2025年4月自考00161财务报表分析押题及答案

财务报表分析

课程代码：00161

考生须知：

1、参考教材：《财务报表分析》，中国财政经济出版社，袁淳、吕兆德主编，2008年版。

2、特殊标记含义：P10代表教材页码第10页；“【】”等标注的代表此处为重点关键词（得分点）。

一、单项选择题+多项选择题+判断说明题+简答题

1、财务分析【不是直接使用报表上的数据计算一些比率】，财务分析的目的是帮助企业相关利益人进行【决策与评价】。P2

2、财务分析的评价基准。P5-7

（1）【经验基准】。是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，【没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果】。任

何经验标准都是【在某一行业内适用，在某一时间段内成立】。

（2）【行业基准】。是【行业内所有企业某个相同财务指标】的平均水平，或者是较优水平。优点就是【便于比较】。

（3）【历史基准】。是指本企业在过去某段时期内的实际值，可以选择【历史平均值，也可以选择最佳值】。

（4）【目标基准】。是财务分析人员【综合企业历史财务数据和现实经济状况】提出的理想标准。在财务分析实践中，一般使用【财

务预算】作为目标基准。目标基准一般是企业内部分析人员用于【评价考核】。

3、目前我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括：【资产负债表、利润表、现金流量表、所有制权益变动表以及附注】。P8

4、财务信息需求主体：【股东及潜在投资者、债权人（更加关注企业收益稳定性以及经营安全性）、企业内部管理者（既是财务信息

的需求者，又是财务信息的供给方）、政府、企业供应商】。P9-11

5、会计信息分类。P11-13

（1）【外部报送信息】

以【财务报告】为主。企业应当定期向外部相关利益人报送【资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和会计报表附注】。

（2）【内部报送信息】

包括企业成本计算数据和流程、期间费用的构成，【企业预算、企业投融资决策信息】以及企业内部业绩评价方法和结果等。

6、非会计信息主要包括：【审计报告、市场信息、公司治理信息、宏观经济信息】。P12-13

7、会计信息的质量特征：【可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性】。P13-16

8、企业保持一定的货币资金的动机：【交易动机、预防动机和投资动机】。企业货币资金持有量决定因素：【企业规模、所在行业特

性、企业融资能力、企业负债结构】。P30

9、【应收账款】是企业对外销售产品，提供劳务等应向购货单位或接受劳务方收取的款项。应收账款质量分析应关注的要点：【应收

账款的账龄；应收账款的债务人分布；坏账准备的计提】。P31

10、【存货】是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的

材料和物料等。存货质量分析应关注的要点：【存货的可变现净值与账面金额之间的差异；存货的周转状况；存货的构成；存货的技

术构成】。P32

11、对于出现下列情况的存货，应当关注是否存在可变现净值低于账面价值的情况。P33

（1）【市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升希望的】。

（2）企业使用该项原材料生产的【产品成本大于产品的销售价格】。

（3）企业因产品【更新换代】，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本。

（4）因企业所提供的【商品或劳务过时，或消费者偏好改变】而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。

12、长期金融资产：即划分为非流动资产的金融资产，包括【可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资】。P34

13、在进行企业存货的质量分析时，可用来判断存货的市场寿命的是【存货的技术构成】。P34

14、对于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，该投资的初始计量以【被合并方所有者权益的账面价值】为基础。对于合营企

业和联营企业的投资应当采用【权益法】核算。P35

15、对持有至到期投资质量分析应当注意：【对债权相关条款的履约行为进行分析；分析债务人的偿债能力；持有期内投资收益的确

认】。P36

16、对固定资产质量分析应当注意：【应当关注固定资产规模的合理性；固定资产的结构；固定资产的折旧政策】。P38

17、允许资本化的借款包括【专门借款和一般借款】。P39

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18、有特定产量限制的特许经营权或专利权，应采用【产量法】进行摊销。对于使用寿命不确定的无形资产，企业不进行摊销，只是

在每个会计期间进行减值测试。P40

19、【商誉】不摊销，只是每个会计期间进行减值测试。P41

20、负债是企业获取资金的一种重要手段，它可以给企业带来杠杆利益，同时也带来一定的【财务风险】。P42

21、流动负债按照不同标准分类。P43

（1）按照偿付手段的不同，分为【①货币性流动负债（如：短期借款、应付账款）；②非货币性流动负债（如：预收账款）】。

（2）按照偿付金额是否确定，分为【①金额确定的流动负债；②金额需要估计的流动负债（如：预计负债、预提费用）】。

（3）按照形成方式分类，分为【①融资活动形成的流动负债（如：短期借款、预提的借款利息）；②营业活动形成的流动负债（如：

应付账款、应付票据、应付职工薪酬）】。

22、在我国，商业汇票的付款期限最长为【6个月】。P44

23、企业涉及预计负债的主要事项包括：【未决诉讼、产品质量担保债务、亏损合同、重组义务】。P48-49

24、企业长期负债的主要项目有【长期借款、应付债券、长期应付款和递延所得税负债】。P50

25、我国的所有制权益主要项目有：【实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润】。P53

26、资产负债表趋势分析的方法：【比较资产负债表分析、相对数的比较、财务比率的比较、定比分析、环比分析】。P54

27、【共同比资产负债表分析】属于资产负债表结构分析。P63

28、企业资产结构影响因素：【企业内部管理水平、企业规模、企业的资本结构、行业因素、经济周期】。P67-68

29、企业的三种资产结构。P69

（1）【保守型资产结构】。指企业为了规避财务风险和经营风险，持有数量较大的流动资产，其中货币资金和交易性金融资产的比重

较其他企业大。

（2）【适中型资产结构】。指企业将流动资产和长期资产保持在适中的水平上。

（3）【激进型资产结构】。持有的流动资产进一步减少，长期资产比重增加，这样在增加企业风险的同时也增加了企业的盈利能力。

30、企业资本结构的影响因素包括：【企业面临的筹资环境、资本成本与融资风险、行业因素、企业生命周期、获利能力和投资机会】。

P70-71

31、【营业收入（包括主营业务收入、其他业务收入）】是企业创造利润的核心，最具有未来的可持续性。P75

32、企业营业收入包括企业日常经营中【销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入（指企业出租固定资产和无形资产取得的收

