关于针对2024年度企业财务决算报表主附表编制说明

HRPlanningSystemIntegrationandUpgradingResearchof

ASuzhouInstitution

附件2(1)

2024年度企业财务决算报表主附表编制说明

一、填报范围

本套报表适于具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的全部国

有全资及控股企业，以及各类独立核算的分支机构、事业单位和基建项目。

国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额

（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含50%）,或

者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际限制权的企业。其中：

（一）国有投资各方占等额股份的企业，按约定由一方依据国家合并报表有

关规定进行合并，或者依据企业实际执行的会计制度的要求分别采纳比例合并法

进行合并或采纳权益法进行核算的以及按新准则的要求具有实际限制权的一方。

（二）间接限制的企业指通过子公司对企业间接拥有其过半数以上国有权益

性资本。

（三）干脆与间接限制的企业指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资

本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。

（四）多方投资的国有单位具有实际限制权的企业。限制权指能够统驭一个

企业的财务和经营政策，并以此从企业经营活动中获得利益的权力。

二、报表组成

本套报表包括：

（一）报表封面。

（二）会计主附表：是反映企业主要财务状况、经营成果以及现金流量等状

况的报表，由全部企业填报。包括：资产负债表（企财（）1表）、利润表（企财

02表）、现金流量表（企财03表）、全部者权益变动表（企财04表）、资产减值

打算状况表（企财05表）、应上交应弥补款项表（企财06表）、基本状况表（企

财07表）、企业办社会职能状况表（企财08表）。

（三）财务状况表：是反映企业生产经营基本状况和重要财务事项的报表，

由国资委监管企业填报。包括应收款项状况表、投资状况表、主要业务状况表、

人工成本状况表、非常常性损益状况表、利润安排（派）状况表、固定资产投资

状况表、新准则重大影响状况表等25张报表。

三、分户报表封面

（一）封面左边。

1.企业名称：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。

2.单位负责人：指在工商行政管理部门登记的法定代表人。凡企业正在更换

法定代表人，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。

3.总会计师：指依据国家规定担当总会计师职务的企业领导人。尚未设置总

会计师职务及总会计师未分管财务决算工作的企业，由实际分管财务决算工作的

企业负责人签字盖章。

4.财务（会计）机构负责人：指企业内部担当财务会计职能的专职机构的负

庆人。

5.填表人：指具体负责编制报表的工作人员。

6.决算报表审计机构：指对企业年度财务决算合并报表实施审计并发表审计

看法的会计师事务所名称或企业内部审计机构名称。

7.审计报告签字人：指在企业年度财务决算合并报表审计报告上签字的注册

会计师或内部审计机构负责人。

（二）封面右边。

1.企业（单位）统一代码：指各级质检部门核发的企业（单位）法人代码证

书规定的9位代码。尚未领取统一代码的企业（单位），应主动与当地质检部门

联系办理核发手续。如因客观缘由暂不能办理的，可参照《自编企业、单位临时

代码的规则》（国资统发[1995]116号），向同级国资（财政）部门申领临时代

码运用。企业在领取各级质检部门核发的统一代妈后，临时代码即停止运用。

本代码由本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总部代

码三部分组成，具体填报方法如下：

（1）非集团型企业只需填列“本企业代码上一级企业（单位）代码”

和“集团企业（公司）总部代码”不填。

（2）集团型企业需区分以下状况填列：

①集团公司总部（一级）在填报集团企业合并报表时，“本企业代码”和“集

团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列，”上一级企业（单位）代码”

