2024年税务师考试复习选择试题及答案

2024年税务师考试复习选择试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.税务师考试中，下列哪项不属于税收筹划的范畴？

A.利用税收优惠政策减少纳税额

B.优化企业财务结构

C.合理避税

D.提高企业经济效益

2.下列关于增值税的计税方法，正确的是：

A.直接计税法

B.间接计税法

C.混合计税法

D.上述都是

3.企业所得税的纳税义务人是指：

A.个体工商户

B.个人

C.法人或者其他组织

D.外国企业

4.下列关于增值税专用发票的使用，错误的是：

A.增值税专用发票是购买方抵扣增值税进项税额的凭证

B.增值税专用发票由税务机关统一印制

C.增值税专用发票应当在销售货物或者提供应税劳务时开具

D.增值税专用发票不得转让、转借

5.下列关于个人所得税的税率，正确的是：

A.工资、薪金所得适用累进税率

B.劳务报酬所得适用比例税率

C.利息、股息、红利所得适用累进税率

D.财产租赁所得适用累进税率

6.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项属于免税收入？

A.股息收入

B.利息收入

C.国债利息收入

D.租金收入

7.下列关于营业税改征增值税试点范围的表述，正确的是：

A.仅限于交通运输、建筑、金融、保险等行业

B.仅限于部分现代服务业

C.仅限于部分货物销售

D.上述都是

8.下列关于土地增值税的税率，正确的是：

A.30%-60%

B.30%-50%

C.40%-60%

D.40%-50%

9.下列关于企业所得税的源泉扣缴，正确的是：

A.税务机关有权对纳税人进行源泉扣缴

B.纳税人有权自行选择源泉扣缴

C.税务机关和纳税人共同确定源泉扣缴

D.纳税人有权要求税务机关进行源泉扣缴

10.下列关于印花税的计税依据，正确的是：

A.货物销售合同

B.财产租赁合同

C.技术转让合同

D.上述都是

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.税收筹划的方法包括：

A.优化税务筹划策略

B.利用税收优惠政策

C.合理避税

D.节税

2.增值税的纳税人包括：

A.一般纳税人

B.小规模纳税人

C.个体工商户

D.外国企业

3.企业所得税的计税方法包括：

A.直接计税法

B.间接计税法

C.混合计税法

D.财务会计法

4.个人所得税的税率包括：

A.累进税率

B.比例税率

C.超额累进税率

D.固定税率

5.税务师考试科目包括：

A.税法

B.税务代理实务

C.税务筹划

D.税务会计

三、判断题（每题2分，共10分）

1.税收筹划是在合法的前提下，通过对财务活动进行合理安排，达到减轻税负的目的。（）

2.增值税专用发票可以用于购买方抵扣增值税进项税额。（）

3.企业所得税的纳税义务人是法人或者其他组织。（）

4.税务机关有权对纳税人进行源泉扣缴。（）

5.税务师考试科目包括税法、税务代理实务、税务筹划和税务会计。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税专用发票的作用和开具要求。

答案：

增值税专用发票是增值税制度中的一种重要凭证，其主要作用包括：

（1）作为纳税人销售货物、提供应税劳务的合法凭证；

（2）作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证；

（3）作为税务机关进行税收征管的依据。

开具增值税专用发票的要求如下：

（1）销售货物、提供应税劳务的单位和个人应当开具增值税专用发票；

（2）增值税专用发票应当符合国家税务总局规定的格式和内容；

（3）增值税专用发票应当真实、准确、完整地反映销售货物、提供应税劳务的情况；

（4）增值税专用发票的开具时限为销售货物、提供应税劳务后的次日。

2.题目：解释企业所得税的应纳税所得额和税前扣除项目。

答案：

企业所得税的应纳税所得额是指纳税人在一个纳税年度内，按照税法规定计算出的应纳税收入总额减去税法规定的扣除项目后的余额。

应纳税所得额的计算公式为：

应纳税所得额=应纳税收入总额-税法规定的扣除项目

税前扣除项目主要包括：

（1）成本、费用：指纳税人为取得应税收入而发生的各项成本、费用支出；

（2）损失：指纳税人在生产经营活动中发生的损失；

（3）税法规定的其他扣除项目：如捐赠、税收滞纳金、罚款等。

3.题目：简述税收筹划的原则和策略。

答案：

税收筹划的原则包括：

（1）合法性原则：税收筹划必须符合国家税收法律法规的规定；

（2）合理性原则：税收筹划应当符合国家经济政策和社会道德规范；

（3）效益性原则：税收筹划应当以提高经济效益为目标；

（4）风险可控原则：税收筹划应当充分考虑风险因素，确保筹划方案的安全性和可靠性。

税收筹划的策略包括：

（1）利用税收优惠政策；

（2）优化财务结构；

（3）合理避税；

（4）节税；

（5）税负转嫁。

五、论述题

题目：论述税收筹划对企业财务管理和风险控制的影响。

答案：

税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，不仅能够帮助企业降低税负，提高财务效益，还对企业的风险控制产生深远影响。

