《智慧化税费申报与管理》课件-项目一 涉税工作基础知识

智慧税务管理项目一

涉税工作基础知识学习税收基础知识了解现行税收体系与税务机构设置了解企业涉税工作基本流程123职业能力目标

掌握税收的基本概念与本质特征。 掌握税收制度的基本构成要素 认识我国现行税收体系 了解我国现行税收征管理体系 了解企业涉税工作基本流程1学习税收基础知识

国家为什么要征税？课程导入世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。——富兰克林一、税收的概念和特征（一）什么是税收

税收是国家为实现其职能，凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。（二）税收的本质特征1.强制性税收的强制性是指国家税收以法律形式规定，在税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。2.无偿性

税收的无偿性是指国家取得税收收入不承担偿还义务，也没有任何偿还的条件或承诺。3.固定性税收的固定性是指国家在征税之前，通过法律形式预先规定征税对象、征税标准和课征方法等。“三性”是区别税与非税的根本标志。二、税收制度构成要素

税收制度是国家制定出来，用于规范和调整国家与纳税人征纳双方各自的权利与义务关系的各种法律规范的总称。税制构成要素包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目二、税收制度构成要素

（一）纳税人：纳税主体税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。

自然人、法人

相关概念：负税人：税收负担的最终承担者

扣缴义务人：按税法规定负有扣缴税款义务的单位和个人辨别纳税人、负税人、扣缴义务人1.A超市销售商品给B顾客，在商品流通环节，A需要缴纳增值税，A属于（

），但实际A向B收取的价款中是包含增值税的，所以税款最终是B承担的，B属于（

）。2.甲公司支付工资给员工乙时，代扣代缴了个人所得税，甲公司属于（

）,乙员工属于（

）和（

）。纳税人负税人扣缴义务人负税人纳税人二、税收制度构成要素

（二）征税对象，又称课税对象

征税的客体征税的目的物，即对什么征税。征税对象是一种税区别于另一种税的标志。

征税对象：流转额征税对象：所得额流转税所得税二、税收制度构成要素

（三）税目税目是征税对象的具体化，反映各税种具体的征税项目，体现每个税种的征税广度。

辨别征税对象、计税依据、税目1.税目是征税对象的具体化2.计税依据是征税对象的数量化，也是应纳税额计算的基础。征税对象解决对什么征税的问题，计税依据则是确定了征税对象之后，解决如何计量的向题。二、税收制度构成要素

（四）税率：体现征税的深度。税率是应纳税额与计税依据之间的比例，是计算应纳税额的尺度。

1、比例税率

比例税率即对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。2、定额税率

定额税率又称“固定税额”，是按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式。3、累进税率

累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率。即按征税对象数额大小，划分若干不同的征税级距，规定若干个高低不同的等级税率，征税对象数额越大，税率越高。二、税收制度构成要素（五）纳税环节

纳税环节是税法规定的从生产到消费的整个流转过程中，应当缴纳税款的环节。1.一次课征制：即同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度。2.两次课征制：即同一税种在商品流转的全过程中选择两个环节课税。3.多次课征制：即同一税种在商品流转的各个环节多次征税。二、税收制度构成要素（六）纳税期限：

纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的期限。（七）纳税地点

纳税地点是纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）缴纳税款的具体地点。（八）税收减免税基式减免（起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等）税率式减免（例：所得税税率高新技术企业15%、小微企业20%等）税额式减免

（例：企业所得税三免三减半）二、税收制度构成要素（九）税收加征附加（例：地方教育费附加2%）加成（十）违章处理加收滞纳金、税收罚款、税收保全、税收强制措施等二、税收制度构成要素（一）按征税对象分类按征税对象分类是税收最基本和最主要的分类方法1、流转税类

