2024税务师考试难点试题及答案

2024税务师考试难点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.企业应纳税所得额的计算公式为：

A.营业收入-营业成本-营业费用-应纳税所得额

B.营业收入-营业成本-营业费用-税前扣除项目-应纳税所得额

C.营业收入-营业成本-营业费用-税前扣除项目-应纳税所得额-税率

D.营业收入-营业成本-营业费用-税前扣除项目-应纳税所得额+税率

3.下列关于企业所得税的说法，错误的是：

A.企业所得税的纳税人包括企业和其他单位

B.企业所得税的征税对象为企业所得

C.企业所得税的税率分为25%和20%

D.企业所得税的征收方式为按月或按季预缴，年终汇算清缴

4.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的征税对象为个人所得

B.个人所得税的税率分为9级超额累进税率

C.个人所得税的征收方式为按月或按季预缴，年终汇算清缴

D.个人所得税的纳税人为在中国境内有住所的个人

5.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票是购买方用于抵扣增值税进项税额的凭证

B.增值税专用发票是销售方开具给购买方的凭证

C.增值税专用发票是购买方和销售方共同使用的凭证

D.增值税专用发票是税务机关用于征收增值税的凭证

6.下列关于营业税的说法，错误的是：

A.营业税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务、转让无形资产、销售不动产等行为征收的一种税

B.营业税的税率为3%或5%

C.营业税的纳税人包括企业、个体工商户和其他单位

D.营业税的征收方式为按月或按季预缴，年终汇算清缴

7.下列关于房产税的说法，正确的是：

A.房产税是对房产所有者征收的一种税

B.房产税的征税对象为房产的价值

C.房产税的税率为1.2%

D.房产税的征收方式为按月或按季预缴，年终汇算清缴

8.下列关于印花税的说法，错误的是：

A.印花税是对经济合同、产权转移书据等征收的一种税

B.印花税的税率分为万分之五和万分之十

C.印花税的纳税人包括企业、个体工商户和其他单位

D.印花税的征收方式为按月或按季预缴，年终汇算清缴

9.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是：

A.城镇土地使用税是对城镇土地使用权人征收的一种税

B.城镇土地使用税的征税对象为土地使用权

C.城镇土地使用税的税率为每平方米每年1.5元至30元

D.城镇土地使用税的征收方式为按月或按季预缴，年终汇算清缴

10.下列关于车辆购置税的说法，错误的是：

A.车辆购置税是对购买车辆的单位和个人征收的一种税

B.车辆购置税的税率为10%

C.车辆购置税的征税对象为车辆购置价格

D.车辆购置税的征收方式为按月或按季预缴，年终汇算清缴

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业所得税的计税依据包括：

A.营业收入

B.营业成本

C.营业费用

D.税前扣除项目

E.税率

2.个人所得税的征税范围包括：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

E.利息、股息、红利所得

3.增值税专用发票的开具要求包括：

A.发票号码应当连续

B.发票代码应当正确

C.发票内容应当真实

D.发票金额应当准确

E.发票开具人应当具备相关资质

4.营业税的征收范围包括：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.转让无形资产

D.销售不动产

E.营业性租赁

5.房产税的纳税人包括：

A.房产所有者

B.房产承典人

C.房产代管人

D.房产使用权人

E.房产出租人

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业所得税的纳税人包括企业、个体工商户和其他单位。（）

2.个人所得税的税率分为9级超额累进税率。（）

3.增值税专用发票是购买方用于抵扣增值税进项税额的凭证。（）

4.营业税的税率为3%或5%。（）

5.房产税的征税对象为房产的价值。（）

6.印花税是对经济合同、产权转移书据等征收的一种税。（）

7.城镇土地使用税的征税对象为土地使用权。（）

8.车辆购置税的税率为10%。（）

9.个人所得税的征收方式为按月或按季预缴，年终汇算清缴。（）

10.企业所得税的征收方式为按月或按季预缴，年终汇算清缴。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税人及其认定标准。

答案：增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的企业和其他单位，小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的企业和其他单位。

2.题目：解释企业所得税的税前扣除项目及其作用。

答案：企业所得税的税前扣除项目是指在计算应纳税所得额时，允许在税前扣除的各项费用、损失、税金等。税前扣除项目的作用主要包括：合理调整企业的财务状况，降低企业的税负，促进企业的生产经营活动，保障企业的合法权益。