入）】。P75-76

33、【管理费用】是指企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用。如：【工会经费、职工教育经费、待业保险费、

董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、业务招待费、排污费等】。P79

34、财务费用的发生主要与以下几个业务内容直接相关：【企业借款融资；企业购销业务中的现金折扣；企业外币业务汇兑损益】。

因此，【计入固定资产的利息费用】与财务费用无关。P80

35、资产减值损失的特点：【资产减值损失应在利润表上单列；计提资产减值符合谨慎性原则的要求；无形资产、固定资产等长期资

产计提的减值准备不能转回】。P81

36、营业外收入包括：【固定资产出售净收益、罚款收入和政府补助收入】。营业外支出包括：【固定资产盘亏、毁损、报废和出售

的净损失以及非常损失、对外捐赠支出、赔偿金和违约金支出】。P82-83

37、如果企业利润主要来自于【投资收益、营业外收支净额】等项目，则企业利润质量不高。P90

38、现金流量表是反映企业一定会计期间【现金和现金等价物】流入和流出的报表，是以【现金】为基础编制的，其中的现金指【库

存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物】。P93-94

39、编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种。P94

（1）【直接法】

一般是以流量表中的【营业收入】为起点。便于分析【企业经营活动产生的现金流量的来源和用途】。

（2）【间接法】

以【净利润】为起点。便于了解【净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因】。

40、经营活动现金流量整体质量分析。P96-97

答：（1）【经营活动现金净流量大于零】

一般意味着企业生产经营比较正常，具有“自我造血”功能，且经营活动现金净流量占总现金净流量的比率越大，说明企业的现金状

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况越稳定，支付能力越有保障。

（2）【经营活动现金净流量等于零】

意味着经营过程中的现金“收支平衡”。此时如果企业想继续存在下去，只能通过外部融资来解决资金困难。因此，该情况对企业的

长远发展不利。

（3）【经营活动现金净流量小于零】

意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出”。

41、属于经营活动现金流量的项目有：【销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到其他与经营活动有关的现金；购买

