助考2024年税务师试题及答案

助考2024年税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.企业所得税的纳税义务人是指（）。

A.从事生产经营活动的单位和个人

B.凡在我国境内设立机构、场所的非居民企业

C.凡在我国境内有住所的个人

D.以上都是

2.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A.销售货物

B.销售不动产

C.销售无形资产

D.提供交通运输服务

3.企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）。

A.职工工资及福利费

B.非公益性捐赠支出

C.利息支出

D.研发费用

4.下列各项中，不属于增值税应纳税额计算公式的是（）。

A.应纳税额=销售额×税率

B.应纳税额=销项税额-进项税额

C.应纳税额=销售额×（1+税率）-销项税额

D.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额

5.下列各项中，不属于个人所得税的征税范围的是（）。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.遗产所得

6.下列各项中，不属于企业所得税的计税依据的是（）。

A.应纳税所得额

B.应纳税所得额减去准予扣除项目后的余额

C.应纳税所得额减去亏损后的余额

D.应纳税所得额减去减免税额后的余额

7.下列各项中，不属于增值税专用发票的是（）。

A.增值税普通发票

B.增值税专用发票

C.普通发票

D.收据

8.下列各项中，不属于增值税一般纳税人的是（）。

A.小规模纳税人

B.一般纳税人

C.特种纳税人

D.一般纳税人中的小规模纳税人

9.下列各项中，不属于企业所得税的纳税期限的是（）。

A.按月缴纳

B.按季缴纳

C.按年缴纳

D.按次缴纳

10.下列各项中，不属于增值税征收管理的范围的是（）。

A.增值税专用发票管理

B.增值税纳税申报管理

C.增值税税款征收管理

D.增值税发票领用管理

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列各项中，属于增值税应税行为的有（）。

A.销售货物

B.销售不动产

C.销售无形资产

D.提供交通运输服务

2.企业所得税的计税依据包括（）。

A.应纳税所得额

B.应纳税所得额减去准予扣除项目后的余额

C.应纳税所得额减去亏损后的余额

D.应纳税所得额减去减免税额后的余额

3.个人所得税的征税范围包括（）。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.遗产所得

4.下列各项中，属于增值税专用发票使用范围的有（）。

A.增值税普通发票

B.增值税专用发票

C.普通发票

D.收据

5.下列各项中，属于增值税一般纳税人的有（）。

A.小规模纳税人

B.一般纳税人

C.特种纳税人

D.一般纳税人中的小规模纳税人

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业所得税的纳税义务人包括从事生产经营活动的单位和个人。（）

2.增值税的计税依据是销售额和销项税额。（）

3.个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得和遗产所得。（）

4.增值税专用发票是增值税的一般纳税人使用的发票。（）

5.企业所得税的纳税期限包括按月缴纳、按季缴纳、按年缴纳和按次缴纳。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税专用发票的使用范围和作用。

答案：

增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物时，向购买方开具的一种发票。其主要作用包括：

（1）作为购销双方交易的合法凭证，保障交易的合法性；

（2）作为增值税计算和抵扣的依据，简化税款的计算和缴纳；

（3）促进企业加强财务管理，提高会计核算水平；

（4）有利于税务机关进行税收征管，提高税收征管效率。

2.解释企业所得税的亏损弥补政策。

答案：

企业所得税的亏损弥补政策是指企业在一定时期内发生的亏损，可以在未来五年内用税前利润进行弥补。具体规定如下：

（1）企业在纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的税前所得弥补，但结转年限最长不得超过五年；