3.题目：阐述个人所得税的征收管理方式及其特点。

答案：个人所得税的征收管理方式主要包括自行申报、代扣代缴和委托代征。自行申报是指纳税人自行计算应纳税所得额，向税务机关申报纳税；代扣代缴是指支付所得的单位或者个人在支付所得时，依法代扣代缴税款；委托代征是指税务机关委托有关单位或者个人代征税款。个人所得税的征收管理方式特点包括：税源分散、税种多样、征收难度大、管理要求高。

五、论述题

题目：论述税收筹划在企业财务管理中的重要性及其实施策略。

答案：税收筹划在企业财务管理中的重要性体现在以下几个方面：

1.优化企业财务结构：通过合理的税收筹划，企业可以在合法合规的前提下，降低税负，提高资金使用效率，从而优化财务结构，增强企业的财务稳健性。

2.提高企业竞争力：税收筹划有助于企业在激烈的市场竞争中降低成本，提高利润，增强企业的市场竞争力。

3.遵守法律法规：税收筹划是在遵循国家法律法规的前提下进行的，有助于企业避免因违反税法而带来的法律风险。

4.促进企业持续发展：合理的税收筹划有助于企业实现长期稳定的发展，为企业未来的投资和发展奠定基础。

实施税收筹划的策略包括：

1.加强税收政策研究：企业应密切关注国家税收政策的变化，及时了解税收优惠政策和税收风险，为税收筹划提供依据。

2.建立税收筹划团队：企业可以设立专门的税收筹划部门或团队，负责制定和实施税收筹划方案。

3.合理规划业务流程：企业在开展业务时，应充分考虑税收因素，合理规划业务流程，降低税负。

4.利用税收优惠政策：企业应充分利用国家提供的税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、小微企业税收优惠等。

5.加强内部控制：企业应建立健全内部控制制度，确保税收筹划的合规性和有效性。

6.定期评估税收筹划效果：企业应定期对税收筹划效果进行评估，根据实际情况调整税收筹划策略。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，而销售不动产属于营业税的征税范围，因此选项C不属于增值税的征税范围。

2.B

解析思路：企业应纳税所得额的计算公式为营业收入减去营业成本、营业费用、税前扣除项目后的余额，即营业收入-营业成本-营业费用-税前扣除项目=应纳税所得额。

3.C

解析思路：企业所得税的税率为25%，而20%是针对特定行业或企业的优惠税率，因此选项C错误。

4.A

解析思路：个人所得税的征税对象为个人所得，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等，因此选项A正确。

5.A

解析思路：增值税专用发票是购买方用于抵扣增值税进项税额的凭证，因此选项A正确。

6.D

解析思路：营业税的征收方式为按月或按季预缴，年终汇算清缴，因此选项D错误。

7.C

解析思路：房产税的税率为1.2%，因此选项C正确。

8.D

解析思路：印花税的征收方式为按月或按季预缴，年终汇算清缴，因此选项D错误。

9.B

解析思路：城镇土地使用税的征税对象为土地使用权，因此选项B正确。

10.D

解析思路：车辆购置税的征收方式为按月或按季预缴，年终汇算清缴，因此选项D错误。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：企业所得税的计税依据包括营业收入、营业成本、营业费用、税前扣除项目等，因此选项ABCD均为正确选项。

2.ABCDE

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等，因此选项ABCDE均为正确选项。

3.ABCD

解析思路：增值税专用发票的开具要求包括发票号码连续、发票代码正确、发票内容真实、发票金额准确、发票开具人具备相关资质，因此选项ABCD均为正确选项。

4.ABCDE

解析思路：营业税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、转让无形资产、销售不动产等，因此选项ABCDE均为正确选项。

5.ABCDE

解析思路：房产税的纳税人包括房产所有者、房产承典人、房产代管人、房产使用权人、房产出租人，因此选项ABCDE均为正确选项。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：企业所得税的纳税人包括企业、个体工商户和其他单位，不包括个人。

2.×

解析思路：个人所得税的税率分为7级超额累进税率，而不是9级。

3.√

解析思路：增值税专用发票是购买方用于抵扣增值税进项税额的凭证，这是增值税专用发票的基本功能。

4.×

解析思路：营业税的税率为3%或5%，而不是3%或5%。

5.√

解析思路：房产税的征税对象为房产的价值，这是房产税的基本征税依据。

6.√

解析思