做账实操-新兴能源技术研发公司日常经营阶段账务处理

做账实操1/14做账实操-新兴能源技术研发公司日常经营阶段账务处理一、采购业务（一）原材料采购采购入账：采购用于研发或日常办公的原材料时，企业应根据采购发票、入库单等凭证进行账务处理。借记“原材料”科目，若取得增值税专用发票，可抵扣进项税额，则借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。例如，公司采购一批价值5万元的研发用原材料，增值税税额0.65万元，款项尚未支付，会计分录为：借：原材料50,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：应付账款56,500运输及杂费处理：若采购过程中发生运输费、装卸费、保险费等相关费用，应将这些费用一并计入原材料成本。假设上述原材料采购发生运输费2000元（取得增值税专用发票，税率9%），会计分录为：借：原材料2,000÷(1+9%)≈1,834.86应交税费——应交增值税（进项税额）2,000-1,834.86=165.14贷：银行存款2,000（二）办公用品采购小额办公用品：购买金额较小的办公用品，可直接计入当期损益。企业在购入时，根据发票等凭证，借记“管理费用——办公费”科目，若有可抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。比如，购买一批价值800元的办公用品，取得增值税普通发票，会计分录为：借：管理费用——办公费800贷：银行存款800若取得增值税专用发票，假设发票上注明金额754.72元，税额45.28元，会计分录为：借：管理费用——办公费754.72应交税费——应交增值税（进项税额）45.28贷：银行存款800大额办公用品：对于购买金额较大的办公用品，先计入“周转材料——低值易耗品”科目。在领用时，根据领用部门和用途，采用一次摊销法或分次摊销法进行摊销。例如，公司购买一批价值10,000元的办公家具，取得增值税专用发票，税额1,300元，款项已付，会计分录为：借：周转材料——低值易耗品10,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300若采用一次摊销法，领用时，假设该办公家具用于行政管理部门，会计分录为：借：管理费用——办公费10,000贷：周转材料——低值易耗品10,000若采用分次摊销法，假设分10个月摊销，每月摊销时会计分录为：借：管理费用——办公费1,000贷：周转材料——低值易耗品1,000二、销售业务（一）技术成果转让确认收入：当公司转让研发的技术成果时，应根据合同约定和实际收款情况确认收入。借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照适用税率（一般纳税人技术转让适用6%税率）计算的销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，转让收入贷记“其他业务收入”科目。例如，公司转让一项技术成果，取得收入200万元，款项已存入银行，会计分录为：借：银行存款2,120,000贷：其他业务收入2,000,000应交税费——应交增值税（销项税额）120,000（2,000,000×6%）结转成本：同时，要结转该技术成果的账面价值。假设该技术成果账面价值为150万元，会计分录为：借：其他业务成本1,500,000贷：无形资产1,500,000（二）提供技术服务收入确认：提供技术咨询、技术培训等服务，企业应按照合同约定的收款时间、服务进度等确认收入。借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照适用税率（一般纳税人技术服务适用6%税率）计算的销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，服务收入贷记“主营业务收入”科目。例如，公司与客户签订技术服务合同，合同金额10万元，服务期限为3个月，每月末确认收入。第一个月末，公司确认收入并开具发票，会计分录为：借：应收账款35,333.33（100,000÷3×(1+6%)）贷：主营业务收入33,333.33（100,000÷3）应交税费——应交增值税（销项税额）2,000（33,333.33×6%）成本核算：发生的与技术服务相关的直接成本，如人工成本、材料成本等，应计入“主营业务成本”科目。假设该技术服务项目本月发生人工成本1万元，领用原材料2000元，会计分录为：借：主营业务成本12,000贷：应付职工薪酬10,000原材料2,000三、费用核算（一）管理费用人员费用：行政管理部门人员的工资、奖金、福利等费用，应计入管理费用。每月计提时，借记“管理费用——职工薪酬”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。例如，本月行政管理部门人员工资共计5万元，会计分录为：借：管理费用——职工薪酬50,000贷：应付职工薪酬50,000实际发放工资时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目，同时代扣代缴个人所得税等，假设代扣个人所得税3000元，会计分录为：借：应付职工薪酬50,000贷：银行存款47,000应交税费——应交个人所得税3,000办公费用：除办公用品采购外，企业还会发生水电费、通讯费、物业管理费等办公费用。发生这些费用时，根据发票等凭证，借记“管理费用——水电费”“管理费用——通讯费”等科目，贷记“银行存款”等科目。例如，支付本月水电费3000元，会计分录为：借：管理费用——水电费3,000贷：银行存款3,000差旅费：行政管理部门人员因工作需要出差发生的差旅费，包括交通费、住宿费、餐饮补贴等，在报销时，借记“管理费用——差旅费”科目，贷记“银行存款”“其他应收款”（若员工出差前预借差旅费）等科目。假设员工出差回来报销差旅费5000元，出差前预借6000元，多余款项退回，会计分录为：借：银行存款1,000管理费用——差旅费5,000贷：其他应收款6,000业务招待费：企业为业务经营的合理需要而支付的业务招待费，如宴请客户、赠送礼品等费用，应计入管理费用。发生业务招待费时，借记“管理费用——业务招待费”科目，贷记“银行存款”等科目。例如，公司宴请客户花费2000元，会计分录为：借：管理费用——业务招待费2,000贷：银行存款2,000（二）销售费用广告宣传费：公司为推广产品或服务发生的广告宣传费，包括广告制作费、广告发布费、宣传资料印刷费等，应计入销售费用。发生广告宣传费时，借记“销售费用——广告宣传费”科目，贷记“银行存款”等科目。例如，公司支付广告发布费10万元，会计分录为：借：销售费用——广告宣传费100,000贷：银行存款100,000展览费：参加各类展会发生的展位费、装修费、展品运输费等展览费用，应计入销售费用。假设公司参加展会，支付展位费3万元，展品运输费5000元，会计分录为：借：销售费用——展览费35,000贷：银行存款35,000销售人员薪酬：销售人员的工资、奖金、提成等薪酬费用，应计入销售费用。每月计提时，借记“销售费用——职工薪酬”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，实际发放时的账务处理与管理部门人员工资发放类似。例如，本月销售人员工资共计8万元，会计分录为：借：销售费用——职工薪酬80,000贷：应付职工薪酬80,000（三）财务费用利息支出：企业向银行或其他金融机构借款产生的利息费用，应计入财务费用。按照借款合同约定的利息计算方法，每月计提利息时，借记“财务费用——利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。例如，公司向银行借款100万元，年利率6%，按月计提利息，每月计提利息为1000000×6%÷12=5000元，会计分录为：借：财务费用——利息支出5,000贷：应付利息5,000实际支付利息时，会计分录为：借：应付利息5,000贷：银行存款5,000利息收入：企业银行存款产生的利息收入，应冲减财务费用。当收到银行利息通知时，借记“银行存款”科目，贷记“财务费用——利息收入”科目（通常用红字在借方表示）。例如，公司收到银行存款利息1000元，会计分录为：借：银行存款1,000借：财务费用——利息收入-1,000手续费：企业在办理银行业务过程中产生的手续费，如转账手续费、账户管理费等，应计入财务费用。发生手续费时，借记“财务费用——手续费”科目，贷记“银行存款”科目。例如，公司支付转账手续费200元，会计分录为：借：财务费用——手续费200贷：银行存款200会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登