做账实操-酒店全盘账务处理实例

做账实操1/27做账实操-酒店全盘账务处理实例一、筹备期账务处理资金筹集股东投资：某酒店由三位股东共同出资设立，注册资本800万元。股东们按持股比例以银行转账方式将资金存入公司基本账户。账务处理如下：借：银行存款-基本账户8,000,000贷：实收资本-股东A[A股东出资金额]贷：实收资本-股东B[B股东出资金额]贷：实收资本-股东C[C股东出资金额]银行贷款：为满足前期建设及运营资金需求，向银行申请并取得为期五年的长期借款300万元，年利率5.5%，款项已存入银行账户。账务处理如下：借：银行存款3,000,000贷：长期借款3,000,000场地租赁与装修场地租赁：与业主签订场地租赁合同，租赁期限为10年，每月租金30,000元，按季度支付。开业前支付第一季度租金及押金50,000元。账务处理如下：支付租金及押金时：借：预付账款-房租（第一季度）90,000借：其他应收款-房租押金50,000贷：银行存款140,000每月摊销租金时（以第一个月为例）：借：管理费用-房租30,000贷：预付账款-房租30,000装修工程：聘请专业装修公司对酒店进行装修，装修费用总计500万元，款项通过银行转账支付。装修期为6个月，装修完成后预计使用年限为8年。账务处理如下：支付装修费用时：借：长期待摊费用-装修费5,000,000贷：银行存款5,000,000开业后每月摊销装修费用：每月摊销额=5,000,000÷（8×12）≈52,083.33元借：管理费用-装修费摊销52,083.33贷：长期待摊费用-装修费52,083.33设备与用品采购固定资产采购：购置酒店运营所需的各类固定资产，如客房家具、厨房设备、电梯等，共计花费350万元，取得增值税专用发票，税率13%。款项已支付。账务处理如下：固定资产不含税金额=3,500,000÷(1+13%)≈3,097,345.13元增值税进项税额=3,097,345.13×13%≈402,654.87元借：固定资产-客房家具[客房家具金额]借：固定资产-厨房设备[厨房设备金额]借：固定资产-电梯[电梯金额]借：应交税费-应交增值税（进项税额）402,654.87贷：银行存款3,500,000低值易耗品及物料采购：采购客房用品（如毛巾、洗漱用品等）、餐饮原材料、办公用品等，共计花费80万元，取得增值税专用发票，税率13%，款项尚未支付。账务处理如下：低值易耗品及物料不含税金额=800,000÷(1+13%)≈707,964.60元增值税进项税额=707,964.60×13%≈92,035.40元借：周转材料-低值易耗品（客房用品等）[客房用品金额]借：原材料-餐饮原材料[餐饮原材料金额]借：管理费用-办公用品[办公用品金额]借：应交税费-应交增值税（进项税额）92,035.40贷：应付账款-供应商[800,000]支付采购款：在信用期内，通过银行转账支付上述低值易耗品及物料采购款。账务处理为：借：应付账款-供应商800,000贷：银行存款800,000二、运营期账务处理客房业务客人入住收取押金：客人入住酒店，以现金方式支付押金1500元。账务处理如下：借：库存现金1500贷：其他应付款-押金1500客人退房结算：客人退房，房费共计800元（含税，住宿服务增值税税率6%），从押金中扣除，退还客人现金700元。账务处理如下：不含税房费=800÷(1+6%)≈754.72元增值税销项税额=754.72×6%≈45.28元借：其他应付款-押金1500贷：主营业务收入-客房收入754.72贷：应交税费-应交增值税（销项税额）45.28贷：库存现金700客房用品领用：客房部领用一批客房用品，成本为300元。账务处理如下：借：主营业务成本-客房成本300贷：周转材料-低值易耗品（客房用品）300餐饮业务原材料采购：餐饮部采购食材，支付货款5000元，取得增值税专用发票，税率13%，款项通过银行转账支付。账务处理如下：原材料不含税金额=5000÷(1+13%)≈4424.78元增值税进项税额=4424.78×13%≈575.22元借：原材料-餐饮原材料4424.78借：应交税费-应交增值税（进项税额）575.22贷：银行存款5000餐饮服务收入：餐厅为客人提供餐饮服务，收入10000元（含税，餐饮服务增值税税率6%），客人以银行卡支付。账务处理如下：不含税收入=10000÷(1+6%)≈9433.96元增值税销项税额=9433.96×6%≈566.04元借：银行存款10000贷：主营业务收入-餐饮收入9433.96贷：应交税费-应交增值税（销项税额）566.04结转餐饮成本：根据成本核算，该日餐饮成本为4000元。账务处理如下：借：主营业务成本-餐饮成本4000贷：原材料-餐饮原材料4000会议及其他服务业务会议服务收入：为某公司提供会议场地及相关服务，收取费用8000元（含税，会议服务增值税税率6%），款项已存入银行。账务处理如下：不含税收入=8000÷(1+6%)≈7547.17元增值税销项税额=7547.17×6%≈452.83元借：银行存款8000贷：主营业务收入-会议服务收入7547.17贷：应交税费-应交增值税（销项税额）452.83其他服务收入（如洗衣服务）：酒店提供洗衣服务，收入500元（含税，增值税税率6%），现金收款。