理解所得税的税务师试题及答案

理解所得税的税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于企业所得税的纳税人？

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业

C.在中国境内设立机构、场所，但无所得的非居民企业

D.在中国境内未设立机构、场所，且无来源于中国境内所得的非居民企业

2.企业所得税的计税依据是？

A.应纳税所得额

B.应税收入

C.应纳税所得额减去允许扣除的税前扣除项目

D.应纳税所得额减去允许扣除的税前扣除项目和允许税前结转的以前年度亏损

3.下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？

A.工资薪金支出

B.税收滞纳金

C.研发费用

D.利息支出

4.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列哪项不属于上述支出？

A.按照规定缴纳的增值税

B.按照规定缴纳的城市维护建设税

C.按照规定缴纳的教育费附加

D.按照规定缴纳的印花税

5.企业发生的下列支出中，不属于长期待摊费用的是？

A.企业购置固定资产的安装费用

B.企业购置无形资产的摊销费用

C.企业购置长期投资资产的摊销费用

D.企业购置固定资产的维修费用

6.企业发生的下列支出中，不属于无形资产的是？

A.企业购买专有技术的费用

B.企业购买专利权的费用

C.企业购买商标权的费用

D.企业购买土地使用权

7.企业发生的下列支出中，不属于固定资产的是？

A.企业购置的机器设备

B.企业购置的房屋建筑物

C.企业购置的运输工具

D.企业购置的办公家具

8.企业发生的下列支出中，不属于存货的是？

A.企业购买的原料

B.企业购买的半成品

C.企业购买的产成品

D.企业购买的包装物

9.企业发生的下列支出中，不属于短期投资的是？

A.企业购买的股票

B.企业购买的债券

C.企业购买的基金

D.企业购买的应收账款

10.企业发生的下列支出中，不属于其他资产的是？

A.企业购买的长期投资

B.企业购买的长期待摊费用

C.企业购买的递延所得税资产

D.企业购买的短期投资

11.企业发生的下列支出中，不属于负债的是？

A.企业购买的应付账款

B.企业购买的应交税费

C.企业购买的短期借款

D.企业购买的长期借款

12.企业发生的下列支出中，不属于所有者权益的是？

A.企业购买的实收资本

B.企业购买的资本公积

C.企业购买的盈余公积

D.企业购买的未分配利润

13.企业发生的下列支出中，不属于成本的是？

A.企业生产的直接材料成本

B.企业生产的直接人工成本

C.企业生产的制造费用

D.企业生产的销售费用

14.企业发生的下列支出中，不属于费用的是？

A.企业销售产品的费用

B.企业管理产品的费用

C.企业研发产品的费用

D.企业购买产品的费用

15.企业发生的下列支出中，不属于损失的是？

A.企业因火灾造成的损失

B.企业因盗窃造成的损失

C.企业因产品质量问题造成的损失

D.企业因市场变化造成的损失

16.企业发生的下列支出中，不属于营业外收入的是？

A.企业出售固定资产的收益

B.企业转让无形资产的收益

C.企业捐赠的收益

D.企业投资收益

17.企业发生的下列支出中，不属于营业外支出的是？

A.企业对外捐赠的支出

B.企业罚款的支出

C.企业赔偿的支出

D.企业出售固定资产的支出

18.企业发生的下列支出中，不属于主营业务收入的是？

A.企业销售产品的收入

B.企业提供服务的收入

C.企业出租资产的收入

D.企业投资收益

19.企业发生的下列支出中，不属于其他业务收入的是？

A.企业出售废料的收入

B.企业出售剩余产品的收入

C.企业出售无形资产的收入

D.企业出售长期投资的收入

20.企业发生的下列支出中，不属于主营业务成本的是？

A.企业生产产品的直接材料成本

B.企业生产产品的直接人工成本

C.企业生产产品的制造费用

D.企业销售产品的销售费用

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于企业所得税的纳税人？

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业

C.在中国境内设立机构、场所，但无所得的非居民企业

D.在中国境内未设立机构、场所，且无来源于中国境内所得的非居民企业

2.下列哪些属于企业所得税的税前扣除项目？

A.工资薪金支出

B.税收滞纳金

C.研发费用

D.利息支出

3.下列哪些属于长期待摊费用？

A.企业购置固定资产的安装费用

B.企业购置无形资产的摊销费用

C.企业购置长期投资资产的摊销费用

D.企业购置固定资产的维修费用