首先，税收筹划有助于优化企业财务结构。通过合理规划企业的经营活动和投资决策，企业可以在合法合规的前提下，利用税收优惠政策，减少税负，从而增加企业的净利润。这种优化财务结构的过程，有助于提高企业的盈利能力和偿债能力，增强企业的财务稳定性。

其次，税收筹划能够增强企业的风险控制能力。税收筹划涉及对企业经营活动的全面分析，包括市场风险、信用风险、操作风险等。通过税收筹划，企业可以识别和评估潜在的风险，并采取相应的措施进行控制。例如，通过合理安排收入和支出，企业可以避免因税收政策变动而导致的财务风险；通过合理的税务规划，企业可以在税收政策允许的范围内，分散税务风险。

再者，税收筹划有助于提高企业合规意识。税收筹划要求企业在进行财务决策时，必须严格遵守国家税收法律法规，这有助于培养企业员工的合规意识。在税收筹划的过程中，企业需要不断学习和更新税收法规知识，提高自身的法律素养，从而在整体上提升企业的合规管理水平。

然而，税收筹划也存在一定的风险。如果税收筹划过于激进或者不符合法律法规，可能会导致企业面临税务处罚、声誉受损等风险。因此，企业在进行税收筹划时，必须遵循以下原则：

1.合法性原则：确保税收筹划方案符合国家税收法律法规的规定。

2.道德性原则：税收筹划不得损害国家利益，不得违反社会道德规范。

3.可行性原则：税收筹划方案应当具有可行性，能够有效实施。

4.可控性原则：税收筹划应当充分考虑风险因素，确保筹划方案的安全性和可靠性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.B.优化企业财务结构

解析思路：税收筹划主要是针对税收政策进行合理规划，而优化企业财务结构是财务管理的一部分，不属于税收筹划的范畴。

2.A.直接计税法

解析思路：增值税的计税方法主要有直接计税法和间接计税法，直接计税法是指直接以销售额为计税依据，这是增值税的基本计税方法。

3.C.法人或者其他组织

解析思路：企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内，有生产经营所得和其他所得的法人或者其他组织。

4.D.增值税专用发票不得转让、转借

解析思路：增值税专用发票是购买方抵扣增值税进项税额的凭证，具有特定的法律效力，因此不得转让、转借。

5.A.工资、薪金所得适用累进税率

解析思路：个人所得税的税率分为累进税率和比例税率，工资、薪金所得属于累进税率范畴。

6.C.国债利息收入

解析思路：国债利息收入是免税收入，根据税法规定，国债利息免征个人所得税。

7.B.仅限于部分现代服务业

解析思路：营业税改征增值税试点范围主要针对部分现代服务业，逐步扩大至全国。

8.D.40%-50%

解析思路：土地增值税的税率分为四级超额累进税率，税率为30%-60%，具体税率根据增值额确定。

9.A.税务机关有权对纳税人进行源泉扣缴

解析思路：企业所得税的源泉扣缴是指税务机关根据税法规定，对纳税人的应纳税所得额进行源泉扣缴。

10.D.上述都是

解析思路：印花税的计税依据包括货物销售合同、财产租赁合同、技术转让合同等。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：税收筹划的方法包括优化税务筹划策略、利用税收优惠政策、合理避税和节税。

2.AB

解析思路：增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，个体工商户和外国企业可能属于这两类纳税人。

3.ABCD

解析思路：企业所得税的计税方法包括直接计税法、间接计税法、混合计税法和财务会计法。

4.AB

解析思路：个人所得税的税率包括累进税率和比例税率，超额累进税率和固定税率不属于个人所得税的税率。

5.ABCD

解析思路：税务师考试科目包括税法、税务代理实务、税务筹划和税务会计。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：税收筹划是在合法的