解析税务师考试经典试题及答案

解析税务师考试经典试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的征收管理，说法错误的是：

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

B.纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票

C.纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，可以不开具增值税专用发票

D.纳税人进口货物，应当向海关申报缴纳增值税

2.企业销售自产的货物，下列情况可以免征增值税的是：

A.销售给农业生产者用于农业生产

B.销售给个体工商户用于个人消费

C.销售给其他企业用于生产

D.销售给机关、团体、部队、学校用于非生产性建设

3.纳税人发生下列行为，应缴纳增值税的是：

A.销售自产的货物

B.进口货物

C.出口货物

D.上述均不缴纳

4.增值税一般纳税人的进项税额不得抵扣的情形有：

A.用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务

B.用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务

C.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

D.上述均不得抵扣

5.下列关于企业所得税的计税依据，说法错误的是：

A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额

B.企业取得免税收入，不计入收入总额

C.企业取得的不征税收入，不计入收入总额

D.企业取得的免税收入，计入收入总额

6.企业发生的下列支出，可以在计算应纳税所得额时扣除的是：

A.购买固定资产的支出

B.用于广告宣传的费用

C.用于职工福利的费用

D.用于个人消费的支出

7.下列关于个人所得税的税率，说法错误的是：

A.工资、薪金所得，适用超额累进税率

B.劳务报酬所得，适用比例税率

C.税法规定的其他所得，适用比例税率

D.个人所得税的税率分为七个档次

8.个人取得下列收入，应缴纳个人所得税的是：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.上述均应缴纳

9.下列关于土地增值税的计税依据，说法错误的是：

A.土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额

B.增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额

C.纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入

D.税法规定的扣除项目金额，包括土地成本、开发成本、销售费用、财务费用和税金

10.下列关于房产税的计税依据，说法错误的是：

A.房产税的计税依据为房产原值

B.房产原值是指纳税人购置房产时所支付的全部费用

C.房产原值包括购置房产时的价款、购置税费、装修费用等

D.房产原值是指纳税人购置房产时支付的全部费用扣除购置税费后的余额

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.纳税人销售下列货物，应缴纳增值税的有：

A.销售自产的货物

B.销售进口货物

C.销售免税货物

D.销售出口货物

2.企业发生的下列支出，可以在计算应纳税所得额时扣除的有：

A.购买固定资产的支出

B.用于广告宣传的费用

C.用于职工福利的费用

D.用于个人消费的支出

3.个人取得下列收入，应缴纳个人所得税的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.财产转让所得

4.下列关于土地增值税的税率，说法正确的有：

A.土地增值税实行四级超额累进税率

B.纳税人转让房地产的增值额未超过扣除项目金额50%的，免征土地增值税

C.纳税人转让房地产的增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，减半征收土地增值税

D.纳税人转让房地产的增值额超过扣除项目金额100%的，全额征收土地增值税

5.下列关于房产税的税率，说法正确的有：

A.房产税实行从价计税和从租计税两种方式

B.从价计税的房产税税率为1.2%

C.从租计税的房产税税率为12%

D.房产税的计税依据为房产原值或租金收入

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税专用发票的作用和开具要求。

答案：

增值税专用发票是增值税管理的重要组成部分，其主要作用包括：

（1）作为纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务的凭证；

（2）作为购买方抵扣进项税额的依据；

（3）作为反映增值税征收情况的资料。

开具增值税专用发票的要求如下：

（1）增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；

（2）纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票；

（3）纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，可以不开具增值税专用发票的情形包括：小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务；销售免税货物；销售出口货物等。