（2）企业亏损弥补的顺序：先弥补以前年度亏损，再弥补当年亏损；

（3）企业亏损弥补后，仍有亏损的，不得用税后利润弥补；

（4）企业发生亏损，当年可以税前弥补的，应按照实际亏损额计算；当年不能税前弥补的，可以结转下一年度弥补。

3.简述个人所得税的计税方法。

答案：

个人所得税的计税方法主要包括以下几种：

（1）超额累进税率法：按照纳税人所得额的不同，划分为若干个级距，每个级距适用不同的税率，计算应纳税额；

（2）比例税率法：按照纳税人所得额的一定比例计算应纳税额；

（3）定额税率法：按照纳税人所得额的一定金额计算应纳税额；

（4）综合所得税率法：将纳税人全年的各项所得合并计算，适用一个综合税率计算应纳税额。

五、论述题

题目：论述增值税在税收体系中的作用及其对经济发展的影响。

答案：

增值税作为我国税收体系中的重要组成部分，具有以下作用：

1.促进资源配置优化：增值税通过对商品和服务的增值部分征税，避免了重复征税，降低了税收负担，有利于促进资源在不同产业、不同地区之间的合理流动和优化配置。

2.稳定财政收入：增值税实行按增值额征税，具有较强的稳定性，能够为政府提供稳定的财政收入，有利于国家财政的平衡和可持续发展。

3.体现公平税负：增值税实行普遍征收，对所有商品和服务征收，有利于消除行业间的税收差异，实现公平税负，促进市场公平竞争。

4.优化产业结构：增值税通过对高附加值产业给予税收优惠，鼓励企业提高技术水平，优化产业结构，推动经济转型升级。

5.促进对外贸易：增值税的征收有助于降低出口商品的成本，提高我国商品在国际市场的竞争力，促进对外贸易发展。

增值税对经济发展的影响主要体现在以下几个方面：

1.促进经济增长：增值税的征收降低了企业成本，提高了企业的盈利能力，从而刺激了投资和消费，推动了经济增长。

2.提高居民生活水平：增值税的征收降低了商品和服务的价格，使居民能够以较低的成本享受到更多的商品和服务，提高了居民的生活水平。

3.优化资源配置：增值税通过对不同产业、不同地区实行差别化税率，引导资源向高附加值产业和欠发达地区流动，优化了资源配置。

4.促进产业升级：增值税的征收鼓励企业提高技术水平，推动产业升级，有利于我国经济从要素驱动转向创新驱动。

5.提高国际竞争力：增值税的征收降低了我国商品和服务的成本，提高了我国在国际市场的竞争力，有利于我国经济的持续发展。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业，以及在中国境内有住所的个人。选项A、B、C均属于纳税义务人的范畴，但选项D包含了所有选项，因此为正确答案。

2.B

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。选项B中的销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

3.B

解析思路：企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。非公益性捐赠支出不属于准予扣除的项目，因此不得在计算应纳税所得额时扣除。

4.C

解析思路：增值税应纳税额的计算公式为应纳税额=销售额×税率。选项A、B、D均为增值税应纳税额的计算公式，但选项C中的公式错误，因此为正确答案。

5.D

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得。选项D中的遗产所得不属于个人所得税的征税范围。

6.B

解析思路：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业的收入减去成本、费用、税金、损失和其他支出后的余额。选项A、C、D均为企业所得税的计税依据，但选项B中的余额是扣除准予扣除项目后的余额，因此为正确答案。

7.A

解析思路：增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物时使用的发票。选项A属于增值税专用发票，而选项B、C、D不属于。

8.A

解析思路：增值税一般纳税人是指按照国家规定，具备一定规模、财务核算制度健全的企业。选项A的小规模纳税人不属于增值税一般纳税人，而选项B、C、D的一般纳税人属于增值税一般纳税人。

9.D

解析思路：企业所得税的纳税期限包括按月缴纳、按季缴纳、按年缴纳和按次缴纳。选项D的按次缴纳不属于企业所得税的纳税期限。

10.D

解析思路：增值税的征收管理范围包括增值税专用发票管理、增值税纳税申报管理、增值税税款征收管理和增值税发票领用管理。选项D的增值税发票领用管理不属于增值税的征收管理范围。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、销售不动产、销售无形资产和提供交通运输服务。选项A、B、C、D均为增值税的应税行为。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的计税依据包括应纳税所得额、应纳税所得额减去准予扣除项目后的余额、应纳税所得额减去亏损后的余额和应纳税所得额减去减免税额后的余额。选项A、B、C、D均为企业所得税的计税依据。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得和遗产所得。选项A、B、C、D均为个人所得税的征税范围。

4.BC

解析思路：增值税专用发票的使用范围包括增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物时使用的发票。选项B、C属于增值税专用发票的使用范围，而选项A、D不属于。

5.BC

解析思路：增值税一般纳税人包括具备一定规模、财务核算制度健全的企业。选项B、C的一般纳税人属于增值税一般纳税人，而选项A、D的小规模纳税人不属于。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括从事生产经营活动的单位和个人，因此选项