以商品或劳务的流转额为征税对象的税。

增值税、消费税、关税2、所得税类

以各类收益或所得额为征税对象的税。

个人所得税、企业所得税三、税收分类3、财产税类

指以纳税人所拥有或使用的财产为征税对象征收的一类税。房产税、车船税、车辆购置税4、行为税类以纳税人的某种行为或为达成某种目的征税对象的税。印花税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税等5、资源税和环境保护税类

资源税、环保税

三、税收分类（二）按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系划分，可分为价内税和价外税。价内税就是税款包含在应税商品价格（计税依据）内。价外税是指税款不包含在应税商品价格（计税依据）内，商品价格仅由成本和利润构成，价税分离的一类税。

三、税收分类（三）按计税依据分类按计税依据分类可分为从价税和从量税。从价税是以征税对象的价值、价格与金额为标准，按一定比例征收的一类税。从量税是以征税对象的一定数量单位（重量、件数、容积、面积、长度等）为标准，按固定税额计征的一类税。（四）按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类可以分为直接税和间接税。直接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁给他人的一类税。间接税的纳税人与负税人不一致。

三、税收分类

三、税收分类（五）按税收管理与使用权限分类按税收管理与使用权限的不同，税收可以分为中央税、地方税、中央地方共享税中央税是指管理权限归中央，税收收入归中央支配和使用的税种。地方税是指管理权限归地方，税收收入归地方支配和使用的税种。中央和地方共享税是指主要管理权限归中央，税收收入由中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的税种。2现行税收体系与税务机构设置

一、现行税收体系税类税种(目前开征的18种)流转税类(3)增值税、消费税、关税所得税类(2)企业所得税、个人所得税财产税和行为税类(9)房产税、车船税、契税、印花税、车辆购置税、耕地占用税、城市维护建设税、船舶吨税、环保税资源税类(3)资源税、城镇土地使用税、土地增值税农业税类(1)烟叶税其中，关税和船舶吨税由海关部门征收

（进口环节的增值税、消费税由海关部门代征）。

其余16个税种由税务部门负责征收。二、现行税收机构设置（一）国家税务总局

（二）各级地方政府税务机构3了解企业涉税工作基本流程企业涉税业务基本流程图一、进行税务登记（一）税务登记的概念

税务登记是税务机关对纳税人有关开业、变动、歇业以及注销等基本情况的变化实行法定登记的一项管理制度，也是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的一项法定手续。★

税务登记制度是征纳关系产生的基础。一、进行税务登记（二）税务登记的范围：1、从事生产经营的纳税人企业、企业设在外地的分支机构、个体工商户2、虽未从事生产经营，但取得应税收入或发生应税行为的单位或个人3、负有代扣代缴，代收代缴义务的单位个人4、外出（跨省）从事生产经营活动的纳税人临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的纳税义务人，可以不办理税务登记。一、进行税务登记（三）税务登记的地点

纳税人到起生产经营所在地县级及以上（含本级）税务部门办理税务登记。（四）税务登记的程序税务登记包括开业登记、停复业登记，变更、注销登记；外出经营报验登记、增值税一般纳税人登记等。一、进行税务登记2016年国务院办公厅就公布了《关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》国办发〔2016〕53号，从当年十月一号起正式实行“五证合一、一照一码”2017年10月，全国范围实行“多证合一、一照一码”登记模式多证合一：工商部门核发的“工商营业执照”质量技术监督部门核发的“组织机构代码证”税务部门核发的“税务登记证”社保部门核发的“社会保险登记证”统计部门核发的“统计登记证”。。。其他证，由省区市根据实际情况决定一照一码：多证合一营业执照+统一社会信用代码（四）税务登记的程序1、办理开业税务登记（一照一码信息确认）：

开业登记指在我国境内从事生产、经营，并经工商行政管理部门批准开业，或依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人，在从事正式生产、经营之前依法向税务机关办理的登记。