商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付的其他与经营活动有关的现金】。P97-99

42、投资活动现金流量整体质量分析。P99-100

答：（1）【投资活动现金净流量大于或等于零】

可以得出两种相反的结论：①企业投资收益显著，尤其是短期投资回报收现能力较强；②企业因为财务危机，同时又难以从外部筹资，

而不得不处置一些长期资产，以补偿日常经营活动的现金需求。

（2）【投资活动现金净流量小于零】

有两种解释：①企业投资收益状况较差，投资没有取得经济效益，并导致现金的净流出；②企业当期有较大的对外投资，因为大额投

资一般会形成长期资产，并影响企业今后的生产经营能力，所以这种状况下的投资活动现金流量小于零对企业的长远发展是有利的。

43、属于投资活动现金流量项目的有：【收回投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产

收回的现金净额；处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；投资支付的现

金；取得子公司及其他营业单位支付的现金净额】。P100-101

44、筹资活动现金流量整体质量分析。P101-102

（1）【筹资活动现金净流量大于零】

正常情况下，企业的资金需求主要通过自身经营现金流入解决，但是当企业处于初创、成长阶段，或者企业遇到经营危机时，仅仅依

靠经营现金流入是不够的，此时企业应通过外部筹资满足资金需求，因此企业筹资活动现金流量一般会大于零。

（2）【筹资活动现金净流量小于零】

原因一般是企业在本会计期间集中发生【偿还债务、支付筹资费用、进行利润分配（如进行现金股利分配）、偿付利息】等业务。但

是，也可能是企业在投资活动和企业战略发展方面没有更多作为的一种表现。

45、属于筹资活动现金流量项目的有：【吸收投资收到的现金；取得借款收到的现金；偿还债务支付的现金；分配股利、利润或偿付

利息支付的现金；收到其他与筹资活动有关的现金；支付其他与筹资活动有关的现金】。P102-103

46、对于一个健康的、正在成长的公司来说，【经营活动的现金净流量一般应大于零，投资活动的现金净流量应小于零，筹资活动的

现金净流量应正负相间】。P103

47、一般而言，对于一个正常发展的企业，【经营活动现金流入和流出的比率应大于1，投资活动现金流入和流出的比率应小于1】，

筹资活动现金流入和流出之间的比例随着企业资金余缺的程度围绕1上下波动。P115

48、【偿债能力】是指企业对债务清偿的承受能力或保证程度，即企业偿还【全部到期债务】的现金保证程度。企业债务或负债是企

业【过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务】。P117

49、短期偿债能力的主要影响因素为【流动资产和流动负债之间的关系】，因此分析短期偿债能力的财务指标主要包括【营运资本、

流动比率、速动比率、现金比例和支付能力系数】等。P127

50、【营运资本＝流动资产－流动负债】，对营运资本指标的分析一般仅进行纵向比较，很少进行横向比较。P127-128

51、【速动比率】是指速动资产与流动负债的比值。【速动比率＝速动资产/流动负债】；其中，【速动资产＝货币资金＋短期投资＋

应收票据＋应收账款＋其他应收款】。一般来说，速动比率越高，说明企业的流动性越强，流动负债的安全程度越高，短期债权人到

期收回本息的可能性越大。但速动比率也不是越高越好，通常认为速动比率【等于1】比较合理。【速动比率】较之流动比率能够更

加准确、可靠地评价企业资产的流动性及其偿还短期负债的能力。P133-134

52、对速动资产影响最大的因素是【应收账款】。P136

53、【现金比率】。是指企业现金类资产与流动负债的比值。【现金比率＝（现金＋短期有价证券）/流动负债】。现金比率是评价公

司【短期偿债能力强弱最可信】的指标，其主要作用在于评价公司【最坏情况下】的短期偿债能力。P137

54、影响企业短期偿债能力的因素中，会增加变现能力的是：【可动用的银行贷款指标、准备很快变现的长期资产、偿债能力的声誉】。

会减少企业变现能力的是：【未作记录的或有负债、担保责任引起的负债】。P140-141

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55、影响企业长期偿债能力的主要有【企业盈利能力、资本结构和企业长期资产的保值程度】等因素。P142

56、企业长期偿债能力静态分析指标主要有【资产负债率、产权比率、权益乘数、有形资产债务比率和有形净值债务比率】等。P144-153

（1）【资产负债率＝负债总额/资产总额×100%】

（2）【股权比率＝所有者权益总额/资产总额×100%】

资产负债率＋股权比率

＝负债总额/资产总额×100%＋所有者权益总额/资产总额×100%

＝（负债总额＋所有者权益总额）/资产总额×100%

＝100%

股权比率＝1－资产负债率

（3）【权益乘数＝资产总额/所有者权益总额＝1/股权比率】

（4）【有形资产债务比率＝（负债总额/有形资产总额）×100%＝[负债总额/（资产总额－无形资产）]×100%】

【有形净值债务比率＝（负债总额/有形净值总额）×100%＝[负债总额/（所有者权益总额－无形资产）]×100%】

57、企业长期偿债能力的动态分析指标主要有【利息保障倍数、现金流量利息保障倍数与债务保障比率】。P154-157

（1）【利息保障倍数＝息税前利润/利息费用＝（利润总额＋利息费用）/利息费用＝（净利润＋所得税＋利息费用）/利息费用】

（2）【现金流量利息保障倍数＝息税前经营活动现金流量/现金利息支出＝（经营活动现金净流量＋现金所得税支出＋现金利息支出）

/现金利息支出】

58、影响长期偿债能力的特别项目：【长期资产与长期负债、融资租赁与经营租赁、或有事项、资产负债表日后事项、税收因素对偿

债能力的影响分析】。P159-163

59、以下资产负债表日后事项的存在可能会影响对长期偿债能力的判断：【已证实资产发生了减损；销售退回；已确定获得或支付的

赔偿；董事会制定的利润分配方案；正在商议的债务重组协议；股票和债券的发行】。P162-163

60、【资产的营运能力】表现为企业资产所占用资金的周转速度，反映【企业资金利用的效率】，表明企业管理人员经营管理、运用

资金的能力。P166

61、从影响企业营运能力的因素来看，可以分为【内部因素和外部因素】。外部因素主要是【企业的行业特性与经营背景】。内部因

素主要是【企业的资产管理政策与方法】。P166-167

62、反映企业资产周转快慢的指标一般有【周转率和周转天数】两种形式。P167

公式：【资产周转率（次数）＝计算期的资产周转额/计算期资产平均占用额】

【资产周转期（天数）＝计算期天数/资产周转率（次数）】

63、企业管理当局进行营运能力分析的目的是：【寻找优化资产结构的途径与方法、寻找加速资金周转的

途径与方法】。P168

64、反映流动资产周转情况的指标：【应收账款周转率、存货周转率、营业周期、营运资本周转率、流动资产周转率】等。反映应收

账款周转情况的指标有：【应收账款周转率、应收账款周转天数】。P169-170

65、反映存货周转情况的主要指标有【存货周转率、存货周转天数】等。P174-176

公式：【存货周转率＝主营业务成本/存货平均余额】

【存货周转天数＝360/存货周转率＝（存货平均余额×360）/主营业务成本】

一般来说，【存货周转率越高，存货周转天数越短，说明存货周转得越快，存货的流动性越强】。反之，存货周转率越低，存货周转

天数越长，说明存货周转得越不顺畅，存货的流动性越弱。但是，如果一个企业的存货周转率过高，则有可能是由于企业的【存货水

平太低】所致。

66、【营业周期】指从外购商品或接受劳务从而承担付款义务开始，到收回因销售商品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔。公式：

【营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数】。P179

67、【现金周期】是指衡量公司从置备存货支出现金到销售货物收回现金所需要的时间（天数）。即企业从外购商品而承担付款义务

开始，到收回因销售商品并收取现金之间的时间间隔。P180

68、现金周期的部分影响因素：【应收账款平均余额、主营业务成本、存货周转天数、赊购净额、应付账款平均余额、存货平均余额

等】。P180-181

公式：现金周期＝营业周期－应付账款周转天数

＝应收账款周转天数＋存货周转天数－应付账款周转天数

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应付账款周转天数＝360天/应付账款周转率＝（应付账款平均余额×360天）/赊购净额