不填。

②当本企业为集团公司二级企业时，按要求填列“本企业代码”、“上一级企

业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码,其中“上一级企业（单位）

代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。集团公司本部填列“企业（单位）

统一代码”的方法同集团公司二级企业的填列方法，差额表比照集团本部填列。

③当本企业为集团三级企业时，应按实际状况填列“本企业代码”、“上一级

企业（单位）代码”及“集团企业（公司）总部代码”。集团公司二级企业本部

视同集团公司三级企业填列，差额表比照二级企业本部填列。

④当本企业为集团三级以下企业时，比照三级企业填列。

2.隶属关系：本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组

成。具体填报方法如下：

（1）中心企业（不论级次和所在地区）：“行政隶属关系代码”均填零，“部

门标识代码”依据国家标准《中心党政机关、人民团体及其他机构名称代码》

（GB/T4657—2024）编制。

（2）地方企业：

①“行政隶属关系代码”依据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》

（GB/T2260—2024）编制。具体编制方法：

A、省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。如：山东省属

企业一律填列“370000”；

B、地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表示。如：山东省

济南市市属企业一律填列“370100”。

C、县级（市辖区）企业以行政区划代码的本身六位数表示。如：山东省济

南市长清区区级企业一律填列“370113”。

②“部门标识代码”依据企业财务或产权归口管理的部门、机构或企业集团，

比照国家标准《中心党政机关、人民团体及其他机构名称代码》（GB/T4657—2。24）

填报。如：隶属各省“交通厅（局）”管理的企业，填报“交通部”代码“348”。

无行政主管部门的企业，填行业对口部门（协会）的代码。机构设置与中心对口

的各地方部门均应按国家标准填列。

3.所在地区：依据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》（GB/T2260—

2024）,按企业主要办事机构所在的县或区代码填列。

4.所属行业码：本代码由“国民经济行业分类与代码”和“执行会计准则状

况代码”两部分组成。

（1）“国民经济行业分类与代码”依据国家标准《国民经济行业分类与代码》

（GB/T4754—2024）,结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分

填列。

（2）“执行会计准则状况代码”依据企业目前所执行的《企业会计准则》、

《企业会计制度》、行业会计制度等会计核算制度的实际状况填列。具体代码为：

企业会计准则一03工业企业一01,商品流通企业一02（其中外贸企业按12

填列），施工企业一03,房地产开发企业一04,旅游、饮食服务企业一05,铁路

运输企业一06,民用航空运输企业一07,交通运输企业一08,邮电通信企业一09,

对外经济合作企业一10,农业企业一11,企业会计制度一13,小企业会计制度一

14,其他一99。

5.经营规模：依据原国家经贸委、原国家计委、财政部、国家统计局《关于

印发中小企业标准暂行通知》（国经贸中小企［20241143号）、国家统计局《统计

上大中小型企业划分方法（暂行）》（国统字［2024］17号）以及国资委《关于在

财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知》（国资厅评价函[2024]327

号）规定的分类标准填列，具体分为：1大型，2中型，3小型。

6.组织形式：依据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填

列。具体包括：1独资公司，2非公司制独资企业，3上市股份有限公司，4非上

市股份有限公司，5有限责任公司，6股份合作制企业，7合资或合营企业，8企

业管理事业单位，9其他（1事业单位2基建项目3其他）。国有独资的有限责

任公司选“1独资公司”项填列；集团所属事业单位选“9其他”项目下的“1事

业单位”，基建项目选“9其他”项目下的“2基建项目”。

上市股份有限公司还应填报其股票代码，为6位数字。假如企业已发行A股

股票并有其他类别股票上市（如B股、H股、N股等）则填报A股股票代码；假

如只发行了B股股票，则填报B股股票代码；假如只在境外发行股票，则该代码

填“000000”。

7.工效挂钩标识码：执行工效挂钩工资方法的企业填“1”，部分执行工效挂

钩工资方法的企业填“2”，不执行工效挂钩工资方法的企业填“3”。部分执行工

效挂钩工资方法针对合并主体而言，假如其合并报表范围内所属企业既有执行工

效挂钩工资方法的企业，又有不执行工效挂钩工资方法的企业，则其合并报表封

面工效挂钩标识码填“2”。

8.社会保险标识码：依据基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保

险、生育保险、其他保险等参与状况分别填列，未参与填“0”，参与填“1”。

其他保险是指除上述五项保险以外的其他社会保险。

9.审计看法类型：指注册会计师或内部审计机构对企业年度财务决算报表出

具的审计报告看法类型，具体包括：0未经审计，1标准无保留看法，2带强调

事项段的无保留看法，3保留看法，4否定看法，5无法表示看法。

