第二章财经法规

第二章支付结算法律制度支付结算的概述现金管理银行结算账户票据结算方式本章主要内容:第一节概述一支付结算的概念和特征1.支付结算的概念

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

银行（包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社，）、单位和个人是办理支付结算的主体。办理支付结算是为了实现资金从一方当事人向另一方当事人转移。2.支付结算的特征（1）支付结算必须通过中国人民银行（央行）批准的金融机构进行。未经中国人民银行批准的非金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。（2）支付结算是一种要式行为。（3）支付结算的发生取决于委托人的意志。（4）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。（5）支付结算必须依法进行。

二、支付结算的基本原则（★多选题）

1.恪守信用，履约付款；

2.谁的钱进谁的账，由谁支配；

3.银行不垫款。

三、支付结算的主要支付工具

（）（一）汇票（汇票分为银行汇票和商业汇票）1.银行汇票的概念1）银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.银行汇票的使用范围1）单位和个人在同城、异地或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。2）跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核支付后抵用。3.银行汇票的记载事项（1）银行汇票的绝对记载事项银行汇票的绝对记载事项是指票据法规定必须在票据上记载的事项，若欠缺记载，票据便为无效。七大绝对事项：1）表明“银行汇票”的字样2）无条件支付的承诺3）确定的金额4）付款人名称5）收款人名称6）出票日期7）出票人签章（2）银行汇票的相对记载事项

相对记载事项是应当记载但未记载时，并不影响汇票本身的效力，由法律直接规定后果的事项。1）付款地2）出票地(3)银行汇票的非法定记载事项银行汇票的非法定记载事项是指法律规定以外的记载事项。1）签发票据的原因或用途2）该票据项下交易的合同号码4.银行汇票的提示付款期限银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月（不分大月、小月，统一按次月对日计算，到期日遇节假日顺延），5.银行汇票的办理和使用要求（1）申请（2）受理出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人，收妥申请人交存的现金后，在银行汇票“出票金额”栏先填写“现金”字样，后填写出票金额，并填写代理付款人名称。

申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。

（3）持票办理结算

未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理，且不得背书转让。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，但注明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。（二）本票1.本票的概念

本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票不需要进行承兑。非银行金融机构不得签发银行本票。2.本票的种类我国《票据法》规定的本票仅限于银行本票。（暂没有商业本票）根据面额分：不定额和定额（1000元、5000元、1万元、5万元）3.银行本票的适用范围银行本票只能在同一票据交换区域内使用，异地结算不能适用银行本票（银行汇票可以）。4.银行本票的记载事项（1）绝对记载事项--六项1）表明“银行本票”的字样2）无条件支付的承诺3）确定的金额4）收款人名称5）出票日期6）出票人签章（2）银行本票的相对记载事项1）付款地2）出票地5.银行本票的出票出票银行受理银行本票申请书，收妥款项签发银行本票。6.银行本票的付款（1）银行本票见票付款（2）银行本票的提示付款期限银行本票的提示付款期限自出票之日起最长不得超过2个月。（三）托收承付1.托收承付概述

托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。每笔金额起点1万元（新华书店系统为1千元）。托收承付的收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。结算的款项必须是商品交易及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。必须要签有正式购销合同和货运单。四、支付结算的法律依据【例题16·单选题】《票据管理实施办法》是我国支付结算方面的（）。

A.法律B.行政法规C.部门规章D.企业规章

16『正确答案』B

『答案解析』《票据管理实施办法》属于行政法规。

凡是与支付结算有关的法律、行政法规、以及部门规章和地方性规定都是支付结算的法律依据。如：《票据法》《票据管理实施办法》《支付结算办法》《银行卡业务管理办法》《电子支付指引》等等五、办理支付结算的具体要求

（一）单位、个人和银行应当按规定开立、使用账户。

1.办理支付结算，账户内需有足够的资金。

2.没有开立账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算。

（二）办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

否则：

票据----无效

结算凭证----银行不予受理

（三）填写票据和结算凭证的基本要求

1.金额中文大写的要求：

（1）正楷或行书填写，不得自造简化字。繁体字，也应受理；根据需要，也可以使用少数民族或外国文字。

（2）“元”-----应写“整”

