税务师考试难点解析及试题答案

税务师考试难点解析及试题答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的税率，说法正确的是：

A.增值税基本税率为6%

B.增值税基本税率为9%

C.增值税低税率分为6%和9%

D.增值税低税率分为6%和9%，另有加计税率13%

2.某企业2021年度应纳增值税为300万元，实际缴纳税款为200万元，下列关于该企业增值税退税的处理，正确的是：

A.不得退税

B.退税50万元

C.退税100万元

D.退税150万元

3.下列关于企业所得税的税收优惠政策，说法错误的是：

A.高新技术企业享受15%的优惠税率

B.企业购买环保设备可抵免应纳税所得额

C.企业从事环保项目的所得免征企业所得税

D.企业从事国家重点支持的公共基础设施项目的所得，免征企业所得税

4.某企业2021年度会计利润为500万元，下列关于该企业企业所得税的计税依据，说法错误的是：

A.计税依据为会计利润

B.计税依据为会计利润加上免税收入

C.计税依据为会计利润减去免税收入

D.计税依据为会计利润减去减免税项目

5.下列关于个人所得税的税收优惠政策，说法正确的是：

A.工资薪金所得免征个人所得税

B.个人取得的稿酬所得减除费用后，适用20%的税率

C.个人取得的财产转让所得，按转让所得额的20%计税

D.个人取得的利息、股息、红利所得，免征个人所得税

6.下列关于增值税发票管理，说法正确的是：

A.增值税专用发票可以自行打印

B.增值税普通发票可以自行打印

C.增值税发票应当由纳税人自行开具

D.增值税发票应当由税务机关开具

7.下列关于企业所得税申报，说法正确的是：

A.企业应当按月申报企业所得税

B.企业应当按季申报企业所得税

C.企业应当按年申报企业所得税

D.企业应当按季度预缴企业所得税

8.下列关于增值税发票认证，说法正确的是：

A.增值税专用发票可以由税务机关认证

B.增值税普通发票可以由税务机关认证

C.增值税专用发票和普通发票都可以由税务机关认证

D.增值税发票不需要认证

9.下列关于增值税申报，说法正确的是：

A.增值税申报应当在次月申报期内进行

B.增值税申报应当在次月15日内进行

C.增值税申报应当在次月月底前进行

D.增值税申报应当在次月月底后进行

10.下列关于企业所得税汇算清缴，说法正确的是：

A.企业应当在年度终了后15日内进行企业所得税汇算清缴

B.企业应当在年度终了后30日内进行企业所得税汇算清缴

C.企业应当在年度终了后45日内进行企业所得税汇算清缴

D.企业应当在年度终了后60日内进行企业所得税汇算清缴

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于增值税的征收范围，说法正确的是：

A.销售货物

B.提供加工、修理、修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列关于企业所得税的扣除项目，说法正确的是：

A.生产经营成本

B.所得税税金

C.捐赠支出

D.无形资产摊销

3.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：

A.工资薪金所得适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得适用20%的税率

C.稿酬所得适用20%的税率

D.利息、股息、红利所得适用20%的税率

4.下列关于增值税专用发票的使用，说法正确的是：

A.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额

B.增值税专用发票可以用于报销

C.增值税专用发票可以用于出口退税

D.增值税专用发票可以用于其他用途

5.下列关于企业所得税申报，说法正确的是：

A.企业应当在年度终了后45日内进行企业所得税汇算清缴

B.企业应当在年度终了后60日内进行企业所得税汇算清缴

C.企业应当在年度终了后90日内进行企业所得税汇算清缴

D.企业应当在年度终了后120日内进行企业所得税汇算清缴

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票。（）

2.企业所得税的计税依据为会计利润。（）

3.个人取得的稿酬所得，按转让所得额的20%计税。（）

4.增值税普通发票可以由税务机关认证。（）

5.企业应当在年度终了后30日内进行企业所得税汇算清缴。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理、税率、进项税额抵扣、发票开具等方面存在以下区别：