10.审计方式：指企业年度财务决算报表具体审计方式，具体包括：0未经审

计，1社会中介机构审计，2企业内部审计机构审计。

11.成立年份：指企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份。

12.上年单位代码：由本企业上一年度填报本套报表时，录入的“企业（单

位）统一代码一一本企业代码”和上年“报表类型码”共10位码组成。如为新

报单位，此代码不填。

13.新报因素：指企业以前年度未填报企业财务决算报表，从本年度起纳入

企业财务决算报表填报范围的新报报表缘由。具，本标识含义如下：

（1）0连续上报：指上年度填报企业财务决算报表的企业（单位）。

（2）1新投资设立：指本年新投资注册设立并正式营业的企业（不含竣工移

交、新设合并、分立）。

（3）2竣工移交：指建设项目竣工后从基本建设单位转为生产经营的企业。

（4）3新设合并：指两个或两个以上企业（单位）合并成一个新企业（单

位），原企业（单位）沟不再具有法人资格。

（5）4分立：指经批准由企业分立而成立的新企业（单位）。

（6）5上年应报未报：指上年漏报或因客观缘由未填报本报表，从本年度起

按规定单独报送的企业（单位）。

（7）6报表类别变更：指上年填报其他类别报表，本年由于企业（单位）性

质发生变更而填报企业财务决算报表的企业或单位（不含竣工移交）。

（8）7划转：指因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等缘由引起的整

建制划入而新增且上年未作单户填报企业财务决算报表的企业（单位）。

（9）8收购：指因购入而新增的上年未作单户填报本报表的企业（单@）。

（10）9其他（1.执行新准则新报，2.报送级次调整新报，3.其他）：指上述

各项缘由中未包括的新报缘由。其中：由于企业执行新会计准则而新增的上年未

作单户填报的三级（含三级）以上需单独填报的企业（单位）选择在此项目下的

“L执行新准则新报”；由于企业全级次填报而新增的上年未作单户填报的三级

以下需作为单独填报的企业（单位），选择此项目下的“2.报送级次调整新报”。

14.报表类型码：指企业依据实际状况选择的报表类型码，具体包括：

。单户表，1集团差额表，2金融并企业表，3境外并企业表，9集团合尹表。

15.备用码：依据实际须要可自行规定填报内容。

四、资产负债表［企财01表］

（一）编制方法。

1.表内“年末数”指标以企业年终财务决算有关指标填列。

2.表内“年初数”指标依据企业上年度财务决算中资产负债表的“年末数”

结合本年度调整数填列。

3.表内“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长

期应收款”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”、“开发支出”、

“商誉”、“递延所得税资产”、“交易性金融负债”、“递延所得税负债”、“库存股”

为执行财政部2024年发布的企业会计准则及其应用指南（以下简称“新会计准

则”）企业填列。

4.表内“短期投资”、“长期债权投资”、“股权分置流通权”、“合并价差”、“递

延税款借项”、“递延税款贷项”、“未确认投资损矢”为尚未执行新会计准则的企

业填列。

5.表内“合并价差”、“未确认的投资损失”、“外币报表折算差额差”少数股

东权益”由集团型企业在编制“合并会计报表”时填列，其中“合并价差”、“未

确认的投资损失”仅由尚未执行新会计准则的企业集团填列。

6.企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作说明的内

容以企业目前所执行的会计核算制度为依据。

（二）表内有关指标说明。

1.交易性金融资产：反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益

的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。

由执行新会计准则的企业依据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。

2.短期投资：由尚未执行新会计准则的企业依据“短期投资”科目的期末余

额，减去“短期投资跌价打算”科目的期末余额后的净额填列。“托付贷款”科

目核算的短期托付贷款也在本项目中反映。

3.应收账款：企业应依据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额

合计，减去相应“坏账打算”科目期末余额后的净额填列。

4.其他应收款：企业应依据“其他应收款”科目所属各明细科目的期末借方

余额合计，减去相应“坏账打算”科目期末余额后的净额填列。执行企业会计制

度企业的“期货保证金”、“应收补贴款”、“应收出口退税”项目也在本项目填列。

5.存货：企业应依据存货相关科目的期末余额合计，减去“商品削价打算”、

“代销商品款”或“存货跌价打算”科目的期末余额后的净额填列。

6.一年内到期的非流淌资产：反映企业将于一年内到期的非流淌资产项目金

额，本项目应依据有关科目的期末余额填列。

7.其他流淌资产：反映企业除货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收

账款、存货等流淌资产以外的其他流淌资产。执行企业会计制度企业的“待摊费

用”、“待处理流淌资产净损失”项目也在本项目虚列。

8.可供出售金融资产：反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投

资、债券投资等金融资产。由执行新会计准则的企业依据“可供出售金融费产”

