，

■可以在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构

开立一般存款帐户，一般存款帐户没有数量限制，

存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存，

但不得办理现金支取，存款人按照国家法律、行政

法规和规章的规定，需要对其特定用途资金进行专

项管理和使用的，可以开立专用存款帐户，该类帐

户主要用于办理各项专用资金的支付，临时机构或

存款人因临时性经营活动的需要，可开立临时存款

帐户，用于办理临时机构以及临时经营活动发生的

资金收支，此类帐户可以按照国家现金管理的规定

支取现金。对临时存款帐户实行有效期管理，有效

期限最长不得超过两年。

■2.银行结算帐户按存款人不同，分为单位

银行结算帐户和个人银行结算帐户

单位银行结算帐户是指存款人以单位名称

开立的银行结算帐户。个人银行结算帐户

是指存款人凭个人身份证件以自然人名称

开立的银行结算帐户。个人因使用借记卡、

信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行

结算帐户，纳入个人银行结算帐户管理。

■考点4：银行结算帐户的开立

存款人应在注册地、住所地开立银行结算帐户。存

款人开立基本存款帐户、临时存款帐户和预算单位

开立专用存款帐户实行核准制度，经中国人民银行

核准后，由乃户银行核发开户登记证。中国人民银

行是银行结算帐户的监督管理部门。

考点5：银行结算帐户的变更

存款人更改名称，但不改变开户银行及帐号的，应

于五个工作日内向开户银行提出银行结算帐户的变

更申请，并出具有关部门的证件文件。单位的法定

代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生

变更时，应于五个工作日内书面通知开户银行并提

供有关证明。并于两个工作日内向中国人民银行报

考点6：存款人有下列情形之一的，应向开

户银行提出撤销银行结算帐户的申请：

1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的

2.注销、被吊销营业执照的

3.因迁址需要撤销银行结算帐户的

4.其他原因需要撤销银行结算帐户的

■考点7：基本存款帐户的使用范围

下列存款人可以申请开立基本存款帐户：企

业法人、机关、事业单位、社会团体、军队、

武警部队、居民社区委员会、民办非企业组

织（如不以盈利为目的的民办学校、福利院、

医院）等。有自主办理资金结算的需要，也

允许其开立基本存款帐户，主要包括非法人

企业（如公司、外国驻华机构、附属机构，

如：食堂、招待所、幼儿园）等。

■考点8：一般存款帐户的使用范围

该帐户可以办理现金缴存，但不得办理现金

支取。存款人开立一般存款帐户没有数量限

缶U,存款人可自主选择不同经营理念的银行。

考点9：专用存款帐户的使用范围

存款人可以申请开立专用存款帐户：基本建

设资金，更新改造资金，财政预算外资金，

粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，

单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基

金（牢记）

■考点10：专用存款帐户的开户要求

夔位银行卡帐户的资金必须由其基本存款帐

卢转帐存入。该帐户不得办理现金收付业务。

财政预算外资金、证券交易结算资金、期货

交易保证金和信托基金专用存款帐户不得支

取现金。

基本淳釐资金、更新改造资金、政策性房地

产开发资金、金融机构存放同业资金帐户需

要支取现金的，应在开户时报中国人民银行

当地分支行批准。

■粮、棉、油收购资金、社会保障基金、

住房基金和党、团、工会经费等专用存

款帐户支取现金应按照国家现金管理的

规定办理。

收入会缴业户除向其基本存款帐户或预

算外资金财政专用存款户划缴款项外，

只收不付，不得支取现金。业务支出帐

户除从其基本存款帐户拨入款项外，只

值不收，其现金支取必须按照国家现金

备理的规定办理。

■考点11:临时存款帐户的使用范围

临时存款帐户用于办理临时机构以及存款人

临时经营活动发生的资金收付。注册验资的

临时存款帐户在验资期间只收不付。临时存

款帐户有效期最长不得超过两年。

考点12：个人银行结算帐户的使用范围

个人银行结算帐户用于办理个人转帐收付和

现金支取，储蓄帐户仅限于办理现金存取业

务，不得办理转帐结算。

■考点13：异地银行结算帐户的概念

异地银行结算帐户是指存款人符合法定条

件，根据需要在异地开立的帐户。存款人

在营业执照注册地未开立基本存款帐户的,

可以在经营地开立基本存款帐户；存款人

在异地取得借款和有其他结算需要的可在

异地开立一般存款帐户；

■存款人有回笼异地贷款、支付异地营销开

支需要的，如企业驻外的非独立核算单位,

可以异地开立收入汇缴和业务支出专用存

款帐户；在异地有短期的临时经营活动，

如文艺团体在异地的演出活动，生产厂家

异地的展销活动等，可以在异地开立临时

存款帐户。

■考点14：营业执照注册地与经营地不在同一

行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存

款帐户的。

i然人根海需要在异地开立个人银行结算帐

户的。（牢记）

考点15：

在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银

