做账实操-为去年的业务补开票的账务怎么处理

做账实操1/21做账实操-为去年的业务补开票的账务怎么处理财务警钟：如何避免老会计也易犯的税务错误！01为去年的业务补开发票情形1做过无票收入，已经交税账务：无需处理纳税申报注明：在补开发票的当期，办理增值税纳税申报时，将补开发票销售额和销项税额填入“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相关栏次，同时在“未开具发票”栏次填报对应负数销售额和销项税额情形2未做无票收入（要缴纳滞纳金）纳税人自查补报，补缴税款及滞纳金。（按销售时的适用税率）借：银行存款（未报收入的金额）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额借：应交税费-应交增值税-已交增值税营业外支出-罚金及滞纳金（罚款）贷：银行存款情形3更好的做法：直接把收入做到当期，按照正常的销售收入入账借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额02库存商品变成了负数情形1是否有暂估入账未入账如果先收到库存商品，没有收到发票暂时未入账先结转成本，应该先暂估入账。情形2错记账如果库存商品出库时书写错误，多领用多结转了成本，把多领用的金额红字冲销。借：主营业务成本（红字负数）贷：库存商品（红字负数）情形3错误盘亏“库存商品”已经卖出去的库存商品错误盘亏，需要转回盘亏冲销原错误盘亏假设原盘亏金额为X元：借：库存商品X元（红字负数）贷：管理费用X元（红字负数）提示：这里使用红字表示冲销之前的记录。调整应交税费-应交增值税-进项税额转出：借：应交税费-应交增值税-进项税额转出X元（红字负数）贷：管理费用X元（红字负数）提示：如果原盘亏涉及到了进项税额的转出，也需要进行相应的冲销。重新确认主营业务成本：借：主营业务成本X元（红字负数）贷：库存商品X元（红字负数）提示：如果原盘亏影响了主营业务成本的确认，也需要进行相应的调整。情形4对于货物之间的串货，需要根据实际发生的交易或错误进行相应的会计处理。如果串货是由于错误导致的，可能需要进行冲销和重新记账。借：主营业务成本（或其他相关科目）-商品B（红字负数）贷：库存商品-商品B（红字负数）借：库存商品-商品A贷：主营业务成本（或其他相关科目）-商品A提示：冲销原先错误的记录，并重新记录正确的货物移动03公司购买手机情形1公司购买手机4000元，用于日常经营与管理，取得增值税专用发票，计入“当期费用”，可以抵扣增值税借：管理费用-办公费3539.82交税费-应交增值税（进项税额）460.18贷：银行存款4000【注意】手机更新换代快，不建议计入“固定资产”，可以计入当期损益情形2手机用于员工发福利，取得增值税专用发票，计入“职工薪酬”∘不得抵扣增值税计提福利费：借：管理费用-福利费4000贷：应付职工薪酬-福利费4000发放手机：借：应付职工薪酬-福利费3539.82应交税费-应交增值税（进项税额）460.18贷：银行存款4000进项税额转出：借：应付职工薪酬-福利费460.18贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）460.18【注意】手机当做福利发放职工，属于个人福利，应当并入当月工资代扣“工资薪金所得”的个人所得税。情形3手机用于随机当做礼品送给客户，取得增值税专用发票，计入“业务招待费”∘不得抵扣增值税借：管理费用-业务招待费3539.82应交税费-应交增值税（进项税额）460.18贷：银行存款4000借：管理费用-业务招待费460.18贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）460.18【注意】手机用于随机当做礼品送给客户，属于业务招待，应当按照“偶然所得”代扣20%的个人所得税。情形4手机取得发票为个人抬头，属于个人消费不得在企业所得税前扣除不得计入公司费用04员工回家探亲高铁票思考①计入“差旅费”可以吗？②这张车票能否抵扣增值税？举例某公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票。11月张三报销探亲高铁车票金额1090元。处理1借：应付职工薪酬-福利费1000应交税费-应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090借：应付职工薪酬-福利费90贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90【注意】如果报销的车票按照“福利费”抵扣了，应将抵扣的进项税额转出处理2计提福利费借：管理费用-福利费1090贷：应付职工薪酬-福利费1090发放福利费借：应付职工薪酬-福利费1090贷：银行存款1090【提示】处理2方式为正确的账务处理会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线