科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值打算”科目期末余额后的金额填

列。

9.持有至到期投资：反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。由

执行新会计准则的企业依据“持有至到期投资”科目的期末余额，减去“持有至

到期投资减值打算”科目余额后的金额填列。

10.长期债权投资：由尚未执行新会计准则的企业依据“长期债权投资”科

目的期末余额，减去“长期投资减值打算”科目中有关债权投资减值打算期末余

额填列。

11.长期应收款：由执行新会计准则的企业依据“长期应收款”科目的期末

余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账打算”科目所属相关科目期

末余额后的金额填列。

12.长期股权投资：企业依据“长期股权投资”科目账面余额，减去相应“长

期投资减值打算“科目期末余额后的净额填列。

13.股权分置流通权：反映企业以各种方式支付对价取得的在证券交易所挂

牌交易的流通权。仅由尚未执行新会计准则的企业填列。

14.投资性房地产：反映企业持有的投资性房地产。执行新会计准则的企业,

采纳成本模式计量投资性房地产的，应依据“投资性房地产”科目的期末余额，

减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值打算”科目期末

余额后的金额填列；采纳公允价值模式计量投资性房地产的，应依据“投资性房

地产”科目的期末余额填列。

15.固定资产减值打算：企业依据“固定资产减值打算”科目的期末余额填

列。

16.在建工程：企业依据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减

值打算”科目期末余额后的金额填列。

17.生产性生物资产：反映企业持有的生产性生物资产。由执行新会计准则

的企业依据“生产性生物资产”科目的期末余额，减去“生产性生物资产累计折

旧”和“生产性生物资产减值打算”科目期末余额后的金额填列。

18.油气资产：反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累

计折耗和累计减值打算后的净额。由执行新会计准则的企业依据“油气资产”科

目期末余额，减去“累计折耗”科目期末余额和相应减值打算后的金额填列。

19.无形资产：企业依据“无形资产”科目的期末余额，减去相应的“无形

资产减值打算”、“累计摊销”科目期末余额后的金额填列。

20.开发支出：反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本

的支出部分。由执行新会计准则的企业依据“研发支出”科目中所属的“资本化

支出”明细科目期末余额填列。

21.商誉：反映企业合并中形成商誉的价值。由执行新会计准则的企业依据

“商誉”科目期末余额，减去相应减值打算后的金额填列。

22.合并价差：反映母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司全部者权

益总额中母公司所拥有的份额之间的差额。仅由尚未执行新会计准则的企业填

列。

23.长期盼摊费用（递延资产）：企业依据“长期盼摊费用“科目的期末余额

填列。

24.递延所得税资产：反映企业确认的可抵扣短暂性差异产生的递延所得税

资产。由执行新会计准则的企业依据“递延所得税资产”科目期末余额填列。

25.递延税款借项：由尚未执行新会计准则的企业依据“递延税款”科目期

未借方余额填列。

26.其他非流淌资产（其他长期资产）：反映企业除以上资产以外的其他长期

资产。其中，特准储备物资主要反映企业依据国家和上级规定储备的用于防汛、

战备等特定用途的物资年末结存成本，应单独列示。如该项目价值较大的，应在

会计报表附注中披露其内容和金额。

27.交易性金融负债：反映企业担当的以公允价值计量且其变动计入当期损

益的为交易目的所持有的金融负债。由执行新会计准则的企业依据“交易性金融

负债”科目期末余额填列。

28.应付权证：反映企业为取得股票流通权而发行权证的价值。仅由尚未执

行新会计准则的企业填列。

29.应付职工薪酬：反映企业依据有关规定应付给职工的工资、职工福利、

社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教化经费、非货币性福利、辞退福利

等各种薪酬。尚未执行新会计准则的企业依据“应付工资”和“应付福利费”科

目的期末余额填列。执行新会计准则的企业依据“应付职工薪酬”科目的期末余

额填列。

30.应交税费：反映企业依据税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、

消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土

地运用税、车船运用税、教化费附加、矿产资源补偿费等。尚未执行新会计准则

的企业应依据“应交税金”和“其他应交款”科目的期末贷方余额分析填列。执