赊购净额＝本期存货增加净额＝销货成本＋期末存货－期初存货

69、【营运资本周转率】指企业一定时期产品或商品的销售净额与平均营运资本之间的比率。P183

公式：营运资本周转率＝销售净额/平均营运资本

分析企业营运资本周转情况的【核心指标】是营运资本周转率。

一般而言，营运资本周转率越高，说明每1元营运资本所带来的销售收入越多，企业营运资本的运用效率也就越高；反之，营运资本

周转率越低，说明企业营运资本的运用效率越低。

70、【流动资产周转率】是反映流动资产总体周转情况的重要指标，是指一定时期内流动资产的周转额与流动资产的平均占用额之间

的比率，一般情况下选择以【一定期间内取得的主营业务收入】作为流动资产周转额的替代指标。P185-186

公式：【流动资产周转率＝主营业务收入/流动资产平均余额】

流动资产平均余额＝（流动资产期初余额＋流动资产期末余额）/2

流动资产周转天数＝360/流动资产周转率＝（流动资产平均余额×360）/主营业务收入

一般来说，【若流动资产周转率越高，流动资产周转天数越短，说明流动资产周转得越快，利用效果越好，提高了企业盈利能力；若

流动资产周转率越低，则相反】。

71、提高固定资产周转率的方法：【加强对固定资产的管理，做到固定资产投资规模得当、结构合理；引进技术水平高，生产能力强，

生产质量高的固定资产，并且要加强对固定资产的维护保管】。【使用技术陈旧的固定资产】不大可能提高固定资产周转率。P190

72、【总资产周转率】是反映企业所有资产周转情况的重要指标，它等于主营业务收入与平均资产总额之比。P191-192

【总资产周转天数】等于360天与总资产周转率之比。

公式：【总资产周转率＝主营业务收入/平均资产总额】

平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）/2

总资产周转率＝（主营业务收入/流动资产平均余额）×（流动资产平均余额/平均资产总额）＝流动资产周转率×流动资产占总资产

平均比重＝（主营业务收入/固定资产平均余额）×（固定资产平均余额/平均资产总额）＝固定资产周转率×固定资产占总资产平均

比重

总资产周转期＝360/总资产周转率＝（总资产平均余额×360）/主营业务收入

73、进行盈利能力分析时主要有以下三种方法。P197

（1）【盈利能力的比率分析】。是最主要的分析方法，它的结果直观，便于比较，能够很方便地运用评价企业运行情况。分为三个方

面：【与投资有关的盈利能力、与销售有关的盈利能力、与股本有关的盈利能力】。

（2）【盈利能力的趋势分析】。具体的比较方法有：【绝对数额分析、环比分析、定基分析】。

（3）【盈利能力的结构分析】。一般计算各项收入、费用和利润占销售收入的比例，从中，可以考察出企业盈利能力的稳定性和持续

性。

74、一个企业的投入资金通常包括【流动负债、长期负债、优先股权益和普通股权益】。常见的投入资金范畴有：【全部资金、权益

资金、长期资金（包括所有者权益和长期负债）】。P198-199

75、在进行企业盈利能力分析时，与投资有关的盈利能力分析指标包括：【总资产收益率、净资产收益率、长期资金收益率、资本保

值增值率、资产现金流量收益率、流动资产收益率、固定资产收益率】。P199-213

76、【总资产收益率】也称资产利润率、资产收益率，是企业的净利润与总资产平均额的比率。P200

77、固定资产比例较高的【重工业】等行业，主要通过提高销售利润率来提高总资产收益率。固定资产比例较低的【零售企业】等行

业，主要是通过加强总资产周转率来提高总资产收益率。P203

78、【净资产收益率】是企业的净利润与其平均净资产之间的比值，反映股东投入的资金所获得的收益率。有两种计算方法：【全面

摊薄净资产收益率、加权平均净资产收益率】。净资产收益率越高，说明股东投入的资金获得报酬的能力越强，反之则越弱。公式：

【全面摊薄净资产收益率＝净利润/期末净资产×100%】。P204-205

79、【长期资金收益率】越高，说明企业的长期资金获取报酬的能力越强。P208

公式：【长期资金收益率＝息税前利润/平均长期资金×100%】

平均长期资金＝[（期初长期负债＋期初股东权益）＋（期末长期负债＋期末股东权益）]/2

【息税前利润＝利润总额＋财务费用】

因此，【息税前利润】是计算长期资金收益率的指标。

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80、【销售毛利率＝（销售收入净额－销售成本）/销售收入净额×100%】。这里的销售收入净额指产品销售收入扣除销售退回、销售