4.下列哪些属于无形资产？

A.企业购买专有技术的费用

B.企业购买专利权的费用

C.企业购买商标权的费用

D.企业购买土地使用权

5.下列哪些属于固定资产？

A.企业购置的机器设备

B.企业购置的房屋建筑物

C.企业购置的运输工具

D.企业购置的办公家具

6.下列哪些属于存货？

A.企业购买的原料

B.企业购买的半成品

C.企业购买的产成品

D.企业购买的包装物

7.下列哪些属于短期投资？

A.企业购买的股票

B.企业购买的债券

C.企业购买的基金

D.企业购买的应收账款

8.下列哪些属于其他资产？

A.企业购买的长期投资

B.企业购买的长期待摊费用

C.企业购买的递延所得税资产

D.企业购买的短期投资

9.下列哪些属于负债？

A.企业购买的应付账款

B.企业购买的应交税费

C.企业购买的短期借款

D.企业购买的长期借款

10.下列哪些属于所有者权益？

A.企业购买的实收资本

B.企业购买的资本公积

C.企业购买的盈余公积

D.企业购买的未分配利润

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业所得税的纳税人包括在中国境内设立机构、场所的企业和非居民企业。（）

2.企业所得税的计税依据是应纳税所得额。（）

3.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

4.企业发生的长期待摊费用，可以在税前扣除。（）

5.企业发生的无形资产，可以在税前扣除。（）

6.企业发生的固定资产，可以在税前扣除。（）

7.企业发生的存货，可以在税前扣除。（）

8.企业发生的短期投资，可以在税前扣除。（）

9.企业发生的其他资产，可以在税前扣除。（）

10.企业发生的负债，可以在税前扣除。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述企业所得税的纳税期限和纳税申报规定。

答案：企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。纳税人在每月或者每季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；在年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并结清应缴应退税款。纳税人应当在规定的纳税申报期限内办理纳税申报，未按期办理的，税务机关可以责令限期改正，并依法加收滞纳金。

2.题目：解释企业所得税中“应纳税所得额”的概念及其计算方法。

答案：应纳税所得额是指企业在计算应纳税额时，按照税法规定计算出的应纳税收入扣除允许扣除的税前扣除项目后的余额。计算方法为：应纳税所得额=应税收入-允许扣除的税前扣除项目。其中，应税收入包括企业的收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除。

3.题目：阐述企业所得税中税前扣除项目的具体内容。

答案：税前扣除项目包括以下内容：（1）工资薪金支出；（2）职工福利费；（3）工会经费；（4）职工教育经费；（5）业务招待费；（6）广告费和业务宣传费；（7）环境保护、生态恢复等方面的支出；（8）非货币性资产交换；（9）债务重组；（10）捐赠支出；（11）税收滞纳金；（12）罚款；（13）与取得收入有关的合理支出。上述各项支出，除另有规定外，均可在计算应纳税所得额时扣除。

4.题目：分析企业所得税中关于资产折旧和摊销的规定。

答案：企业所得税中，企业购置的固定资产、无形资产、长期待摊费用等资产，应当根据其预计使用寿命和使用情况，采用直线法、加速折旧法或者摊销法进行折旧或摊销。折旧或摊销的年限、方法等，应当符合税法规定。企业在计算应纳税所得额时，可以将折旧或摊销费用作为成本费用在税前扣除。

5.题目：描述企业所得税中关于亏损弥补的规定。

答案：企业所得税中，企业发生的年度亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。企业在计算应纳税所得额时，可以将以前年度亏损在税前弥补。亏损弥补的具体操作，按照税法规定执行。

五、论述题

题目：论述企业所得税中关于税收优惠政策的应用及其对企业的影响。

答案：税收优惠政策是政府为了实现特定经济和社会目标，对符合条件的企业给予税收减免的一种措施。在企业所得税中，税收优惠政策的应用主要体现在以下几个方面：

1.税收优惠政策的种类：企业所得税的税收优惠政策主要包括减免税、加速折旧、加计扣除、税收抵免等。这些政策旨在鼓励企业投资、创新、节能减排、支持特定行业和地区发展等。

2.税收优惠政策的应用：企业在享受税收优惠时，需要按照税法规定申请和执行。例如，企业进行研发活动，可以按照规定加计扣除研发费用；企业购置环保设备，可以享受加速折旧政策；企业投资于特定行业或地区，可以享受减免税政策等。