行新会计准则的企业应依据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。如期末为借

方余额，应以“-”号澳列。

31.应付利息：企业依据“应付利息”科目的期末余额填列。

32.长期应付款：企业依据“长期应付款”科目余额，减去“未确认融资费

用”科目期末余额后的金额填列。

33.专项应付款：企业依据“专项应付款”科目的期末余额填列。执行行业

会计制度的企业“其他长期负债”科目下的“专项应付款”也在此项下反映。

34.预料负债：反映企业各项预料的负债，包括对外供应担保、商业承兑票

据贴现、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损合同等。

35.递延所得税负债：反映企业确认的应纳税短暂性差异产生的所得税负债。

由执行新会计准则的企业依据“递延所得税负债”科目期末余额填列。

36.递延税款贷项：由尚未执行新会计准则的企业依据“递延税款”科目期

末贷方余额填列。

37.实收资本（股本）：反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。

其中：中外合作经营企业“实收资本”按扣除“三归还投资”后的净额填列。

（1）国家资本：省有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事业单位对

企业投资形成的资本金。

（2）集体资本：造由本企业职工等自然人集体投资或各种机构对企业进行

扶持形成的集体性质的资本金。

（3）法人资本：指法人以其依法可支配的资产投入企业形成的资本金。

（4）国有法人资本：指具有独立法人地位的国有企业（单位）或国有独资

公司对企业投资形成的资本金。

（5）集体法人资本：指具有独立法人地位的集体企业对企业投资形成的资

本金。

（6）个人资本：指自然人实际投入企业的资本金。

（7）外商资本：有外国和我国香港、澳门及台湾地区投资者实际投入企业

的资本金。

38.库存股：反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额。由执行新会

计准则的企业依据“库存股”科目期末余额分析虞列。

39.未确认的投资损失：反映企业编制合并会计报表对长期投资采纳权益法

核算时，母公司对子公司担当的经营损失超过长期投资账面价值的部分。执行新

会计准则的企业不填列。

40.现金股利：反映企业资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事

会或类似机构所制定利润安排方案中安排的现金股利(或安排给投资者的利润)

以及资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定并经

股东大会或类似机构批准宣告发放的现金股利。

41.外币报表折算差额：反映将外币表示的资产负债表折算成记账本位币表

示的资产负债表时，由于报表项目采纳不同的折算汇率所产生的差额。

42.少数股东权益：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中拥有的权益

数额。

43.未处理资产损失：反映依据财政部《关于印发工业企业执行〈企业会计制

度〉有关问题连接规定的通知》(财会[2024]31号)的有关规定，企业依据原制

度清查的资产损失以及执行企业会计制度预料的资产损失金额在冲减相关全部

者权益后仍需在以后年度处理的部分。

(三)表内公式。

11行，(12+13)行(合理性)；16行=(2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+14+15)

行；27行=(25-26)行；29行=(27-28)行；35行236行；43行244行；44

行二47行(合理性)；45行二(18+19+20+21+22+23+24+29+30+31+32+33+34+35+

37+38+39+40+41+42+43)行；53行二(45+16)行；若封面“执行会计准则状况

代码”为00时，61行，(62+63)行；若封面“执行会计准则状况代码”又为

00时，61行=(62+63)行；64行265行；71行二

(55+56+57+58+59+60-61+64+66+67+68+69+70)行；80行281行；82行二

(73+74+75+76+77+78-79+80)行；83行二(71+82)行；85行二(86+87+88+91+92)

行；88行2(89+90)行；101行=(85+93-94+95+96+97+98+100)行；103行二

(101+102)行;105行=(103-104)行；106行=(105+83)行；106行=53行；

若封面“经济类型”为2,(87+90)行＞0(合理性)；若封面“组织形式”为1

或2且“报表类型码”为0或2或3时，85行=(86+89)行且88行二89行(合

理性)；若封面“新报因素”为。或5或6或7或8或9时，53行年初数＞0(合

理性)；若封面”报表类型码”为0或2或3,39行=0,97行=0,100行=0,102

行二0(合理性)；若封面”执行会计准则状况代码”为00,并且“报表类型码”

