2024年税务师考试真题解析试题及答案

2024年税务师考试真题解析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.根据增值税法律制度的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额转出情形的是：

A.因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失

B.因非正常损失造成的货物损失

C.因货物改变用途而发生的损失

D.因自然灾害造成的货物损失

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额17万元。该企业当月销售同类产品，取得不含税销售额120万元。该企业3月份应缴纳的增值税为：

A.5.4万元

B.6.6万元

C.7.2万元

D.8.4万元

4.下列关于企业所得税的说法中，正确的是：

A.企业所得税的纳税期限为每年1月1日至12月31日

B.企业所得税的纳税期限为每个季度最后一个月的15日

C.企业所得税的纳税期限为每个季度最后一个月的20日

D.企业所得税的纳税期限为每个季度最后一个月的25日

5.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月购进设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，税额8.5万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该企业3月份应计提的折旧为：

A.1.25万元

B.2.5万元

C.3.75万元

D.5万元

6.下列关于个人所得税的说法中，正确的是：

A.个人所得税的纳税期限为每年1月1日至12月31日

B.个人所得税的纳税期限为每个季度最后一个月的15日

C.个人所得税的纳税期限为每个季度最后一个月的20日

D.个人所得税的纳税期限为每个季度最后一个月的25日

7.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物，取得不含税销售额100万元，税额17万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为：

A.1.7万元

B.2.1万元

C.2.4万元

D.2.7万元

8.下列关于企业所得税的说法中，正确的是：

A.企业所得税的税率分为25%、15%、10%三个档次

B.企业所得税的税率分为20%、15%、10%三个档次

C.企业所得税的税率分为20%、10%、5%三个档次

D.企业所得税的税率分为25%、20%、15%三个档次

9.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额17万元。该企业当月销售同类产品，取得不含税销售额120万元。该企业3月份应缴纳的增值税为：

A.5.4万元

B.6.6万元

C.7.2万元

D.8.4万元

10.下列关于个人所得税的说法中，正确的是：

A.个人所得税的税率分为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七个档次

B.个人所得税的税率分为3%、10%、15%、20%、25%、30%、35%七个档次

C.个人所得税的税率分为3%、10%、20%、25%、30%、35%、40%七个档次

D.个人所得税的税率分为3%、10%、15%、20%、25%、30%、40%七个档次

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.下列哪些支出属于增值税进项税额转出情形？

A.因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失

B.因非正常损失造成的货物损失

C.因货物改变用途而发生的损失

D.因自然灾害造成的货物损失

3.下列哪些属于企业所得税的纳税期限？

A.每年1月1日至12月31日

B.每个季度最后一个月的15日

C.每个季度最后一个月的20日

D.每个季度最后一个月的25日

4.下列哪些属于个人所得税的纳税期限？

A.每年1月1日至12月31日

B.每个季度最后一个月的15日

C.每个季度最后一个月的20日

D.每个季度最后一个月的25日

5.下列哪些属于企业所得税的税率档次？

A.25%

B.15%

C.10%

D.20%

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在增值税申报和核算上的主要区别。

答案：增值税一般纳税人与小规模纳税人在增值税申报和核算上的主要区别包括：

（1）税率不同：一般纳税人适用增值税一般税率，小规模纳税人适用简易征收率。

（2）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以依法抵扣进项税额，小规模纳税人不得抵扣进项税额。

（3）发票管理不同：一般纳税人需开具增值税专用发票，小规模纳税人可开具普通发票。

（4）纳税期限不同：一般纳税人按月申报，小规模纳税人按季申报。

（5）会计核算不同：一般纳税人需按照增值税会计准则进行核算，小规模纳税人可简化核算。

2.题目：简述企业所得税的计税依据及其计算方法。

答案：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，计算方法如下：

（1）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

（2）企业所得税=应纳税所得额×适用税率。

3.题目：简述个人所得税的纳税义务人和纳税期限。

答案：个人所得税的纳税义务人为在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。个人所得税的纳税期限为：

（1）按月计征的，每月终了后7日内申报并缴纳税款；

（2）按次计征的，取得所得的次月15日内申报并缴纳税款；

（3）按年计征的，年度终了后3个月内申报并缴纳税款。

五、论述题

题目：论述税收筹划在企业财务管理中的重要性及其实施策略。

答案：税收筹划在企业财务管理中的重要性体现在以下几个方面：

1.提高企业经济效益：通过合理的税收筹划，企业可以在合法合规的前提下降低税负，增加税后利润，从而提高企业的经济效益。

2.优化资源配置：税收筹划有助于企业根据税收政策导向，调整生产、经营、投资等策略，优化资源配置，提高资源利用效率。

3.增强企业竞争力：税收筹划可以帮助企业在激烈的市场竞争中降低成本，提高产品或服务的价格竞争力。

4.风险规避：合理的税收筹划可以帮助企业规避因税收政策变动带来的风险，降低企业税务风险。

实施税收筹划的策略包括：

1.了解税收政策：企业应密切关注国家税收政策的变化，及时调整税收筹划策略。

2.合理选择税收优惠：企业应根据自身业务特点，充分利用税收优惠政策，降低税负。

3.优化企业组织结构：通过优化企业组织结构，合理划分业务板块，实现税收筹划。

4.加强内部控制：建立健全内部控制制度，确保税收筹划的合规性。

5.培养专业人才：企业应培养一支具备税收筹划能力的专业团队，为企业提供有效的税收筹划服务。

6.与税务机关沟通：加强与税务机关的沟通，了解税收政策，确保税收筹划的顺利进行。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，选项A、B、C均属于征税范围，故选D。

2.D

解析思路：增值税进项税额转出情形通常包括因管理不善造成的货物损失、因非正常损失造成的货物损失和因货物改变用途而发生的损失，选项D因自然灾害造成的货物损失不属于进项税额转出情形，故选D。

3.C

解析思路：应缴纳的增值税=销售额×税率-进项税额，计算得7.2万元。

4.B

解析思路：企业所得税的纳税期限为每个季度最后一个月的15日，故选B。

5.B

解析思路：折旧=原值÷预计使用年限，计算得2.5万元。

6.C

解析思路：个人所得税的纳税期限为每个季度最后一个月的20日，故选C。

7.A

解析思路：城市维护建设税及教育费附加=税额×（7%+3%），计算得1.7万元。

8.B

解析思路：企业所得税的税率分为20%、15%、10%三个档次，故选B。

9.C

解析思路：应缴纳的增值税=销售额×税率-进项税额，计算得7.2万元。

10.A

解析思路：个人所得税的税率分为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七个档次，故选A。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，故选ABCD。

2.ABC

解析思路：增值税进项税额转出情形通常包括因管理不善造成的货物损失、因非正常损失造成的货物损失和因货物改变用途而发生的损失，故选ABC。

3.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税期限包括每年1月1日至12月31日、每个季度最后一个月的15日、20日和25日，故选ABCD。

4.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税期限包括每年1月1日至12月31日、每个季度最后一个月的15日、20日和25日，故选ABCD。

5.ABCD

解析思路：企业所得税的税率档次包括25%、15%、10%、20%，故选ABCD。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，不包括提供服务，故判断错误。

2.×

解析思路：增值税进项税额转出情形通常包括因管理不善造成