2024年税务师考试核心难点试题及答案

2024年税务师考试核心难点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售货物或者提供应税劳务的，为货物交付的当天

C.销售货物或者提供应税劳务的，为合同签订的当天

D.销售货物或者提供应税劳务的，为取得经营收入或发生经营活动的当天

2.下列属于增值税一般纳税人的是：

A.年应税销售额在100万元以下的小规模纳税人

B.年应税销售额在500万元以下的小规模纳税人

C.年应税销售额在500万元以上的纳税人

D.年应税销售额在1000万元以上的纳税人

3.下列关于企业所得税的计税依据，错误的是：

A.应纳税所得额为企业所得减去成本、费用、税金后的余额

B.应纳税所得额为企业所得减去成本、费用、税金、捐赠后的余额

C.应纳税所得额为企业所得减去成本、费用、税金、损失后的余额

D.应纳税所得额为企业所得减去成本、费用、税金、捐赠、损失后的余额

4.下列关于个人所得税的税率，正确的是：

A.工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得，适用3%至45%的超额累进税率

C.稿酬所得，适用3%至45%的超额累进税率

D.特许权使用费所得，适用3%至45%的超额累进税率

5.下列关于房产税的计税依据，正确的是：

A.房产原值

B.房产原值减除一定比例后的余额

C.房产租金收入

D.房产评估价值

6.下列关于城镇土地使用税的计税依据，正确的是：

A.土地原值

B.土地原值减除一定比例后的余额

C.土地面积

D.土地面积乘以单位面积税额

7.下列关于印花税的计税依据，正确的是：

A.印花税凭证的金额

B.印花税凭证的件数

C.印花税凭证的金额乘以税率

D.印花税凭证的件数乘以税率

8.下列关于契税的计税依据，正确的是：

A.契税凭证的金额

B.契税凭证的件数

C.契税凭证的金额乘以税率

D.契税凭证的件数乘以税率

9.下列关于车辆购置税的计税依据，正确的是：

A.车辆购置价格

B.车辆购置价格减去购置税额

C.车辆购置价格乘以购置税率

D.车辆购置价格除以购置税率

10.下列关于资源税的计税依据，正确的是：

A.资源销售额

B.资源销售数量

C.资源销售额乘以税率

D.资源销售数量乘以税率

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.增值税的纳税人包括：

A.企业

B.行政单位

C.事业单位

D.个人

2.企业所得税的税前扣除项目包括：

A.工资、薪金支出

B.劳动保护支出

C.财产损失

D.捐赠支出

3.个人所得税的应税所得包括：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

4.房产税的纳税义务人包括：

A.房产所有人

B.房产承典人

C.房产代管人

D.房产使用人

5.城镇土地使用税的纳税义务人包括：

A.土地所有人

B.土地使用者

C.土地承典人

D.土地代管人

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人可以选择按照简易计税方法计算应纳税额。（）

2.企业所得税的应纳税所得额为企业所得减去成本、费用、税金后的余额。（）

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。（）

4.房产税的计税依据为房产原值减除一定比例后的余额。（）

5.城镇土地使用税的计税依据为土地面积乘以单位面积税额。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税简易计税方法的适用范围及其特点。