为9时，39行=0,97行二0（合理性）。

五、利润表［企财02表］

（一）编制方法。

1.本表反映企业在一年或一个会计期间内实现利润（亏损）的状况。企业应

依据损益类账户及其有关明细账户的上年累计实际发生数和本年累计实际发生

数分析填列。

2.表内“资产减值损失”、“公允价值变动收益”为执行新会计准则企业专用，

其他企业不填。

3.表内“少数股东损益”和“未确认的投资损失”仅由编制合并会计报表的

集团企业填报。其中“未确认的投资损失”为执行企业会计制度企业专用，其他

企业不填。

4.企业应依据本编制说明要求和相关项目填列表中各项指标，编制说明中未

作说明的内容以目前企业所执行的会计核算制度为依据。

（二）表内有关指标说明。

1.营业收入：反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。依据“主

营业务收入”和“其他业务收入“科目的发生额分析填列。

2.主营业务收入：反映企业在销售商品、供应劳务等日常活动中所产生的收

入总额。此项目应依据相关行业的“产品销售收入”、“商品销售收入”、“主营业

务收入”、“营业收入”、“经营收入”、“工程结算收入”等科目发生额填列。

粮食企业以及有国家特准储备物资的企业，应以主营业务收入扣减“抵减销

售收入的应交款”和“转出差价收入（转出差价支出以“一”号计算）”后的余

额填列。

3.营业成本：反映企业经营主要业务和其他业务所确认的成本总额。依据“主

营业务成本”和“其他业务成本（支出）”科目的发生额分析填列。

4.营业税金及附加：反映企业经营主要业务和其他业务所负担的消费税、营

业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教化费附加等。

5.销售费用：反映企业在销售过程中发生的包装费等相关费用，以及专设的

销售机构职工薪酬、业务费等经营费用。依据“销售费用”、“营业费用”、“经营

费用”科目的发生额分析填列。工业企业的“产品销售费用“、对外经济合作企

业的“进货费用”等也在本项目反映。

6.财务费用：反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，其中：利

息支出、利息收入、汇兑净损失项目需单独列示，均以正数填列，若汇兑净损失

项目为汇兑净收益，以”号填列。

7.资产减值损失：由执行新会计准则的企业依据“资产减值损失”科目发生

额分析填列。

8.公允价值变动收益：反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变

动收益。由执行新会计准则的企业依据“公允价值变动损益”科目发生额分析填

列，如为净损失以“-”填列。

9.政府补助(补贴收入)：反映企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币

性资产，但不包括政府作为企业全部者投入的资本。尚未执行新会计准则的企业

依据“补贴收入”科目填报。

10.未确认的投资损失：反映企业编制合并会计报表对长期投资采纳权益法

核算时，母公司对子公司担当的经营损失超过长期投资账面价值的部分。执行新

会计准则的企业不填列。

11.净利润：包括归属于母公司全部者的净利润和少数股东损益两部分内容。

12.每股收益：反映一般股股东每持有一股麻能享有的企业利润或担当的亏

损，包括基本每股收益和稀释每股收益。仅由一般股或潜在一般股已公开交易的

企业，以及正处于公开发行一般股或潜在一般股过程中的企业填列。

13.有关行业特殊会计科目的填报方法，参照以下行业科目比照表选择归并

填报。

(三)表内公式。

1行二(2+3)行；4行=(5+6)行；9行2(10+11)行(合理性)；12行2

(13-14+15)行(合理性)；19行220行；21行=(1-4-7-8-9-12-16-17+18+19)

行；22行2(23+24+25+26)行;27行2(28+29+30)行；31行=(21+22-27)

行；34行二（31-32+33）行；36行二（34-35）行；若封面“组织形式”为3时,

38行、39行不为空；若封面“报表类型码”为0或2或3,35行=0（合理柱）;