折扣与折让后的净额。【销售净利率＝净利润/销售收入×100%】，该比率表示每1元销售净收入可实现的净利润是多少。P214-217

81、【每股收益】是作为股东对上市公司【最为关注的指标】，是指企业净利润与发行在外普通股股数之间的比率。公式：【每股收

益＝净利润/发行在外普通股的加权平均数】。【每股股利＝现金股利总额/发行在外的普通股股数】，计算时分母采用【年末发行在

外的普通股股数】，而不是全年发行在外的平均股数。P219-223

82、与股利发放率呈同向变动的指标有：【每股股利、市盈率、股利收益率】。P224-226

【市盈率】又称价格盈余比率，是普通股每股市价与普通股每股收益的比值。公式：【每股市价/每股收益】。

【股利支付率】又称股利发放率，是指普通股每股股利与普通股每股收益的比率。股利支付率是股利政策的核心。公式：【股利支付

率＝每股股利/每股收益×100%＝市盈率×股利收益率】。

【股利收益率】又称股息率，指投资股票获得股利的回报率。公式：【股利收益率＝每股股利÷股价×100%】。

83、影响企业未来财务状况的动因有：【政策环境、核心业务、经营能力、企业制度、人力资源】。P229

84、【市场覆盖率】是指本企业某种产品行销的地区数占同种产品行销地区总数的比率。P232

85、产品竞争能力分析因素：【产品质量（首要条件）；产品品种；产品成本和价格；产品售后服务】。P233-234

86、企业所面临的周期类型：【经济周期、产品生命周期、产业生命周期、企业生命周期】。产品生命周期包括【介绍期、成长期、

稳定期、衰退期】。P236-238

87、产业生命周期是由产业内各种产品的生命周期的综合作用形成的，因而表现出比【产品生命周期】更为复杂的特性。P237

88、典型的产业生命周期可以分为四个阶段。P237-238

（1）【导入期】。特征：产品的研究、开发费用很高，导致产品的高成本和高价格，企业的【销售收入处于较低的水平】，但竞争企

业少，是扩大市场份额的最好时机。

（2）【增长期】。特征：【产品成本不断下降，同时市场需求也稳步增长，利润迅速增加】，产业内的竞争加剧。

（3）【成熟期】。特征：少数资本雄厚、技术领先、管理科学的企业生存下来并基本上控制和垄断了整个产业，每个企业都拥有一定

的市场份额且保持相对稳定，企业的利润增长速度较成长期要大为降低，但在绝对数额的增长上仍比较可观。

（4）【衰退期】。特征：企业的数量减少、利润降低，市场逐步萎缩。

89、一般将企业生命周期划分为：【初创期、成长期、成熟期和衰退期】四个阶段。P238

90、企业周期分析的重点是对【企业生命周期与产品生命周期】的分析与判断。P239

91、常用的产品生命周期分析与判断方法。P240-241

（1）【直接参考法】。它是直接参考国外或其他地区同类产品的生命周期来确定本企业产品生命周期所处阶段的一种方法。建立在个

别产品生命周期与产业生命周期具有一致性的假设基础之上，优点：比较简单，分析成本较低；缺点：外部数据很难获得，分析的准

确性也较低。

（2）【指标分析法】。它是通过计算与产品生命周期密切相关的几个经济指标来推断产品生命周期的一种方法。市场销售增长率与产

品生命周期的对应关系是：【市场销售增长率大于10%处于成长期，在1%～10%之间处于成熟期】，小于零则认为已进入衰退期。或者，

【估计用户数在6%～50%为成长期，51%～75%为成熟期】。

（3）【直观判断法】。这是根据与产品生命周期密切相关的情况和指标直接判断产品所处周期阶段的一种方法。例如根据销售状况判

断，销售递增通常为成长期，产品畅销、销量波动不大通常为成熟期，销售量递减为衰退期。

92、反映企业销售增长情况的财务比率主要有【销售（营业）增长率和三年销售（营业）平均增长率】。P242-245

（1）【①销售（营业）增长率＝本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）额×100%】

②本年销售（营业）增长额＝本年销售（营业）收入－上年销售（营业）收入

（2）

93、反映企业资产增长能力的财务比率包括企业【资产规模增长率和资产成新率】。P245

94、【总资产增长率】是指本年总资产增长额同年初（即上年末）资产总额的比率，该指标是从企业资产总量扩张方面衡量企业的发

展能力，表明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响。公式：【①总资产增长率＝本年总资产增长额/年初资产总额×100%；②本年

总资产增长额＝资产总额年末数－资产总额年初数】P246

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95、【资产成新率】指标反映了企业所拥有的固定资产的新旧程度，体现了企业【固定资产更新的快慢和持续发展】的能力。P248

公式：【固定资产成新率＝平均固定资产净值/平均固定资产原值×100%】。

公式中：（1）平均固定资产净值是指企业固定资产净值的年初数同年末数的平均值。

（2）平均固定资产原值是指企业固定资产原值的年初数同年末数的平均值。

96、企业财务方面的发展体现为【资本的扩张和股利的增长】。P250

97、反映企业资本扩张情况的财务比率有【资本积累率和三年资本平均增长率】。公式：【①资本积累率＝本年所有者权益增长额/

年初所有者权益×100%；②本年所有者权益增长额＝所有者权益年末数－所有者权益年初数】。资本积累率是评价【企业发展潜力】

的重要指标。P250

98、三年资本平均增长率的公式。P251

公式中：（1）年末所有者权益总额是指所有者权益年末数。

（2）三年前年末所有者权益是指企业三年前的所有者权益年末数。

99、注册会计师的审计报告具有【鉴证作用和证明作用】，对被审计单位的会计信息具有【鉴证作用】。审计报告在一定程度上可以

证明注册会计师在审计工作中是否完成了预定的审计程序，是否以审计底稿为依据表示审计意见。P253-254

100、审计报告的基本类型。P254-257

（1）【无保留意见审计报告】。注册会计师认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重

大错报时出具。会计报表的反映是恰当的，能满足非特定多数的利益关系人的共同需要。术语：【在所有重大方面、公允反映】。

（2）【带强调事项段的无保留意见审计报告】。增加强调事项段的情形有：【对持续经营能力产生重大疑虑；重大不确定事项】。

（3）【保留意见审计报告】。注册会计师认为财务报表就其整体而言是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响的情形时出具。术