（1）税务管理：一般纳税人需按规定进行增值税申报、纳税申报、发票开具等税务管理；小规模纳税人只需按规定进行增值税申报和纳税申报。

（2）税率：一般纳税人适用增值税基本税率，小规模纳税人适用简易征收率。

（3）进项税额抵扣：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不得抵扣进项税额。

（4）发票开具：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具增值税普通发票。

2.题目：简述企业所得税的纳税义务人和纳税地点。

答案：企业所得税的纳税义务人和纳税地点如下：

（1）纳税义务人：在中国境内注册登记的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和其他组织，以及在中国境内从事生产经营活动的个人。

（2）纳税地点：纳税义务人所在地为纳税地点。纳税义务人所在地不明确的，由税务机关指定纳税地点。

3.题目：简述个人所得税的征收范围和税率。

答案：个人所得税的征收范围和税率如下：

（1）征收范围：工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。

（2）税率：个人所得税实行超额累进税率，具体税率如下：

-工资薪金所得：3%至45%的超额累进税率；

-劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：20%的税率；

-利息、股息、红利所得：20%的税率；

-财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得：20%的税率。

4.题目：简述增值税专用发票的开具和使用。

答案：增值税专用发票的开具和使用如下：

（1）开具：增值税专用发票由一般纳税人开具，用于记载销售货物、提供加工、修理、修配劳务等业务活动。

（2）使用：增值税专用发票可以用于抵扣进项税额、出口退税、报销等用途。购买方收到增值税专用发票后，应当在规定的期限内认证，认证通过后可以作为抵扣进项税额的依据。

五、论述题

题目：论述税收筹划在企业财务管理中的重要性及实施方法。

答案：税收筹划在企业财务管理中的重要性体现在以下几个方面：

1.优化企业财务结构：通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，增加可支配收入，从而优化财务结构，提高企业的盈利能力。

2.风险管理：税收筹划可以帮助企业规避税收风险，避免因税收政策变动或税务处理不当而导致的罚款、滞纳金等额外支出。

3.提高资金使用效率：通过税收筹划，企业可以合理分配资金，减少不必要的税收支出，提高资金的使用效率。

4.提升企业形象：良好的税收筹划可以体现企业的社会责任感和合规经营理念，有助于提升企业形象。

实施税收筹划的方法包括：

1.了解税收政策：企业应密切关注国家税收政策的变化，及时调整税收筹划策略。

2.合理避税：通过合法手段，如利用税收优惠政策、税前扣除、税后减免等，降低税负。

3.内部管理：加强企业内部财务管理，提高会计核算水平，确保税收筹划的准确性。

4.与税务机关沟通：与税务机关保持良好沟通，了解税收政策的具体执行情况，确保税收筹划的合规性。

5.专业咨询：聘请税务师等专业人员提供税收筹划服务，确保筹划方案的科学性和有效性。

6.跨境税收筹划：对于跨国企业，应考虑跨境税收筹划，如利用国际税收协定、税收优惠政策等，降低全球税负。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.B

解析思路：增值税基本税率为9%，这是当前我国增值税的主要税率。

2.C

解析思路：应纳税额为300万元，实际缴纳税款为200万元，退税额为应纳税额减去实际缴纳税款，即100万元。

3.C

解析思路：高新技术企业享受15%的优惠税率，环保设备抵免应纳税所得额，国家重点支持的公共基础设施项目的所得免征企业所得税。

4.D

解析思路：企业所得税的计税依据为会计利润减去减免税项目。

5.B

解析思路：个人取得的稿酬所得减除费用后，适用20%的税率。

6.C

解析思路：增值税专用发票应当由纳税人自行开具。

7.C

解析思路：企业所得税应当在年度终了后45日内进行汇算清缴。

8.A

解析思路：增值税专用发票可以由税务机关认证。

9.A

解析思路：增值税申报应当在次月申报期内进行。

10.A

解析思路：企业所得税应当在年度终了后15日内进行汇算清缴。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理、修配劳务、销售不动产和出口货物。

2.ABD

解析思路：企业所得税的扣除项目包括生产经营成本、所得税税金、捐赠支出和无形资产摊销。

3.AB

解析思路：个人所得税的税率包括工资薪金所得的3%至45%的超额累进税率，以及劳务报酬所得的20%的税率。

4.ABC

解析思路：增值税专用发票可以用于抵扣进项税额、出口退税和报销。

5.ABCD

解析思路：企业所得税申报的期限包括年度终了后45日、60日、90日和