若封面“执行会计准则状况代码”为00时，33行:0。

六、现金流量表［企财03表］

（一）编制方法。

1.本表反映企业肯定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信

息。企业采纳干脆法报告经营活动的现金流量时，有关现金流量的信息可以从会

计记录中干脆获得，也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上，通过

调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项

目后获得。

2.企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作说明的内

容以现行会计制度为准。

（二）表内有关指标说明。

1.销售商品、供应劳务收到的现金：反映企业销售商品、供应劳务实际收到

的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、供应

劳务收到的现金，以及前期销售和前期供应劳务本期收到的现金和本期预收的账

款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业

销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。本项目可依据“现金”、

“根行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他

业务收入”等科目的记录分析填列。

2.收到的税费返还：反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费

税、营业税、所得税、教化费附加返还等。本项目可依据“现金”、“银行存款”、

“营业税金及附加”、“主营业务税金及附加”、“营业外收入”、“补贴收入”、“其

他应收款”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。

3.收到其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，收到的其他

与经营活动有关的现金，如罚款收入、流淌资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

其他现金流入如价值较大的，应在报表附注中披露。执行行业会计制度的企业“经

营租赁收到的租金”也包括在此项中。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“营

业外收入”等科目的记录分析填列。

4.购买商品、接受劳务支付的现金：反映企业购买材料、商品、接受劳务实

际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进

项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，本

期发生的购货退回收到的现金应从本项目中扣除。本项目可依据“现金”、”银行

存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支

出”等科目的记录分析填列。

5.支付给职工以及为职工支付的现金：反映企业实际支付给职工，以及为职

工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以

及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工

程人员的工资等。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、

住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的

其他福利费等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和“购建固定资

产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可依据“应付工

资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。企业支付给离退休人员的费

用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。

6.支付的各项税费：反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付

的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。执行行业会计制度的

企业“实际交纳增值税税款”、“支付的所得税税款”、“支付的除增值税、所得税

外的其他税款”等内容也在此项反映。本项目可依据“应交税金”、“现金”、“银

行存款”等科目的记录分析填列。

7.支付其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，支付的其他

与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务款待费现金支出、支

付的保险费等。执行行业会计制度的企业“经营租赁所支付的现金”也包括在本

项目中。本项目可依据有关科目的记录分析填列。

8.收回投资收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外

的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的

现金。不包括长期债权投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目可依据“短

期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

9.取得投资收益收到的现金：反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的

现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不

包括股票股利。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录

分析填列。

10.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：反映企业处

置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支

付的有关费用后的净额。由于自然灾难所造成的固定资产等长期资产损失而收到

的保险赔偿收入，也在本项目反映。本项目可依据“固定资产清理“、“现金”、

“银行存款”等科目的记录分析填列。

11.收到其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述各项外，收到的其他

与投资活动有关的现金流入。本项目可依据有关科目的记录分析填列。

12.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：反映企业购买、

建立固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。不包括为购建固定

资产而发生的借款利息资本化的部分。企业以分期付款方式购建的固定资产，其

首次付款支付的现金在本项目中反映，以后各期支付的现金在筹资活动产生的现

金流量中反映。本项目可依据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、

“银行存款”等科目的记录分析填列。

13.投资支付的现金：反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金,

包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投

资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可

依据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等

科目的记录分析填列。

14.支付其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，支付的其

他与投资活动有关的现金。本项目可依据有关科目的记录分析填列。

15.汲取投资收到的现金：反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行

股票、债券等方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行

费用后的净额）。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业干脆支付的审计、

询问等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不从本项目内

减去。外贸等企业收到的所得税返还增加权益的现金也在此项反映。本项目可依

据“实收资本（或股本）”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