行本票和支票

票据有信用、支付、汇兑和结算等职能，其

只要表现为：

第一，票据以支付一定金额为目的

第二，票据是出票人依法签发的有价证券

第三，票据所表示的权利与票据不可分离

第四，票据所记载的金额由出票人自行支

付或委托他人支付

第五，票据的持票人只要向付款人提示付

款，付款人即应无条件向收款人或持票人

支付票据金额

第六，票据是一种可转让证券。

■考点16：是指出票银行签发的，由其见票时按照实

际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

考点17：单位和个人在异地、同城或同一交换区域

的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可

以用于转帐，填明“现金”字样的银行汇票也可以

用于支取现金。

考点18：银行汇票的提示付款期限自出票日起一个

月。

考点19：银行汇票结算特点

1,适用范围广。银行汇票是目前异地结算中较为广

泛采用的一种结算方式。

2.票随人走，钱货两清。银行见票付款

3,信用度高，安全可靠。

4,使用灵活，适应性强

5,结算准确，余款自动退回

考点20：

支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业

务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款

人或持票人的票据。支票的基本出票人包括出票

人、付款人和收款人。

支票可分为转帐支票、现金支票和普通支票三种。

转帐支票不得支取现金。现金支票只能用于支取

现金，不得背书转让，普通支票既可用于支取现

金，也可以用于转帐。（牢记）

■考点21：支票的记载事项

表明“支票”的字样、无条件支付的委托、

确定的金额、付款人名称、出票日期和出票

人签章。支票的金额、收款人名称，可由出

票人授权补记。出票人为单位的，出票人签

章为该单位在银行预留签章一致的财务专用

章或者公章加其法定代表人或者其授权的代

理人的签名或者盖章。出票人为个人的，为

与该个人在银行预留签章一致的签名或盖章。

（牢记）

■考点22：支票的提示付款期限

支票的提示付款期为自出票日起10日，超过

提示付款期限提示付款的，持票人开户银行

不予受理，付款人不予付款。

考占23：支票办理的要求

支藁结及具有简便、灵活、迅速和可靠的特

点。所谓可靠是指银行严禁签发空头支票，

个单位必须在银行存款余额内才能签发支票,

因而收款人凭自豪票就能取得款项，一般是

不存在得不到正常支付的情况的。现金支票

丧失可以挂失止付，转帐支票丧失不得挂失

止彳寸。

■第六章税收法律制度

考点1:税务登记范围

凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税

行为的各类纳税人，均应当按照《征管法》及其实

施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》

规定办理税务登记。

另外，根据税收法律，行政法规的规定负有扣缴税

款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照

《征管法》及其实施细则和国家税务总局印发的

《税务登记管理办法》规定办理扣缴税款登记，领

取扣缴凭证。

考点2：税务登记种类

税务登记的种类包括：设立登记、变更登记、停业

登记、复业登记、注销登记和外出经营报验登记。

设立税务登记

■企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个

体工商户和从事生产、经营的事业单位，应向生产，经营

所在地税务机关申报办理税务登记。

从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部

门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内

申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

其他非生产经营纳税人，应当自纳税义务发生之日起30

日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税

务机关核发临时税务登记证及副本。

考点3：变更税务登记

变量薪务登记是前标人税务登记内容发生重要变化向税务

机关申报办理的一种税务登记手续。

考点4：停业、复业登记

■实行定期定额征收方式的个体工商户需要

停业的，应当在停业前（通常为停业前一

个星期）向税务机关申报办理停业登记，

纳税人的停业期限不得超过一年。

纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当

按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳

税款。

纳税人停业期满未按期复业又不申请延长

停业的，税务机关应当视为已恢复营业，

实施正常的税收征收管理。

■考点5：注销税务登记

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照

或者被其他机关予以撤消登记的，应当自

营业执照被吊销或者被撤消登记之日起1

5日内，向原税务登记机关申报办理注销

税务登记。

纳税大因彳主所、经营地点变动，自注销税

务登记之日起30日内向迁达地税务机关申