从事生产、经营的纳税人应当在正式进行生产经营之前，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管机关[工商或者市场监管部门]申报办理开业登记。其他纳税人自成为法定纳税人之日起30日内向所在地主管税务机构申报办理税务登记。企业信息将在全国统一信用信息共享交换平台等国家信息平台上实现互联共享。（四）税务登记的程序2、办理变更税务登记（一照一码信息变更登记）

变更税务登记是指纳税人在办理开业登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记。纳税人开业登记的主要内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（1）办理变更登记的时限：（四）税务登记的程序3、办理停业、复业登记：在生产经营期间，因某种特殊原因不能依法办理纳税申报的，必须按规定办理停业登记。纳税人必须在停业期限结束以前，办理复业登记，也可办理延长停业期限的手续。主要是针对实行定期定额征收方式缴纳税款的纳税人。（四）税务登记的程序（1）停业：在预计停业的上一个月向主管税务机关提出书面停业申请。结清上期税款、结存发票交回发票领购簿税务机关核准期限（2）复业：正常复业延长停业提前复业纳税人的停（复）手续均必须在事先办理,不得事后补办；凡未按规定办理停业手续的，一律视同正常经营户管理。（四）税务登记的程序4、办理注销税务登记（清税申报）注销税务登记是指纳税人由于出现法定情形终止纳税义务时，向原主管税务机关申请办理的取消税务登记的手续。（四）税务登记的程序（1）确定注销登记的时限：①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；②按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。③纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（四）税务登记的程序（2）认识注销登记表格：企业通过填制《清税申报表》完成注销。清税完成，受理税务机关将向纳税人出具清税证明，并将信息与有关部门共享。（四）税务登记的程序5.办理增值税一般纳税人资格登记

进行一般纳税人资格登记的纳税人是指年应税销售额在500万元之上，能按照国家统一的会计制度设置账簿，依合法有效的业务凭证进行会计核算，准确提供税务资料的纳税人。（四）税务登记的程序符合增值税一般纳税人条件的纳税人，均应向其机构所在地的主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。

否则，按照一般纳税人税率标准计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。年应税销售额未达标准的纳税人，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的及新开业纳税人，可以选择进行一般纳税人登记。

非企业性单位、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税二、备案会计制度和银行账号

从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起，15日内将其全部账号向主管税务机关报告。账号发生变化的，应当自变化之日起，15日内，向主管税务机关书面报告。三、领购与使用发票

（一）发票的基本知识1．发票的种类发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的用以记录经济业务活动并具有税源监控功能的收付款（商事）凭证。增值税专用发票、增值税普通发票2、发票的基本内容

发票的名称、字轨、号码、发票联次及用途、客户名称、商品名称及经营项目、计量单位、数量、单价、金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。

此外，增值税专用发票还应包括购销双方的经营地址、电话、税务登记证号，开户银行及账号、税率、税额等内容税务机关是发票的主管机关三、领购与使用发票三、领购与使用发票三、领购与使用发票（二）领购增值税发票1、增值税专用发票的领购对象三、领购与使用发票增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。2、领购发票的程序（P20）领购专用设备核定开票限额办理初始发行领购专用发票由纳税人申请向金税卡、IC卡写入纳税人信息，激活。纳税人基本信息发生变化时，要及时办理变更发行金税卡、IC卡、读卡器等计算机、扫描仪、打印机等配置相关通用设备单份专用发票开具的销售额的最高额度企业名称、税务登记代码、开票限额、开票机数量、购票数量、购票人员信息等（三）开具、抄报与认证增值税专用发票1、增值税专用发票的开具范围2、不得开具增值税专用发票的规定（P21)3、开具增值税专用发票4、作废发票（P22)5、开具红字发票（P22）三、领购与使用发票（四）保管发票（五）注（缴）销发票1.变更、注销税务登记：