16.取得借款收到的现金：反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。

本项目可依据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分

析填列。

17.收到其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，收到的其

他与筹资活动有关的现金，如接受现金捐赠等。本项目可依据有关科目的记录分

析填列。

18.偿还债务支付的现金：反映企业偿还债务本金而支付的现金，包括偿还

金融企业的借款本金、偿还债券本金等。本项目可依据“短期借款”、“长期借款”、

“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

19.安排股利、利涧或偿付利息支付的现金：反映企业实际支付的现金股利、

以现金支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。本项目可

依据“应付股利”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记

录分析填列。

20.支付其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述各项外，支付的其他

与筹资活动有关的现金，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费、发

生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、削减注册资本所支付的现金

等。本项目可依据有关科目的记录分析填列。

21.汇率变动对现金及现金等价物的影响：反映企业外币现金流量及境外子

公司的现金流量折算为人民币时，所采纳的现金流量发生日的汇率或平均汇率折

算为人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇

率折算的人民币金额之间的差额。

（三）表内公式。

5行=（2+3+4）行；10行=（6+7+8+9）行；11行=（5-10）行;18行二

（13+14+15+16+17）行；23行二（19+20+21+22）行；24行二（18-23）行；30行

二（26+28+29）行；35行二（31+32+34）行；26行227行；32行233行；36行二

（30-35）行；38行=（11+24+36+37）行；40行=（38+39）行；39行本年金额

=40行上年金额。

（四）表间公式。

39行本年金额2企财01表2行年初数（合理性）；40行本年金额。企财01

表2行年末数（合理性）；40行上年金额2企财01表2行年初数（合理性）。

七、全部者权益变动表［企财04表］

（一）基本内容。

本表反映企业全部者权益的各组成部分本年年初调整及本年增减变动的状

况。“少数股东权益”栏目用于反映合并报表中少数股东权益变动的状况。补充

资料反映企业占用国有资产总量以及由于各种缘由影响国有资本及权益增减变

动的状况。

（二）编制方法。

本表各项目应依据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存股“盈余

公积”、“利润安排”等科目年初余额、年末余额、本年发生额等分析填列。编制

合并会计报表的企业，应依据合并报表口径填报本表中的有关项目。

（三）表内有关指标说明。

1.上年年末余额：反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公

积、盈余公积、未安排利润等项目的年末余额。

2.会计政策变更和前期差错更正：分别反映企业会计政策变更和会计差错更

正对期初全部者权益的累积影响金额。

3.本年年初余额：反映企业在上年年末全部者权益余额的基础上，经会计

政策变更、前期差错更正等调整后得出的本年年初全部者权益余额，依据“盈余

公积”、“利润安排”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列。

4.净利润：反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额，并对应“未安

排利润”栏。

5.干脆计入全部者权益的利得和损失：反映企业当年干脆计入全部者权益

的利得和损失金额。其中：

（1）可供出售金融资产公允价值变动净额：反映企业持有的可供出售金融

资产当年公允价值变动的金额，对应列在“资本公积”栏。

（2）权益法下被投资单位其他全部者权益变动的影响：反映企业对依据权

益法核算的长期股权投资，在被投资单位除当年实现的净损益以外其他全部者权

益当年变动中应享有的份额，对应列在“资本公积”栏。

（3）与计入全部者权益项目相关的所得税影响：反映企业依据《企业会计

准则第18号一所得税》规定应计入全部者权益项目的当年所得税影响金额，对

应列在“资本公积”栏。

6.全部者投入和削减资本：反映企业当年全部者投入的资本和削减的资本。

其中：

（1）全部者投入资本：反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）

和资本（股本）溢价，对应列在“实收资本”和“资本公积”栏。

（2）股份支付计入全部者权益的金额：反映企业处于等待期中的权益结算

的股份支付当年计入资本公积的金额，对应列在“资本公积”栏。

7.利润安排：反映企业当年对全部者（或股东）安排的利润（或股利）金额

和依据规定提取的盈余公积金额，对应列在“未安排利润”和“盈余公积”栏。

其中：

（1）提取盈余公积：反映企业依据规定提取的盈余公积。

（2）对全部者（或股东）的安排：反映对全部者（或股东）安排的利润（或

股利）金额。

（3）国有企业应上交的利润（国有股红利、利息、股息）：反映国有企业依

据国家有关国有资本经营收益收缴管理的有关规定，上交给国家的利润或国有股

红利、利息和股息。

8.全部者权益内部结转：反映不影响当年全票者权益总额的全部者权益各组

成部分之间当年的增减变动。其中：

（1）资本公积转增资本（或股本）：反映企业以资本公积转增资本和股本的

金额。

（2）盈余公积转增资本（或股本）：反映企业以盈余公积转增资本和股本的

金额。

（3）盈余公积弥补亏损：反映企业以盈余公积弥补亏损的金额。

9.国有资本及权益总额：指企业全部者权益国有实收资本及其享有的权

益额。属于合资、合作、股份制等多元投资主体性质的企业，国有资本享有的权

益年初、年末余额按以下公式计算填列：

（资本公积+盈余公积+未安排利润一国有独享部分）X（国有实收资本/实

收资本）+国有独享部分。

国家独享部分包括国家专项拨款、各项基金转入、土地估价入账、税收返还

或专项减免、国家拨付流淌资本等政策因素形成的国家独享权益数额。

10.上年年末国有资本及权益总额：依据企业上年度财务决算中的年末国有

资本及权益总额数据填列。

11.年初国有资本及权益总额：反映企业依据国家财务会计制度有关规定，

对上年年末国有资本及权益总额追溯调整后形成的本年年初国有资本及权益总

额。

12.国家、国有单位干脆或追加投资：反映有权代表国家投资的部门或机构

本年投资设立企业或对原企业追加投入所增加的国家资本；国有企、事业单位本

年投资设立企业或对原企业增加投入所增加的国有法人资本。

13.无偿划入、无偿划出：分别反映企业当年按国家有关规定将其他企业（单

位）的国有资产全部或部分划入、划出本企业（单位）而造成国有资本及其权益

增加、削减的数额。按规定已经进行追溯调整的不在本项目反映。

14.资产评估增加、削减：分别反映企业当年因改制、上市等缘由按国家规

定进行资产评估而造成国有资本及权益增加、削减的数额。

15.清产核资增加、削减：分别反映企业按规定程序进行清产核资后，经国

有资产监管（财政）部门批复而当年增加、削减国有资本及权益的数额。按规定

已经进行追溯调整的不在本项目反映。

16.产权界定增加、削减：分别反映企业因产权界定增加、削减国有资本及

权益的数额。

17.资本（股票）溢价：反映由于资本（股票）溢价而影响国有权益增减变

动的数额。

18.接受捐赠：反映企业当年接受其他企业、单位和个人捐赠的资产而增加

的国有资本公积。

19债权转股权：反映企业按国家规定，将我行债权转为金融资产管理公司投

资而增加的国有实收资本。

20.税收返还：反映企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等而

干脆增加的国有权益。企业享受行业性的税收返回政策，不在本项目中反映。

21.补充流淌资本：反映依据财政部《关于“优化资本结构”试点城市国有

工业企业补充流淌资本有关问题的通知》（财工字[1995]1号）规定，对优化

资本结构试点城市的国有工业企业上交所得税的15%返还给企业，用于弥补企业

流淌资本而增加的国有资本公积。

22.减值打算转回：反映企业经营期间因资产价值回升等缘由转回已计提减

值打算影响当期损益而增加的国有资本及权益。

23.会计调整：反映企业经营期间会计政策和会计估计发生重大变更、会计

差错调整以及其他会计调整事项影响当期损益而噌加的国有资本及权益。涉及减

值打算会计政策与估计变更以及差错调整事项影响当期损益而增加的国有资本

及权益在“减值打算转回”项目中反映。

24.经营积累、经营减值：反映企业当期生产经营实现的净利润（或亏损）

扣除因客观缘由影响当期损益而增加（或削减）国有资本及权益的数额，应依据

企财02表分析填列。其中企业当期无法支付的应付款项、未确认的投资损失、

外币报表折算差额作为企业当期经营因素，而不作为