税务师考试新大纲解析试题及答案

税务师考试新大纲解析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪项不得扣除？

A.利息费用

B.捐赠支出

C.工资薪金支出

D.税收滞纳金

3.下列哪项不属于增值税一般纳税人的特征？

A.纳税人销售额超过规定的小规模纳税人标准

B.纳税人能够提供增值税专用发票

C.纳税人可以享受增值税进项税额抵扣

D.纳税人必须使用增值税发票管理系统

4.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪项属于费用？

A.资产折旧

B.利息费用

C.营业外支出

D.税收滞纳金

5.下列哪项不属于营业税的征税范围？

A.销售不动产

B.提供建筑安装劳务

C.提供交通运输服务

D.出口货物

6.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪项属于收入？

A.资产转让收益

B.利息收入

C.营业外收入

D.税收滞纳金

7.下列哪项不属于增值税专用发票的开具条件？

A.纳税人已登记为增值税一般纳税人

B.纳税人已开具增值税普通发票

C.纳税人已取得增值税专用发票

D.纳税人已进行增值税申报

8.下列哪项不属于企业所得税的纳税期限？

A.每月

B.每季度

C.每年

D.随时

9.下列哪项不属于增值税专用发票的联次？

A.发票联

B.抵扣联

C.记账联

D.押金联

10.下列哪项不属于增值税一般纳税人的申报期限？

A.每月

B.每季度

C.每年

D.随时

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪些属于成本？

A.购买原材料成本

B.生产工人工资

C.销售费用

D.管理费用

2.下列哪些属于增值税专用发票的联次？

A.发票联

B.抵扣联

C.记账联

D.押金联

3.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪些属于收入？

A.销售货物收入

B.提供加工修理修配劳务收入

C.出口货物收入

D.营业外收入

4.下列哪些属于增值税一般纳税人的特征？

A.纳税人销售额超过规定的小规模纳税人标准

B.纳税人能够提供增值税专用发票

C.纳税人可以享受增值税进项税额抵扣

D.纳税人必须使用增值税发票管理系统

5.下列哪些属于企业所得税的纳税期限？

A.每月

B.每季度

C.每年

D.随时

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务、销售不动产的单位和个人。（）

2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出。（）

3.增值税专用发票的开具条件是纳税人已登记为增值税一般纳税人。（）

4.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除利息费用。（）

5.营业税的纳税人是指在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。（）

参考答案：

一、单项选择题

1.D

2.D

3.D

4.B

5.D

6.B

7.D

8.D

9.D

10.D

二、多项选择题

1.AB

2.ABC

3.ABC

4.ABC

5.ABC

三、判断题

1.√

2.×

3.√

4.√

5.√

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人与小规模纳税人在销售额、税务管理、发票开具、进项税额抵扣等方面存在以下区别：

（1）销售额：一般纳税人销售额超过规定的小规模纳税人标准，小规模纳税人销售额未达到规定标准。

（2）税务管理：一般纳税人需按规定进行增值税申报、纳税申报，小规模纳税人只需按规定进行简易计税申报。

（3）发票开具：一般纳税人可开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具增值税普通发票。

（4）进项税额抵扣：一般纳税人可以享受进项税额抵扣，小规模纳税人不能享受进项税额抵扣。

2.简述企业所得税的计税依据。

答案：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业在一定期间内的收入总额减去准予扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出后的余额。

3.简述增值税专用发票的管理要求。

答案：增值税专用发票的管理要求包括：

（1）纳税人应当建立健全增值税专用发票管理制度；

（2）纳税人开具增值税专用发票时，应确保发票的真实性、合法性、准确性；

（3）纳税人应妥善保管增值税专用发票，不得遗失、毁损、伪造；

（4）纳税人应按规定进行增值税专用发票的报送、缴销和备案。

五、论述题

题目：结合当前税收政策，分析企业税收筹划的重要性及方法。

答案：随着税收政策的不断调整和优化，企业税收筹划的重要性日益凸显。税收筹划不仅可以帮助企业降低税负，提高经济效益，还能增强企业竞争力，适应市场变化。以下是企业税收筹划的重要性及方法：