未用完的发票+《发票缴销登记表》+《发票领购簿》2.残损、改版、次版发票缴销：残损或改版发票+《发票缴销登记表》+《发票领购簿》三、领购与使用发票全电发票全称是“全面数字化的电子发票”，是与纸质发票具有同等法律效力的全新发票，不以纸质形式存在、不用介质支撑、无须申请领用、发票验旧及申请增版增量，纸质发票的票面信息全面数字化，将多个票种集成归并为电子发票单一票种，全电发票实行全国统一赋码、自动流转交付。补充：什么是全电发票？全电发票全称是“全面数字化的电子发票”，是与纸质发票具有同等法律效力的全新发票，不以纸质形式存在、不用介质支撑、无须申请领用、发票验旧及申请增版增量，无联次，纸质发票的票面信息全面数字化，将多个票种集成归并为电子发票单一票·种，全电发票实行全国统一赋码、自动流转交付。全电发票的优势（开票方）不需要预先领取税控专用设备。不需要申领特定发票号段的发票，发票信息生成后，系统自动分配唯一的发票号码。1.领票流程简化通过电子发票服务平台开具，可通过网页端、客户端、移动端手机App随时随地开具全电发票。金税盘、税控盘、税务ukey等通通不再需要。2.开票渠道多元化现在税务机关根据企业实际情况核定开票总额度，限制一个月的开票总限额，在开具总额度开票方内，没有发票开具份数和单张开票限额限制。如果开具总金额不足，需要再向税务机关提交申请。可以减少发票的开具数量。3.无需票种票量核定重新设计了票面要素，简化购买方、销售方信息，仅需填写纳税人识别号和纳税人名称;联次全面简化，全票无联次。4.发票票面更简洁全电发票的优势（受票方）1.接收发票更方便通过电子发票服务平台税务数字账户，不需要特定的阅读器即可打开阅读查验。5.发票入账更便捷试点纳税人可以通过“发票入账标识”模块，对取得2017年1月1日之后开具的发票进行入账标识操作，帮助纳税人降低重复入账的风险，便利会计核算管理。4.发票勾选更方便可在电子发票服务平台税务数字账户进行发票勾选。3.发票查验更方便试点纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户发票查验模块对全电发票信息进行查验。2.发票查询更方便电子发票服务平台税务数字账户的发票查询包括全量发票查询、发票领用及开票数据查询、进项税额转出情况查询、未到勾选日期发票查询、出口转内销发票查询、汇总纳税总分机构开票数据1、发票信息全面数字化，实现发票全领域、全环节、全要素电子化。2、发票版式全面简化，重新设计了票面要素，简化购买方、销售方信息，仅需填写纳税人识别号和纳税人名称；联次全面简化，全票无联次；彻底取消了收款人和复核人栏，会计无需纠结。3、开票流程全面简化，开票零前置，无需税控设备即可开票，无需票种票量核定即可开票，一个企业确定开票总额度即可开票，且开票额度可动态调整。有网络就可以开票，登录网页、客户端或者手机APP即可开票。4、电子发票重复入账报销问题彻底解决，纳税人可通过电子发票服务平台标记发票入账标识，避免重复入账。5、实现发票自动交付，纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户自动交付全电发票，也可通过电子邮件、二维码等方式自行交付全电发票。6、红字发票处理流程简化，发票未入账时可直接全额红冲，发票已入账时销售方和购买方均可提出红字申请。全电发票和电子发票的区别（一）了解纳税申报纳税申报是指纳税人发生纳税义务后，在税法规定的期限内向主管税务机关提交书面报告的一种法定手续。四、申报缴纳税款纳税申报的对象1、依法负有纳税义务的单位和个人2、依法负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人包括已办理税务登记和未办理税务登记的。3、按规定享有减免税优惠的纳税人四、申报缴纳税款纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。纳税申报的内容主要体现在各个税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告内，其次是随纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料。1、申报表2、应当报送的其它资料（二）确定纳税申报的内容1、直接申报方式2、电子申报方式：3、邮寄申报方式：4、简易申报：