2.题目：列举企业所得税的应税所得项目，并简要说明其计税方法。

答案：

企业所得税的应税所得项目包括：

（1）销售货物收入；

（2）提供劳务收入；

（3）转让财产收入；

（4）股息、红利等权益性投资收益；

（5）利息收入；

（6）租金收入；

（7）特许权使用费收入；

（8）接受捐赠收入；

（9）其他收入。

企业所得税的计税方法为：

（1）企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额；

（2）应纳税所得额乘以适用税率，减除速算扣除数，得出应纳税额。

3.题目：简述个人所得税的纳税人和税率。

答案：

个人所得税的纳税人包括：

（1）在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人；

（2）在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人。

个人所得税的税率分为以下几种：

（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，分为7个档次；

（2）劳务报酬所得，适用比例税率；

（3）稿酬所得，适用比例税率，并减征30%；

（4）特许权使用费所得，适用比例税率；

（5）财产租赁所得，适用比例税率；

（6）财产转让所得，适用比例税率；

（7）利息、股息、红利所得，适用比例税率；

（8）偶然所得，适用比例税率。

五、论述题

题目：论述税收政策在宏观调控中的作用及其实施过程中可能面临的问题。

答案：

税收政策在宏观调控中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.调节经济总量：通过调整税收收入，可以影响社会总需求，进而达到调控经济总量的目的。在经济过热时，提高税率可以减少企业和个人的可支配收入，抑制消费和投资，从而抑制通货膨胀；在经济萧条时，降低税率可以刺激消费和投资，促进经济增长。

2.调节经济结构：税收政策可以通过对特定行业、产业或产品的税收优惠或惩罚，引导资源向国家需要发展的领域流动，优化经济结构，促进产业升级。

3.调节收入分配：税收政策通过累进税率和税收优惠等手段，可以实现收入的再分配，缩小贫富差距，提高社会公平性。

4.促进环境保护：通过征收环境保护税或对污染企业征税，可以激励企业减少污染物排放，保护环境。

然而，税收政策在实施过程中可能面临以下问题：

1.税收政策滞后性：税收政策的制定和调整需要一定的时间，可能无法及时响应经济形势的变化，导致调控效果不佳。

2.税收征管难度：税收政策的有效实施依赖于严格的征管措施，但在实际操作中，可能存在征管漏洞，导致税收流失。

3.税收公平性问题：税收政策在调节收入分配时，可能会出现对某些群体不公平的情况，如税收优惠可能更多地偏向于高收入者。

4.税收负担问题：税收政策在调控经济的同时，也可能增加企业和个人的税收负担，影响其生产和消费决策。

5.税收政策与其他政策的协调：税收政策需要与财政政策、货币政策等其他宏观经济政策相互协调，以形成合力，否则可能产生政策冲突。

因此，在制定和实施税收政策时，需要充分考虑上述问题，不断优化税收政策体系，提高税收政策的科学性和有效性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税专用发票的印制由国务院税务主管部门指定企业进行，符合选项D的描述。其他选项描述正确，但与题目要求“说法错误”不符。

2.A

解析思路：根据增值税法规定，销售给农业生产者用于农业生产自产的货物可以免征增值税，符合选项A的描述。其他选项不符合免征增值税的条件。

3.B

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，因此选项B正确。选项A和C属于增值税征收范围，但不是所有情况都应缴纳增值税，选项D错误。

4.C

解析思路：根据增值税法规定，用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务、用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣，符合选项C的描述。

5.B

解析思路：企业所得税的计税依据为收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，因此选项B描述错误。

6.B

解析思路：企业所得税法规定，企业发生的合理广告宣传费用可以在计算应纳税所得额时扣除，符合选项B的描述。其他选项不属于允许扣除的范围。

7.D

解析思路：个人所得税的税率分为七个档次，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得和利息、股息、红利所得，因此选项D描述正确。

8.ABCD

解析思路：个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得等，因此选项ABCD均正确。

9.B

解析思路：土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额，即转让收入减去扣除项目金额后的余额，因此选项B描述错误。

10.D

解析思路：房产税的计税依据为房产原值或租金收入，但房产原值是指纳税人购置房产时所支付的全部费用扣除购置税费后的余额，因此选项D描述正确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.AB

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，因此选项A和B正确。销售免税货物和出口货物不属于增值税征收范围。

2.ABC

解析思路：企业所得税法规定，企业发生的合理广告宣传费用、用于职工福利的费用以及购买固定资产的支出（在符合条件的情况下）可以在计算应纳税所得额时扣除，因此选项ABC正确。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征税对象包括工资、薪金所