做账实操-速递服务公司的全盘账务处理实例

做账实操1/16做账实操-速递服务公司的全盘账务处理实例1.公司开办与筹备-资金筹集：假设ABC速递服务公司由三位股东共同出资设立，注册资本100万元，各股东按持股比例通过银行转账将资金存入公司基本账户。账务处理如下：-借：银行存款-基本账户1,000,000-贷：实收资本-股东A[A股东出资金额]-贷：实收资本-股东B[B股东出资金额]-贷：实收资本-股东C[C股东出资金额]-场地租赁与装修：公司租赁一处仓库作为运营场地，每月租金10,000元，一次性支付半年租金60,000元。同时，对仓库进行装修，花费30,000元，款项均通过银行支付。-支付租金时：-借：预付账款-仓库租金60,000-贷：银行存款60,000-每月摊销租金时（以第一个月为例）：-借：管理费用-租金10,000-贷：预付账款-仓库租金10,000-支付装修费时：-借：长期待摊费用-仓库装修30,000-贷：银行存款30,000-后续按预计受益期限（假设为3年，36个月）摊销装修费，每月摊销时：-借：管理费用-装修摊销833.33（30,000÷36）-贷：长期待摊费用-仓库装修833.33-设备与工具购置：购置运输车辆3辆，每辆150,000元；扫描设备5台，每台5,000元；办公桌椅等用品10,000元，均取得增值税专用发票，增值税税率13%，款项已付。-购置运输车辆时：-借：固定资产-运输车辆450,000（3×150,000）-借：应交税费-应交增值税（进项税额）58,500（450,000×13%）-贷：银行存款508,500-购置扫描设备时：-借：固定资产-扫描设备25,000（5×5,000）-借：应交税费-应交增值税（进项税额）3,250（25,000×13%）-贷：银行存款28,250-购置办公桌椅等用品时：-借：周转材料-低值易耗品10,000-借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,300（10,000×13%）-贷：银行存款11,300-若低值易耗品采用一次摊销法，领用时：-借：管理费用-低值易耗品摊销10,000-贷：周转材料-低值易耗品10,0002.日常运营业务-快递收入确认：公司主要收入来源于快递费收取，分为现付、到付和月结客户。现付客户在寄件时直接支付现金或通过移动支付平台付款；到付客户由收件人支付费用；月结客户则根据月度账单在次月结算。假设2025年1月，公司共取得快递收入300,000元，其中现付收入100,000元（现金50,000元，移动支付50,000元），到付收入80,000元（款项尚未收到），月结收入120,000元（已开具发票给月结客户）。公司为一般纳税人，增值税税率6%。-现付收入账务处理：-借：库存现金50,000-借：其他货币资金-[移动支付平台名称]50,000-贷：主营业务收入-快递收入94,339.62（100,000÷（1+6%））-贷：应交税费-应交增值税（销项税额）5,660.38（94,339.62×6%）-到付收入账务处理：-借：应收账款-到付客户80,000-贷：主营业务收入-快递收入75,471.70（80,000÷（1+6%））-贷：应交税费-应交增值税（销项税额）4,528.30（75,471.70×6%）-月结收入账务处理：-借：应收账款-[月结客户名称]120,000-贷：主营业务收入-快递收入113,207.55（120,000÷（1+6%））-贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6,792.45（113,207.55×6%）-运输成本核算：运输成本是速递公司的主要成本之一，包括车辆燃油费、修理费、过路费、司机薪酬等。1月，公司运输车辆共消耗燃油80,000元（取得增值税专用发票，税率13%），支付车辆修理费20,000元（取得增值税专用发票，税率13%），高速公路过路费15,000元（取得通行费电子普通发票，可抵扣进项税额），司机薪酬总计50,000元。-燃油费账务处理：-借：主营业务成本-燃油费70,796.46（80,000÷（1+13%））-借：应交税费-应交增值税（进项税额）9,203.54（70,796.46×13%）-贷：银行存款80,000-修理费账务处理：-借：主营业务成本-修理费17,699.12（20,000÷（1+13%））-借：应交税费-应交增值税（进项税额）2,300.88（17,699.12×13%）-贷：银行存款20,000-过路费账务处理（假设可抵扣进项税额450元）：-借：主营业务成本-过路费14,550-借：应交税费-应交增值税（进项税额）450-贷：银行存款15,000-计提司机薪酬账务处理：-借：主营业务成本-人工成本50,000-贷：应付职工薪酬50,000-支付薪酬时：-借：应付职工薪酬50,000-贷：银行存款50,000-快递中转费支出：部分快递业务需通过其他快递公司或中转站点进行中转，公司需支付中转费用。