3.税收优惠政策对企业的影响：

a.提高企业竞争力：税收优惠政策可以降低企业的税负，增加企业的盈利能力，从而提高企业在市场上的竞争力。

b.促进企业投资：税收优惠可以吸引企业增加投资，扩大生产规模，推动经济增长。

c.鼓励企业创新：通过加计扣除研发费用等政策，可以激励企业加大研发投入，推动技术创新和产业升级。

d.支持特定行业和地区发展：税收优惠政策有助于引导资源向特定行业和地区流动，促进区域经济协调发展。

e.增加就业机会：企业因税收优惠而增加投资和扩大生产，有助于创造更多就业机会。

然而，税收优惠政策也存在一些潜在问题：

a.可能导致税收不公平：税收优惠政策可能会使享受优惠的企业与非享受优惠的企业之间产生税收负担差异，影响税收公平。

b.可能引发道德风险：企业可能会利用税收优惠政策进行避税或逃税，损害国家税收利益。

c.可能导致财政负担：税收优惠政策的实施可能会增加政府的财政支出，对财政平衡造成压力。

因此，在应用税收优惠政策时，政府需要权衡利弊，确保政策的合理性和有效性，同时加强监管，防止税收优惠政策的滥用。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：企业所得税的纳税人包括在中国境内设立机构、场所的企业和非居民企业，以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业。选项A和B属于纳税人，选项C不属于纳税人，因为即使设立机构、场所，但没有所得也不构成纳税人。

2.A

解析思路：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业的收入减去允许扣除的税前扣除项目后的余额。选项A正确，因为应纳税所得额是计算企业所得税的基础。

3.B

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、研发费用、利息支出等，但不包括税收滞纳金。税收滞纳金是因未按时缴纳税款而产生的额外费用，不属于正常经营成本。

4.A

解析思路：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。增值税是价外税，不计入企业的成本费用，因此不属于税前扣除项目。

5.D

解析思路：长期待摊费用是指企业购置的固定资产、无形资产、长期待摊费用等资产，在预计使用寿命内分期摊销的费用。维修费用通常在发生时直接计入当期费用，不属于长期待摊费用。

6.D

解析思路：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，如专有技术、专利权、商标权等。土地使用权属于无形资产。

7.D

解析思路：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，如房屋建筑物、机器设备等。办公家具通常使用寿命较短，不属于固定资产。

8.D

解析思路：存货是指企业在日常经营活动中持有以备出售的产成品或商品、在产品、原材料等。包装物通常用于包装产品，属于存货。

9.D

解析思路：短期投资是指企业为短期投资目的而持有的、能够随时变现的投资，如股票、债券、基金等。应收账款是企业因销售商品、提供劳务等而形成的债权，不属于短期投资。

10.D

解析思路：其他资产是指除固定资产、无形资产、存货、短期投资以外的资产，如长期投资、长期待摊费用、递延所得税资产等。

11.D

解析思路：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，如应付账款、应交税费、短期借款、长期借款等。

12.D

解析思路：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

13.D

解析思路：成本是指企业在生产商品、提供劳务等过程中发生的各项费用，如直接材料成本、直接人工成本、制造费用等。销售费用不属于成本。

14.D

解析思路：费用是指企业在日常经营活动中发生的、与取得收入有关的支出，如销售费用、管理费用、财务费用等。购买产品的费用不属于费用。

15.D

解析思路：损失是指企业在经营活动中发生的、与取得收入无关的、非经常性的支出，如火灾损失、盗窃损失、产品质量损失等。

16.D

解析思路：营业外收入是指与企业日常经营活动无直接关系的各项收入，如出售固定资产的收益、转让无形资产的收益、捐赠的收益等。投资收益属于营业外收入。

17.D

解析思路：营业外支出是指与企业日常经营活动无直接关系的各项支出，如对外捐赠的支出、罚款的支出、赔偿的支出等。出售固定资产的支出属于营业外支出。

18.D

解析思路：主营业务收入是指企业从事主营业务活动所取得的收入，如销售产品的收入、提供服务的收入等。出租资产的收入属于其他业务收入。

19.D

解析思路：其他业务收入是指企业从事非主营业务活动所取得的收入，如出售废料的收入、出售剩余产品的收入、出售无形资产的收入等。出售长期投资的收入属于投资收益。

20.D

解析思路：主营业务成本是指企业从事主营业务活动所发生的成本，如生产产品的直接材料成本、直接人工成本、制造费用等。销售费用不属于主营业务成本。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.AB

解析思路：企业所得税的纳税人包括在中国境内设立机构、场所的企业和非居民企业，以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业。

2.AC

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、研发费用、利息支出等，但不包括税收滞纳金。

3.ABC

解析思路：长期待摊费用包括企业购置的固定资产、无形资产、长期待摊费用等资产，在预计使用寿命内分期摊销的费用。

4.ABCD

解析思路：无形资产包括专有技术、专利权