语：【除……的影响外】。

（4）【否定意见的审计报告】。注册会计师认为财务报表的编制不符合适用的会计准则和相关会计制度规定，财务报表整体上存在重

大错报时出具。

（5）【无法表示意见的审计报告】。审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，

以至于无法确定财务报表的合法性与公允性时出具。

101、资产负债表日后事项是指【资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项】；资产负债表日后事项分为【调整

事项和非调整事项】；【调整事项】是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。【非调整事项】是指资产

负债表日后发生的情况的事项。如果调整事项涉及到损益，通过【“以前年度损益调整”】科目核算。P261-264

102、资产负债表日后事项中常见的调整事项：【已证实的资产发生了减值或原先确认的减值金额需要调整；资产负债表日后诉讼案件

结案；进一步确定的资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错】。P262-263

103、可视为关联方的有：【该企业的母公司与子公司、对该企业实施共同控制的投资方、对该企业施加重大影响的投资方、该企业的

合营企业与联营企业等】。P267

104、不视为关联方的有：【与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及与该企业发生大量交易而存

在经济依存关系；与该企业共同控制合营企业的合营者之间；仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的企业】。

P267-268

105、关联方交易的主要类型包括：【购买或销售商品；购买或销售除商品以外的其他资产；提供或接受劳务；担保；提供资金（贷款

或股权融资）；租赁；代理；研究与开发项目的转移；许可协议；代表企业或由企业代表另一方进行债务结算；关键管理人员薪酬】。

P268

106、【会计政策】是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。【会计政策变更】是指企业对相同的交

易成本由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，这也意味着在不同的会计期间执行不同的会计政策。P276-278

107、【企业租入的固定资产由经营租赁转为融资租赁】，不属于会计政策变更。P279

108、会计政策变更的会计处理方法：【追溯调整法和未来适用法】。【未来适用法】是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发