1.重要性：

（1）降低税负：通过合理的税收筹划，企业可以在合法合规的前提下，降低税负，提高利润空间。

（2）提高经济效益：税收筹划有助于企业合理配置资源，优化财务结构，提高资金使用效率。

（3）增强竞争力：在市场竞争日益激烈的背景下，税收筹划有助于企业降低成本，提高市场竞争力。

（4）适应政策变化：税收政策不断调整，企业通过税收筹划，可以更好地适应政策变化，降低风险。

2.方法：

（1）优化组织结构：企业可以根据税收政策，合理设置分支机构，利用税收优惠政策，降低整体税负。

（2）合理选择投资方向：企业可以根据税收优惠政策，选择符合国家产业政策的项目进行投资，享受税收优惠。

（3）充分利用税收优惠政策：企业应关注国家出台的税收优惠政策，充分利用这些政策降低税负。

（4）合理规划财务活动：企业可以通过优化财务活动，如调整收入确认时间、选择合适的会计政策等，降低税负。

（5）加强税务风险管理：企业应建立健全税务风险管理体系，确保税收筹划在合法合规的前提下进行。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产等，出口货物通常享受免税政策，因此选择D。

2.D

解析思路：企业所得税计算中，税收滞纳金、罚款等属于不得扣除的项目，因为这些支出是由于企业自身违规行为导致的，不构成正常生产经营成本。

3.D

解析思路：增值税一般纳税人的特征包括销售额超过小规模纳税人标准、能提供增值税专用发票、能享受增值税进项税额抵扣、使用增值税发票管理系统等，其中必须使用增值税发票管理系统是其特征之一。

4.B

解析思路：企业所得税计算中，成本指的是企业在生产经营活动中发生的、与取得收入有关的各项费用，如原材料成本、生产工人工资等，利息费用属于费用范畴。

5.D

解析思路：营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，出口货物通常不征收营业税，而是征收增值税。

6.B

解析思路：企业所得税计算中，收入包括销售货物收入、提供加工修理修配劳务收入、出口货物收入等，利息收入属于收入范畴。

7.D

解析思路：增值税专用发票的开具条件包括已登记为增值税一般纳税人、已开具增值税普通发票、已取得增值税专用发票、已进行增值税申报等，其中已进行增值税申报是其条件之一。

8.D

解析思路：企业所得税的纳税期限通常为按月、按季或按年，但并非所有企业都有固定的纳税期限，有些企业可以根据实际情况进行选择，因此“随时”不属于正式的纳税期限。

9.D

解析思路：增值税专用发票通常包括发票联、抵扣联、记账联等，押金联不属于增值税专用发票的联次。

10.D

解析思路：增值税一般纳税人的申报期限通常为按月、按季或按年，但并非所有企业都有固定的申报期限，有些企业可以根据实际情况进行选择，因此“随时”不属于正式的申报期限。

二、多项选择题

1.AB

解析思路：成本是指企业在生产经营活动中发生的、与取得收入有关的各项费用，如购买原材料成本、生产工人工资等，销售费用和管理费用属于期间费用，不属于成本。

2.ABC

解析思路：增值税专用发票通常包括发票联、抵扣联、记账联等，发票联、抵扣联和记账联是增值税专用发票的基本联次。

3.ABC

解析思路：收入是指企业在生产经营活动中取得的、与取得收入有关的各项收入，如销售货物收入、提供加工修理修配劳务收入、出口货物收入等，营业外收入不属于主营业务收入。

4.ABC

解析思路：增值税一般纳税人的特征包括销售额超过小规模纳税人标准、能提供增值税专用发票、能享受增值税进项税额抵扣等，这些特征描述了一般纳税人的基本条件。

5.ABC

解析思路：企业所得税的纳税期限通常为按月、按季或按年，这些期限是固定的，企业需要按照规定期限进行纳税申报。

三、判断题

1.√

解析思路：增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务、销售不动产的单位和个人，这一规定明确了增值税纳税人的范围。

2.×

解析思路：捐赠支出通常属于非公益性捐赠，不得在企业所得税计算中扣除，除非捐赠支