“角”-----可写可不写“整”（此处会计基础的规定是一定要写整或正）

“分”-----不写“整”

注：与会计基础的规定区分开。

（3）“人民币”封头，不得留有空白

阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。小写金额前要写人民币符号“¥”。

(1)阿拉伯数字中间有0时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

(2)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

(3)阿拉伯数字万位或元位是0或者数字中间连续有几个0，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。例如，￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;又例如，￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

(4)阿拉伯金额数字角位是0，而分位不是"0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。例如：￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又例如，￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。3.票据的出票日期必须使用中文大写。

票据出票日期小写填写，银行不受理。大写未按规定填写银行可以受理，但由此造成损失，由出票人承担。

（四）填写票据和结算凭证的基本要求

票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。

少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

伪造----无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。

变造----无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。

票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。第二节现金管理一、使用范围：

1.职工工资、津贴；

2.劳务报酬；

3.奖金；

4.劳保福利的其他支出；

5.向个人收购的农副产品；

6.必须携带的差旅费；

7.1000元以下的零星支出。

总结：单位对个人可以用现金结算，单位与单位之间1000以下的可用现金，1000以上的用银行结算。

二、现金使用的限额(简单了解)

1.限额一般按照单位3~5天日常零星开支所需的现金数额确定。

2.边远地区和交通不发达地区的开户单位，其库存现金限额核定天数可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。

3.开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。

4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。5.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。

三、现金收支的基本要求

1.当日送存银行；

2.不得“坐支”；（收支两条线）

3.写明用途；

4.特殊情况使用现金的----申请，银行审核；

5.“七不准”：

白条顶库；单位之间借用；套现；代他人存取；公款私存；私设小金库；发行变相货币。第三节银行结算账户

银行结算账户的概念和特征

银行是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市信用合作社、农村信用合作社等金融机构。1.概念

人民币银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

存款人：单位、个体工商户、自然人2.特征1）存款人与银行产生的法律关系：

既有平等的经济协调关系，也有不平等的经济管理关系。（客户是平等，罚款是不平等。）

2）性质是活期存款账户。注：不是定期存款账户。

3）目的是办理资金收付结算。

注：储畜账户的目的是存本金，获取利息。

4）是人民币活期存款账户。注：不是外币存款账户

二、银行结算账户的种类注：基、临、预算账户实行的核准制，注册验资的临时户除外。三、账户管理的基本原则1.一个基本账户原则

2.自主选择银行开立银行结算账户原则

注：除法律规定外，不得强令存款人到指定银行开立账户

3.为存款人保密原则。

注：除法律规定外，银行不代任何单位或个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款和有关资料。

4.守法合规原则。（不得利用账户从事违法活动四、开立、变更和撤销

（一）开立

1.开立地点----注册地或住所地，异地

五、基本存款账户（★★★）

（一）使用范围（重要）

基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。

存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

【例题·单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户『正确答案』A

『答案解析』基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

六、一般存款账户（★★）

（一）使用范围

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。（注意多选）

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（注意判断）

（二）开户要求

1.开立一般存款账户存款人资格

开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。

存款人开立一般存款账户没有数量限制。（注意判断）

2.开户证明文件：

（1）开立基本存款账户规定的证明文件；

（2）基本存款账户开户登记证；

（3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；

（4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

（三）开立程序

开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。

（1）存款人填交开户申请书。

（2）开户银行审查。

（3）开立一般存款账户，于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

（4）自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

七、专用存款账户

（一）使用范围

1.定义

专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

2.范围

对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：

⑴基本建设资金；⑵更新改造资金；⑶财政预算外资金；⑷粮、棉、油收购资金；⑸证券交易结算资金；⑹期货交易保证金；⑺信托基金；⑻金融机构存放同业资金；⑼政策性房地产开发资金；⑽单位银行卡备用金；⑾住房基金；⑿社会保障基金；⒀收入汇缴资金；⒁业务支出资金；⒂党、团、工会设在单位的组织机构经费；⒃其他需要专项管理和使用的资金。（收入汇缴和业务支出资金是两个账户应该分开）

