做账实操-人力资源外包业务的账务处理实例

做账实操1/10做账实操-人力资源外包业务中的账务处理实例 假设一家服装店决定将部分人力资源管理工作外包给专业的人力资源服务公司，比如员工招聘、培训以及薪酬核算发放等事务。以下为您呈现该服装店在此人力资源外包业务中的账务处理实例。一、收到人力资源服务公司的发票1.假设外包费用总计50,000元，其中招聘服务费用15,000元，培训服务费用20,000元，薪酬核算发放服务费用15,000元，且发票为增值税专用发票，税率6%-计算可抵扣的进项税额：50,000÷(1+6%)×6%≈2,830.19元-确认各项服务成本：招聘服务成本=15,000÷(1+6%)≈14,150.94元；培训服务成本=20,000÷(1+6%)≈18,867.92元；薪酬核算发放服务成本=15,000÷(1+6%)≈14,150.94元-账务处理如下：借：管理费用-招聘服务费14,150.94借：管理费用-培训服务费18,867.92借：管理费用-薪酬核算发放服务费14,150.94借：应交税费-应交增值税（进项税额）2,830.19贷：应付账款-人力资源服务公司50,000二、支付外包费用时1.当服装店向人力资源服务公司支付上述50,000元费用时账务处理为：借：应付账款-人力资源服务公司50,000贷：银行存款50,000三、特殊情况处理-若存在提前预付部分外包费用1.假设服装店在业务开始前，预付给人力资源服务公司10,000元作为招聘服务的预付款账务处理为：借：预付账款-人力资源服务公司（招聘服务预付款）10,000贷：银行存款10,0002.后续收到人力资源服务公司关于招聘服务的发票，发票金额为15,000元（含税）时-计算可抵扣进项税额：15,000÷(1+6%)×6%≈849.06元-确认招聘服务成本：15,000÷(1+6%)≈14,150.94元-冲减预付账款并支付剩余款项账务处理如下：借：管理费用-招聘服务费14,150.94借：应交税费-应交增值税（进项税额）849.06贷：预付账款-人力资源服务公司（招聘服务预付款）10,000贷：银行存款5,000四、涉及员工薪酬核算发放的账务处理（由人力资源服务公司代为操作）1.人力资源服务公司完成薪酬核算后，告知服装店本月应发放员工薪酬总额为80,000元，其中代扣个人所得税3,000元，代扣社保个人部分5,000元-服装店确认薪酬费用账务处理：借：销售费用-员工薪酬80,000贷：应付职工薪酬-员工薪酬80,0002.服装店向人力资源服务公司支付包含薪酬及代扣款项的总额88,000元（80,000+3,000+5,000）时账务处理为：借：应付职工薪酬-员工薪酬80,000借：应交税费-应交个人所得税3,000借：其他应付款-社保个人部分5,000贷：银行存款88,0003.假设人力资源服务公司因核算失误，多扣了某位员工500元社保，经协商后，人力资源服务公司将这500元退还到服装店账户账务处理为：借：银行存款500贷：其他应付款-社保个人部分500会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌。五、‌其他职责‌‌工资发放‌根