1月，公司支付快递中转费30,000元，取得增值税专用发票，税率6%。-账务处理为：-借：主营业务成本-中转费28,301.89（30,000÷（1+6%））-借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,698.11（28,301.89×6%）-贷：银行存款30,000-其他运营费用：1月，公司还发生了水电费5,000元（取得增值税专用发票，税率13%），办公费3,000元（取得增值税普通发票），营销费用10,000元（用于广告宣传等，取得增值税专用发票，税率6%）。-水电费账务处理：-借：管理费用-水电费4,424.78（5,000÷（1+13%））-借：应交税费-应交增值税（进项税额）575.22（4,424.78×13%）-贷：银行存款5,000-办公费账务处理（因取得普通发票，不能抵扣进项税）：-借：管理费用-办公费3,000-贷：银行存款3,000-营销费用账务处理：-借：销售费用-广告宣传费9,433.96（10,000÷（1+6%））-借：应交税费-应交增值税（进项税额）566.04（9,433.96×6%）-贷：银行存款10,0003.资产折旧与摊销-固定资产折旧：运输车辆预计使用年限5年，残值率5%，采用直线法计提折旧；扫描设备预计使用年限3年，残值率5%，同样采用直线法计提折旧。1月运输车辆应计提折旧额计算如下：每辆运输车辆每月折旧额=150,000×（1-5%）÷（5×12）=2,375元，3辆运输车辆月折旧额=2,375×3=7,125元。扫描设备月折旧额计算：每台扫描设备每月折旧额=5,000×（1-5%）÷（3×12）≈131.94元，5台扫描设备月折旧额=131.94×5=659.7元。-账务处理为：-借：主营业务成本-固定资产折旧7,125-借：管理费用-固定资产折旧659.7-贷：累计折旧-运输车辆7,125-贷：累计折旧-扫描设备659.7-长期待摊费用摊销：如前文所述，仓库装修费按3年摊销，每月摊销833.33元，账务处理为：-借：管理费用-装修摊销833.33-贷：长期待摊费用-仓库装修833.334.期末结账与核算-收入成本结转：1月末，将本月主营业务收入结转到本年利润科目，同时结转主营业务成本。-结转主营业务收入：-借：主营业务收入-快递收入283,018.87（94,339.62+75,471.70+113,207.55）-贷：本年利润283,018.87-结转主营业务成本：-借：本年利润188,471.15（70,796.46+17,699.12+14,550+50,000+28,301.89+7,125）-贷：主营业务成本-燃油费70,796.46-贷：主营业务成本-修理费17,699.12-贷：主营业务成本-过路费14,550-贷：主营业务成本-人工成本50,000-贷：主营业务成本-中转费28,301.89-贷：主营业务成本-固定资产折旧7,125-费用结转：将管理费用、销售费用等期间费用结转到本年利润科目。-结转管理费用：-借：本年利润23,341.81（10,000+833.33+4,424.78+3,000+833.33+659.7）-贷：管理费用-租金10,000-贷：管理费用-装修摊销833.33-贷：管理费用-水电费4,424.78-贷：管理费用-办公费3,000-贷：管理费用-长期待摊费用摊销833.33-贷：管理费用-固定资产折旧659.7-结转销售费用：-借：本年利润9,433.96-贷：销售费用-广告宣传费9,433.96-利润计算与所得税核算：通过上述结转，可计算出1月实现的利润总额=283,018.87-188,471.15-23,341.81-9,433.96=61,771.95元。假设企业所得税税率为25%，则本月应计提企业所得税=61,771.95×25%=15,442.99元。-计提企业所得税账务处理：-借：所得税费用15,442.99-贷：应交税费-应交企业所得税15,442.99-结转所得税费用到本年利润：-借：本年利润15,442.99-贷：所得税费用15,442.99-最终1月净利润=61,771.95-15,442.99=46,328.96元。-财务报表编制：根据上述账务处理结果，编制资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表反映公司在1月末的财务状况，包括资产、负债和所有者权益；利润表展示本月的经营成果，即收入、成本、费用和利润情况；现金流量表呈现公司本月现金的流入和流出情况，如经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款