生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。P279

109、【会计估计】是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。企业对会计估计变更应当采用【未

来适用法】处理。P281

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110、企业发生会计估计变更的情形。P281

（1）【企业进行会计估计赖以进行估计的基础发生了变化】。

（2）【企业取得了新的信息、积累了更多的经验，对原有的会计估计进行修订使其能够更好地反映企业的财务状况和经营成果】。如：

将坏账准备按应收账款余额5%计提改为按8%计提；将某一已使用的电子设备的折旧年限由5年改为3年；因或有事项确认的预计负债

根据最新证据进行调整。

111、在对会计政策、会计估计变更与前期差错更正进行财务分析时，大多数都要分析这些事情对【资产负债表、利润及利润分配表】

的影响，不进行现金流量表的分析。P285

112、【财务综合分析】具有全面性、综合性特点，有利于把握不同财务指标之间的相互关联关系，有利于正确地评判企业的财务状况

和经营成果。P287-289

113、最基本的沃尔评分法中选择的财务比率数量是【7个】。沃尔评分法不涉及的指标是【发展能力指标】。沃尔评分法优点是：【简

单易用，便于操作】。P289-291

114、企业的综合得分如果接近100分，说明企业的综合财务状况【接近于行业的平均水平】。P292

115、在沃尔评分法的各个步骤中，最为关键也最为困难的是【各项财务比率权重和标准值的确定】。P292-293

116、【杜邦分析法】是利用相关财务比率的内在联系构建一个综合的指标体系，来考察企业整体财务状况和经营成果的一种分析方法。

核心指标是【权益收益率，也就是净资产收益率】。P295-296

（1）权益净利率＝净利润/所有者权益

＝（净利润/资产总额）×（资产总额/所有者权益）

＝资产净利率×权益乘数

（2）资产净利率＝净利润/资产总额

＝（净利润/销售收入）×（销售收入/资产总额）

＝销售净利率×资产周转率

（3）权益净利率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数

从公式（3）可以得知，决定权益净利率的因素有三个方面：【销售净利率、总资产周转率和权益乘数】。

（4）净利润＝销售收入－全部成本＋其他利润－所得税

（5）全部成本＝制造成本＋管理费用＋营业费用＋财务费用

（6）总资产＝流动资产＋长期资产

117、杜邦分析法的特点有：【将企业盈利能力、营运能力、风险与偿债能力等都联系在一起；全面系统地反映出企业整体的财务状况

和经营成果；解释系统中各个因素之间的相互联系】。P300-301

二、简答题

1、“可比性”是会计信息的质量特征的重要方面，简述“可比性”要求的内涵。P15

答：可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，主要包括两个方面：

（1）纵向可比，即同一企业不同期间发生的相同或相似交易事项，应当采用一致的会计政策。

（2）横向可比，即不同企业发生相同或相似的交易事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

2、财务分析的基本程序。P16-17

答：（1）确立分析目标，明确分析内容。

（2）收集分析资料。

（3）确定分析基准。

（4）选择分析方法。

（5）做出分析结论，提出相关建议。

3、存货的定义以及存货质量分析应关注的要点。P32-34

答：定义：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用

的材料和物料等。

要点：（1）存货的可变现净值与账面金额之间的差异。

（2）存货的周转状况。

9

（3）存货的构成。

（4）存货的技术构成。

4、流动负债的三种分类方式的具体内容。P43

答：（1）按照偿付手段的不同，分为货币性流动负债和非货币性流动负债。

（2）按照偿付金额是否确定，分为金额确定的流动负债和金额需要估计的流动负债。

（3）按照形成方式分类，分为融资活动形成的流动负债和营业活动形成的流动负债。

5、或有负债的含义，以及或有负债被确认为预计负债应符合的条件。P48

答：含义：或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。

条件：（1）该义务是企业承担的现时义务。

（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业。

（3）该义务的金额能够可靠地计量。

6、企业资本结构的定义及影响因素。P70-71

答：定义：资本结构是指企业各项资本的构成及其比例关系。

影响因素：（1）企业面临的筹资环境。

（2）资本成本与融资风险。

（3）行业因素。

（4）企业生命周期。

（5）获利能力和投资机会。

7、企业资本结构的类型及对应的企业融资的特征。P72-73

答：（1）保守型资本结构。企业的财务风险相对较小，资本成本较高。企业会更多使用权益融资，即使在负债融资中，也以中长期债

务为主。

（2）适中型资本结构。企业一般使用流动负债解决流动资金需求，使用权益资金或长期债务支持长期资金需求。

（3）风险型资本结构。权益资金较少，企业负债率比较高，同时企业还使用流动负债支持长期资金需求，这样，企业可以承担较少的

资本成本，如果其投资收益足够高，是可以使用这种资本结构以实现股东财富最大化的。

8、如何对企业的营业收入进行分析？P75-77

答：（1）分析营业收入确认的具体标准。

（2）分析营业收入的品种构成。

（3）分析营业收入的区域构成。

（4）分析营业收入中来自关联方的比重。

（5）分析行政手段造成的收入占企业收入的比重。

9、确认销售商品收入的条件。P75-76

答：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。

（3）收入的金额能够可靠地计量。

（4）相关的经济利益很可能流入企业。

（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

10、确认让渡资产使用权收入的条件。P76

答：（1）与提供劳务相关的经济利益很可能流入企业。

（2）相关的收入金额能够可靠计量。

11、会计信息使用者通过现金流量表可以评估企业哪些方面的能力？P93

答：（1）企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。

（2）企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力。

（3）企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。

（4）会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。

12、企业短期偿债能力的主要影响因素。P124-127

10

答：（1）流动资产的规模与质量。从根本上决定了企业偿还流动负债的能力。

（2）流动负债的规模与质量。

（3）企业的经营现金流量。

（4）企业的财务管理水平，母企业与子企业之间的资金调拨等也影响偿债能力。同时，企业外部因素也影响企业短期偿债能力，如宏

观经济形势、证券市场的发育与完善程度，银行的信贷政策等。

13、营业收入分析应该注意的问题/或流动比率的缺点。P127-133

答：（1）流动比率是静态分析指标。

（2）流动比率没有考虑流动资产的结构。

（3）流动比率没有考虑流动负债的结构。

（4）流动比率易受人为控制。

14、资产负债率指标的缺陷。P146

答：（1）资产负债率是一个静态指标。

（2）资产负债率没有考虑负债的偿还期限。

（3）资产负债率没有考虑资产的结构。

15、企业债权人进行营运能力分析的目的。P169

答：（1）债权人关心的是借给企业的资金能否按期收回利息和本金。