报办理税务登记。

■考点6：发票的概念

税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、

领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

发票应当套印全国统一发票监制章。

考点7：发票的种类

按照行业分类，发票可分为工业发票、商业发票、

服务业发票、交通运输业发票、建筑安装业发票

等；按照发票所用纸质不同，发票可分为普通纸

发票、涂碳纸发票、水印

■纸发票等；按照发票填开的金额的不同限制,

发票可分为无限额发票、限额发票、定额发

票等；按照发票使用对象的不同，发票可分

为通用发票和单位具名发票等；按照发票填

开方式的不同，可分为手写发票、电脑发票、

税控发票等；按照发票用途的不同，可分为

增值税专用发票、普通发票和专业发票等。

只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税

人才能领购增值税专用发票，小规模纳税人

和法定情形的一般纳税人不得领购使用。

■增值税纳税人在办理完毕一般纳税人认定手续后,

应按如下程序领购专用发票；一是向当地主管国

税机关提出领购增值税专用发票申请；二是提供

税务机关要求的相关证件；三是主管税务机关经

审核后，发给发票领购簿，并在发票领购簿上核

定专用发票的购票种类、领购数量和购票方式；

四是领购专用发票的单位和个人凭发票领购簿核

准的种类、数量及购票方式向主管税务机关领购

专用发票。

■增值税一般税务人有下列情形之一者，税务

机关应当停止向其发售专用发票：一是不能

准确核算增值税的销项税额、进项税额和应

纳税额的；二是不能向税务机关准确提供增

值税的销项税额、进项税额和应纳税额有关

纳税资料的；三是未规定使用和保管防伪税

控系统专用设备的。

普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和

增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税

人在不能开具专用发票的情况下也可使用普

通发票。

■普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用

于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、

商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票

等；后者仅适用于某个经营项目，如广告费用结

算发票、商品房销售发票等。

对无固定经营场地、临时取得应税收入或者财务

制度不健全的纳税人需要发票的，到税务部门办

税服务厅，由征收窗口代开发票。

专业发票。

■为里进一步规范发票管理，加强“以票管

税”、税源监控力度，国家税务总局和各

省级税务机关逐步将专业发票纳入税务机

关管理范畴。目前，我省已纳入税务机关

管理的专业发票有：保险专用发票、金融

服务统一发票、邮政业务统一发票、货物

运输统一发票等，很多地方还将交通客运

统一发票也纳入税务机关管理。

考点8：发票的开具要求

1.单位和个人应自爱发生经营业务、确认

营业收入时，才能开具发票，未发生经营

业务一律不得开具发票。

■2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目

齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一

次性复写或打印，内容完全一致。

3.填写发票应当使用中文。民族自治地区

可以同时使用当地通用的一种民族文字；

外商投资企业和外资企业可以同时使用一

种外国文字。

■4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，

并使用税务机关统一监制的机打发票。

6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税

务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票

的使用范围。

考点9：纳税申报

（一）纳税申报的概念

纳税申报的对象。为纳税人和扣缴义务人。纳税人、扣缴

义务人必须按照税法规定的期限申报纳税。纳税人在纳税

期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳

税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照

规定办理纲税申菽。

纳税申报的期限有两种：一种是法律、行政法规明确规定

的；另一种是税务机关按照法律、行政法规的原则规定，

结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相

关问题予以确定的。

考点10：纳税申报的方式

■邮寄申报以邮政部门收寄的日戳日期为实

际申报日期。

考点11:税款征收是国家税收征收机关依

照税收法律、法规规定将纳税人的应纳税

款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。

它是税收特征收管理工作的中心环节，是

全部税收征管工作的目的和归宿，在整个

税收工作中占据着极其重要的地位。

■考点12：税款征收方式

第一，查账征收，是指由纳税人依据