【补充】QFII专用存款账户

（二）开户要求

出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

（三）开设程序

填制开户申请书，提供相应的证明文件。

1.预算单位专用存款账户经中国人民银行审核同意后，由开户行核发开户许可证，开立该账户。

2.其他专用存款账户于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

八、临时存款账户

（一）使用范围

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

1.设立临时机构：如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等。

2.异地临时经营活动：如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动。

3.注册验资。

（三）开立程序

银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。

（四）注意问题

1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。

4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。

【例题·单选题】临时存款账户有效期最长不得超过（）年。

A.1

B.2

C.3

D.4『正确答案』B

『答案解析』临时存款账户有效期最长不得超过2年。

九、个人银行结算账户

（一）使用范围

个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

【注意】与个人储蓄账户进行区分。

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

十、异地银行结算账户

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

（一）使用范围

1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；

2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；

3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；

4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；

5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

【例题·多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核异地银行结算账户的使用范围。【例题·判断题】异地银行结算账户只能是单位开立。（）『正确答案』×

『答案解析』《账户管理办法》突破了账户只能属地开立、属地管理的原则，规定单位或个人只要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

（二）银行的管理（开户银行）

银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。

第四节票据结算方式一、概念和种类

（一）概念：

票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。1.由出票人签发的有价证券

2.是为了支付一定金额为目的法律特征：1.票据是设权证券。注：创设收款的权利，无票据即无票据权利。（证权是错的）2.票据是要式证券。注：票据格式和填写要求非常严格，一项不符合要求，即票据无效。3.票据是文义证券。注：票据上记载的出票日与实际出票日不一致时，以票据上记载的为准。4.票据是无因证券。注：票据的持票人行使票据权利时，不必证明其取得票据的原因，以及票据权利发生的原因。这些原因存在与否、有效与否，与票据权利原则上互不影响。5.票据是流通证券。注：可以背书转让6.票据是缴回证券。注：银行支付款项后，需收回票据（二）种类即：三票1卡和结算方式（三）票据当事人：

基本当事人：是在票据作成和交付时就已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。包括出票人、付款人和收款人.

非基本当事人：是在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。（四）票据的行为：1.出票2.背书3.承兑4.保证背书转让票据，背书应当连续。背书人和被背书人在票据上的签章依次前后衔接。（五）票据的权利：持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权（第一次请求权）和追索权。（六）持票人的权利1.付款请求权是第一顺序的权利，是指持票人向支票的付款人，本票的出票人，汇票的承兑人出示票据,要求付款的权利。付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。

2.追索权是第二顺序的权利，是持票人行使付款请求权遭拒绝后，向其前手请求偿还票据金额的权利。【例题25·单选题】下列当事人不属于票据基本当事人的是（）。A.出票人B.付款人C.收款人D.承兑人

25『正确答案』D

『答案解析』D选项属于非基本当事人（七）记载事项【例题26·单选题】票据权利是指（）向票据债务人请求支付票据金额的权利。

A.持票人B.保证人C.承兑人D.付款人

26『正确答案』A

二、支票（一）概念：

支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

①非银行签发，②即期票据，③委付票据。（出票人、付款人、收款人，基本当事人3个）

使用范围：

①单位和个人都可以使用

②同一票据的交换区域可以使用（武汉和孝感）

③各种款项的结算都可以使用

④没有金额的限制（二）种类注：现金支票不能背书，其他在票据交换区域内都可以背书（包括转账支票、普通支票、划线支票）（三）出票

1.绝对记载事项：7项2.相对记载事项：2项①付款地：未记载付款地的，以付款人的营业场所为付款地。②出票地：未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或经常居住地为出票地。