（2）营运能力反映企业的流动性，营运能力越强，资产周转速度越快，企业流动性越强。

（3）营运能力对盈利能力的影响也会间接影响企业的长期偿债能力，只有企业的资产实现有效运转，才能实现资产的保值增值，保障

债务的及时、足额偿付。

16、企业竞争力的综合表现是什么？一般应从哪几个方面对产品竞争能力进行分析？P232-235

答：企业竞争能力的综合表现在企业产品的市场占有情况。

方面：（1）产品质量的竞争能力分析。

（2）产品品种的竞争能力分析。

（3）产品成本和价格的竞争能力分析。

（4）产品售后服务的竞争能力分析。

17、列出企业面临的四种周期类型，并指出其中用来描述企业宏观环境特征的周期类型。P236-238

答：类型：（1）经济周期。

（2）产品生命周期。

（3）产业生命周期。

（4）企业生命周期。

经济周期与产业生命周期描述企业宏观环境的特征。

18、使用沃尔评分法选择财务比率时需要遵循的原则。P291

答：（1）所选择的比率要具有全面性，反映偿债能力，盈利能力，营运能力等的比率都应包括在内，只有这样才能反映企业的综合财

务状况。

（2）所选择的比率具有代表性。

（3）所选择的比率最好具有变化方向的一致性。

三、计算分析题+综合分析题（重点是记住公式及能灵活应用）

1、（2023.4）某公司2020－2021年利润表如题40－1表：

11

要求：（1）编制定比利润表（计算结果保留两位小数）；

（2）分析该公司2021年营业利润下降的原因；

（3）在比较利润表基础上进行定比趋势分析，可了解企业经营成果方面的什么信息？

解：（1）

12

（2）2021年营业利润下降的主要原因是营业成本、营业税费、销售费用、管理费用和财务费用增加所致。

（3）企业连续期间的经营成果，同时可以观察企业收入、费用指标在一定时间内的变动趋势、变动方向和变动速度。

解析：（1）如：营业收入＝48258÷41248×100＝116.99

营业成本＝32187÷26801×100＝120.10

2、（2024.4）A与B两公司是同行业的两个制造企业，A与B公司2020年度利润表部分数据如题39－1表所示。（设销售收入净额

与销售收入相等）

要求：

（1）指出上表中哪个指标的金额是企业最终为自身创造的收益？

（2）根据以上数据，计算A与B公司2020年销售毛利率、销售净利率，将计算结果直接填入题39－2表中；（计算结果以百分比表

示，不用列出计算过程）

（3）根据以上计算结果，对A与B两公司的盈利能力进行比较分析。

解：（1）上表中净利润金额是企业最终为自身创造的收益。

13

（2）

（3）A公司与B公司销售毛利率相等，但B公司的销售净利率高于A公司的销售净利率。

解析：（2）销售毛利率＝（销售收入净额－销售成本）/销售收入净额×100%

销售净利率＝净利润/销售收入×100%

3、（2023.10）丙公司2022年度部分财务数据如下：该公司的主营业务收入为6000万元，主营业务成本为5000万元，企业的主营

业务收入与主营业务成本分别与销售收入净额与销售成本相等；应收账款平均净额和存货的平均余额分别为1200万元和2500万元；

流动资产周转率1.4次。假设销售收入均为赊销（一年按360天计算）。

要求：

（1）计算2022年流动资产平均余额（计算结果保留2位小数）；

（2）计算销售毛利率（计算结果用%表示，保留2位小数）；

（3）计算应收账款周转率；

（4）计算存货周转天数；

（5）计算营业周期。

解：（1）流动资产周转率＝主营业务收入/流动资产平均余额＝1.4

流动资产＝6000/1.4＝4285.71（万元）

（2）销售毛利率＝（销售收入净额－销售成本）/销售收入净额×100%

＝（6000－5000）/6000×100%＝16.67%

（3）应收账款周转率＝赊销收入净额/应收账款平均余额＝6000/1200＝5（次）

（4）存货周转率＝主营业务成本/存货平均余额＝5000/2500＝2（次）

存货周转天数＝360/存货周转率＝360/2＝180（天）

（5）应收账款周转天数＝360/应收账款周转率＝360/5＝72（天）

营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数＝180＋72＝252（天）

4、（2024.4）乙企业2020年资产为75000万元，其中无形资产为10000万元，期末资产负债率为60%。该公司当年的营业利润为3000

万元，投资收益、补贴收入、营业外收支合计为－2000万元，利息费用为3000万元（计算结果保留两位小数）。

要求：

（1）计算股权比率；

（2）计算产权比率；

（3）计算权益乘数；

（4）计算有形净值债务比率；

（5）计算利息保障倍数。

解：（1）股权比率＝1－资产负债率＝1－60%＝40%

（2）产权比率＝负债总额/所有者权益总额×100%

＝资产负债率/股权比率

＝60%/40%

＝1.5

（3）权益乘数＝资产总额/所有者权益＝1＋产权比率＝1＋1.5＝2.5

（4）负债总额＝资产×资产负债率＝75000×60%＝45000（万元）

所有者权益＝资产－负债总额＝75000－45000＝30000（万元）

有形净值债务比率＝负债总额/（所有者权益总额－无形资产）×100%

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＝45000/（30000－10000）×100%

＝225%

（5）利息保障倍数＝息税前利润/利息费用＝（3000－2000＋3000）/3000＝1.33

5、（2023.10）戊公司2016至2020年的现金流量表部分数据如1表所示。

要求：

（1）根据上表计算并填写该公司的现金流入结构简表（将计算结果在答题纸上列表作答，用%表示，保留2位小数）。

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（2）根据以上计算结果，对该公司现金流入结构及趋势进行分析。

解：（1）

（2）①企业的主要现金流入为经营活动现金流入，但是来自于投资和筹资的现金流入也不可忽略；

②经营活动现金流入占企业现金总流入的比例在2020年之前呈上升趋势，但在2020年下降较大，原因是“收回投资收到的现金”在

该年上升较多。

解析：（1）以2020年为例

2020年现金流入合计＝经营活动现金流入小计＋投资活动现金流入小计＋筹资活动现金流入小计

＝3908＋797＋363

＝5068

2020年经营活动现金流入小计处比率＝经营活动现金流入小计÷现金流入合计×100%

＝3908÷5068×100%

＝77.11%

2020年投资活动现金流入小计处比率＝投资活动现金流入小计÷现金流入合计×100%

＝797÷5068×100%

＝15.73%

2020年筹资活动现金流入小计处比率＝筹资活动现金流入小计÷现金流入合计×100%

＝363÷5068×100%

＝7.16%

6、（2023.10）E公司2019年和2020年的部分财务数据如1表所示。

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要求：（1）根据已有数据，完成2表中的财务比率（总资产收益率按净利润计算，所有比率均不需要列出结算过程。将计算结果在

答题纸上列表作答，用%表示，保留2位小数）；

（2）分析2表中总资产收益率、净资产收益率、长期资金收益率三个指标的变动情况及其主要影响因素，依次完成3表中①～⑥所

代表的内容；

（3）根据2表数据，分析利润结构反映的E公司盈利能力情况。

解：（1）

（2）总资产收益率：

①变动情况：总资产收益率由2019年的4.74%上升至2020年的8.41%。

②影响因素：

总资产收益率＝净利润/总资产平均额

＝（净利润/销售收入）×（销售收入/总资产平均额）

＝销售净利率×总资产周转率

总资产收益率的主要影响因素是销售净利率和总资产周转率。

净资产收益率：

③变动情况：净资产收益率由2019年的7.36%上升至2020年的12.90%。

④影响因素：

净资产收益