答案：

增值税简易计税方法主要适用于以下情况：

（1）小规模纳税人；

（2）年应税销售额未超过500万元的一般纳税人；

（3）特定行业、特定项目的纳税人。

增值税简易计税方法的特点包括：

（1）计税简便，纳税人按照规定的销售额和征收率计算应纳税额，无需进行复杂的税额抵扣；

（2）税率较低，简易计税方法的征收率一般为3%至6%；

（3）简化税票，纳税人不需要开具增值税专用发票，只需开具普通发票；

（4）不得抵扣进项税额，纳税人购买货物或接受服务的进项税额不得抵扣销项税额。

2.题目：说明企业所得税税前扣除项目的具体内容，并举例说明哪些支出可以税前扣除，哪些支出不得税前扣除。

答案：

企业所得税税前扣除项目主要包括以下内容：

（1）成本：企业在生产经营过程中发生的各项直接成本，如原材料、直接工资、制造费用等；

（2）费用：企业在生产经营过程中发生的各项间接费用，如管理费用、销售费用、财务费用等；

（3）税金：企业依法缴纳的各种税金，如增值税、消费税、企业所得税等；

（4）损失：企业在生产经营过程中发生的各项损失，如存货损失、固定资产损失、无形资产损失等。

可以税前扣除的支出包括：

（1）工资、薪金支出；

（2）合理的研究开发费用；

（3）合理的广告费和业务宣传费；

（4）合理的业务招待费；

（5）合理的办公费用。

不得税前扣除的支出包括：

（1）违法、违规的支出；

（2）超出合理范围的支出；

（3）非生产经营活动支出；

（4）与生产经营无关的支出；

（5）国家规定的不得税前扣除的支出。

3.题目：列举个人所得税的几种征收方式，并简述其适用情况。

答案：

个人所得税的征收方式主要有以下几种：

（1）代扣代缴：适用于工资、薪金所得，由雇主或支付单位代扣代缴；

（2）自行申报：适用于个体工商户、稿酬所得、特许权使用费所得等，由纳税人自行申报缴纳；

（3）扣缴申报：适用于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，由支付单位扣缴申报；

（4）定期申报：适用于特定行业、特定项目的纳税人，按规定的期限进行申报；

（5）零申报：适用于没有应纳税所得额的纳税人，按期进行零申报。

不同征收方式的适用情况如下：

（1）代扣代缴适用于工资、薪金所得；

（2）自行申报适用于个体工商户、稿酬所得、特许权使用费所得等；

（3）扣缴申报适用于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等；

（4）定期申报适用于特定行业、特定项目的纳税人；

（5）零申报适用于没有应纳税所得额的纳税人。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：

税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.专业知识：税务师具备丰富的税收法规知识和实践经验，能够准确把握税收政策的变化，为纳税人提供专业的税收筹划建议。

2.规避风险：税务师通过分析纳税人的经营状况和财务数据，识别潜在的税务风险，并提出相应的规避措施，帮助纳税人合法合规地降低税负。

3.节省成本：税务师运用税收筹划手段，合理优化纳税人的财务结构，降低不必要的税负，从而节省企业的运营成本。

4.提高竞争力：通过有效的税收筹划，企业可以降低成本，提高盈利能力，增强市场竞争力。

5.促进合规：税务师在税收筹划过程中，注重引导纳税人遵守税法规定，促进企业税务合规，维护税收秩序。

税收筹划的重要性体现在：

1.合法性：税收筹划是在法律法规允许的范围内进行的，有助于纳税人合法合规地享受税收优惠政策。

2.经济性：税收筹划能够降低企业税负，提高经济效益，实现资源的优化配置。

3.安全性：通过税收筹划，企业可以规避税务风险，保障企业的合法权益。

4.长期性：税收筹划是一项长期的工作，有助于企业建立良好的税务管理机制，实现可持续发展。

5.社会性：税收筹划有助于提高企业的社会责任感，促进社会和谐稳定。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A

解析思路：增值税纳税义务发生时间以收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天为准，这是增值税法规定的标准时间节点。

2.C

解析思路：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，年应税销售额在500万元以上的纳税人属于增值税一般纳税人。

3.B

解析思路：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业所得减去成本、费用、税金、捐赠后的余额。

4.A

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率，其中工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率。

5.B

解析思路：房产税的计税依据为房产原值减除一定比例后的余额，这是房产税法规定的计税基础。

6.C

解析思路：城镇土地使用税的计税依据为土地面积，乘以单位面积税额，这是城镇土地使用税法规定的计税方式。

7.C

解析思路：印花税的计税依据为印花税凭证的金额乘以税率，这是印花税法规定的计税方法。

8.A

解析思路：契税的计税依据为契税凭证的金额，这是契税法规定的计税基础。

9.C

解析思路：车辆购置税的计税依据为车辆购置价格乘以购置税率，这是车辆购置税法规定的计税方式。

10.B

解析思路：资源税的计税依据为资源销售数量，这是资源税法规定的计税基础。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的纳税人包括企业、行政单位、事业单位和个人，这是增值税法规定的纳税人范围。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括工资、薪金支出、劳动保护支出、财产损失和捐赠支出，这些都是企业合法的税前扣除项目。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，这些都是个人所得税的应税项目。

4.ABCD

解析思路：房产税的纳税义务人包括房产所有人、房产承典人、房产代管人和房产使用人，这是房产税法规定的纳税义务人范围。

5.ABCD

解析思路：城镇土地使用税的纳税义务人包括土地所有人、土地使用者、土地承典人和土地代管人，这是城镇土地使用税法规定的纳税义务人范围。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税一般纳税人不得选择简易计税方法，简易计税方法主要适用于小规模纳税人和特定情况的一般纳税人。

2.