3.非法定记载事项：如签发支票的用途例：用途：生日快乐（四）支票的付款：

支票见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效。

1.支票的提示付款期：出票日起10日，超过的-----持票人开户银行不予受理，付款人不予以付款，出票人仍应承担票据责任

2.付款见票当日足额付款的条件：

①账户内资金足以支付金额

②未发现有不符合规定之处

（6）签发空头支票、签发与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予退票；并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；对屡次签发的，银行应停止其签发支票。（★★★）

【例题·案例分析题】2010年1月，乙公司签订了一份金额为60万的购货合同。合同约定：交货时付款。4月，供货商按合同交货，乙公司验收入库。但乙公司因产品销售不畅，资金紧张，没有按合同约定及时支付货款。之后，供货商多次打电话、发函催要货款，未果。9月，供货商派专人及律师顾问到乙公司再次催要货款。为了解决当时的“困境”，乙公司签发了一张金额为60万元的转账支票，交给供货商。供货商到银行提示付款时，银行以乙公司存款账户余额不足为由予以退票。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）乙公司签发的这张转账支票属于什么性质的支票?

（2）供应商是否有权要求乙公司对其赔偿?赔偿金额最多应是多少?

（3）银行是否可以对乙公司进行罚款？罚款金额最多应是多少？

『正确答案』

（1）该转账支票属于空头支票。

（2）供应商有权要求乙公司给予赔偿，根据规定，应按票面金额2%支付赔偿金。具体数额是12000元。

（3）银行应对乙公司进行处罚，根据规定，签发空头支票的，应对当事人按支票票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。具体数额是30000元。

二、银行汇票1.概念：①银行签发，②按实际结算金额付款，③即期票据，④自付票据（故基本当事人只有两个）绝对记载事项：相对记载事项：付款地：未记载付款地的，以付款人的营业场所、住所为付款地。

出票地：未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所为出票地。5.付款期限：出票日起1个月内提示付款，（统一按次月的对日计算，到期日遇节假日顺延）超过期限提示付款的，代理付款人不予受理。三、本票（相当于一张大额的钞票）三、本票（相当于一张大额的钞票）1.基本当事人：只有两个，出票人和收款人，出票人即付款人（只能是由央行批准的金融机构），承担绝对的付款责任。2.种类：3.使用范围：①单位和个人都可使用②同一票据交换区域可使用③各种款项的结算都可使用4.记载事项：绝对记载事项：6项，少了一个付款人名称相对记载事项：2项

付款地：未记载付款地的，以出票人的营业场所为付款地。

出票地：未记载出票地的，以出票人的营业场所为出票地。6.付款：

见票即付银行本票的提示付款期为2个月，过期持票人不获付款时，在时效期（一般是出票日起2年）向出票银行（也就是出票人）说明后，可要求出票银行付款，超过期限持票人丧失了对出票人以外前手的追索权。

四、商业汇票（相当于一张欠条，欠款时间最多不能超过6个月）

定义：商业汇票，是指由出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人得票据。是委付票据，三个基本当事人

1.种类（一）银行承兑汇票注：①承兑银行按出票金额的万分之五收取手续费

②到期，出票人未足额交存票款的，承兑银行无条件付款，对未足额交存的票款每日收万分之五的利息。（唯一空手套白狼的）。本汇票已经承兑，到期无条件付款。本汇票请予以承兑，并于到期日付款。1.概念：商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。①买卖业务的双方都可开出商业承兑汇票，但关键都是谁承兑，必须由买卖业务中的付款方（也就是购货方）承兑。

②到期，出票人未足额交存票款的，付款人退票。（二）商业承兑汇票2.使用范围：①单位之间可使用（A公司开出商业汇票给张三就不行。）②同城、异地或同一票据交换区域可使用③必须有真实的交易或债权债务关系3.记载事项

绝对记载事项：7项（无条件支付委托）相对记载事项：1）付款日期：未记载的视为见票即付。4.承兑：仅发