账务处理如下：不含税收入=500÷(1+6%)≈471.70元增值税销项税额=471.70×6%≈28.30元借：库存现金500贷：主营业务收入-其他服务收入（洗衣服务）471.70贷：应交税费-应交增值税（销项税额）28.30员工薪酬核算计提员工薪酬：酒店员工包括客房服务员、餐饮厨师及服务员、管理人员、保洁人员等。本月计提员工工资共计100,000元。账务处理如下：借：主营业务成本-员工薪酬（客房、餐饮一线员工工资）[一线员工工资金额]借：管理费用-员工薪酬（管理人员工资）[管理人员工资金额]借：销售费用-员工薪酬（营销人员工资等）[营销人员工资金额]贷：应付职工薪酬100,000发放员工薪酬：通过银行代发工资，扣除个人所得税3000元，社保个人部分8000元后，实际发放工资89000元。账务处理如下：借：应付职工薪酬100,000贷：银行存款89,000贷：应交税费-应交个人所得税3000贷：其他应付款-社保（个人部分）8000缴纳社保及个税：以银行存款缴纳本月社保（公司部分15,000元，个人部分8,000元）及个人所得税3,000元。账务处理如下：借：应付职工薪酬-社保（公司部分）15,000借：其他应付款-社保（个人部分）8,000借：应交税费-应交个人所得税3,000贷：银行存款26,000固定资产折旧客房家具、厨房设备、电梯等固定资产采用直线法计提折旧，预计净残值率为5%，预计使用年限如下：客房家具5年、厨房设备3年、电梯10年。计算本月固定资产折旧额并进行账务处理。客房家具月折旧额计算（假设客房家具价值100万元）：年折旧额=1,000,000×（1-5%）÷5=190,000元月折旧额=190,000÷12≈15,833.33元厨房设备月折旧额计算（假设厨房设备价值80万元）：年折旧额=800,000×（1-5%）÷3≈253,333.33元月折旧额=253,333.33÷12≈21,111.11元电梯月折旧额计算（假设电梯价值100万元）：年折旧额=1,000,000×（1-5%）÷10=95,000元月折旧额=95,000÷12≈7,916.67元账务处理：借：主营业务成本-固定资产折旧（与客房、餐饮服务直接相关设备折旧）[客房家具、厨房设备等折旧合计]借：管理费用-固定资产折旧（办公设备等折旧）[若有其他管理用固定资产折旧]贷：累计折旧-客房家具15,833.33贷：累计折旧-厨房设备21,111.11贷：累计折旧-电梯7,916.67水电费及其他费用支出水电费支出：支付本月水电费20,000元，取得增值税专用发票，其中电费税率13%，水费税率3%（假设电费占比60%，水费占比40%）。账务处理如下：电费不含税金额=20,000×60%÷(1+13%)≈10,619.47元电费增值税进项税额=10,619.47×13%≈1,380.53元水费不含税金额=20,000×40%÷(1+3%)≈7,766.99元水费增值税进项税额=7,766.99×3%≈233.01元借：管理费用-水电费18,386.46借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,613.54贷：银行存款20,000其他费用支出（如物业费、广告费等）：支付本月物业费5000元，取得增值税专用发票，税率6%；支付广告宣传费8000元，取得增值税专用发票，税率6%。账务处理如下：物业费不含税金额=5000÷(1+6%)≈4716.98元物业费增值税进项税额=4716.98×6%≈283.02元广告宣传费不含税金额=8000÷(1+6%)≈7547.17元广告宣传费增值税进项税额=7547.17×6%≈452.83元借：管理费用-物业费4716.98借：销售费用-广告宣传费7547.17借：应交税费-应交增值税（进项税额）735.85贷：银行存款13,000税金及附加计提月末，根据本月应交增值税计算城市维护建设税（假设税率7%）、教育费附加（假设税率3%）、地方教育费附加（假设税率2%）。本月应交增值税=销项税额-进项税额（此处为示例计算，实际需准确核算各业务的进销项）假设本月销项税额合计为[具体销项税额金额]，进项税额合计为[具体进项税额金额]，则本月应交增值税=[销项税额-进项税额结果]城市维护建设税=本月应交增值税×7%教育费附加=本月应交增值税×3%地方教育费附加=本月应交增值税×2%账务处理：借：税金及附加[城市维护建设税+教育费附加+地方教育费附加之和]贷：应交税费-应交城市维护建设税[城市维护建设税金额]贷：应交税费-应交教育费附加[教育费附加金额]贷：应交税费-应交地方教育费附加[地方教育费附加金额]期末结账收入结转：将本月主营业务收入（客房收入、餐饮收入、会议服务收入、其他服务收入等）结转到本年利润科目。借：主营业务收入-客房收入[本月客房收入金额]借：主营业务收入-餐饮收入[本月餐饮收入金额]借：主营业务收入-会议服务收入[本月会议服务收入金额]借：主营业务收入-其他服务收入[本月其他服务收入金额]贷：本年利润[主营业务收入总和]成本费用结转：将本月主营业务成本（客房成本、餐饮成本等）、销售费用、管理费用、税金及附加结转到本年利润科目。借：本年利润[各项成本费用及税金之和]贷：主营业务成本-客房成本酒店成本核算实例一、客房业务成本核算直接材料成本核算客房用品成本：华悦酒店客房部每月采购大量客房用品，如毛巾、浴巾、洗漱用品等。以2025年3月为例，采购毛巾1000条，单价10元；浴巾500条，单价25元；洗漱用品套装800套，单价8元。该月客房用品领用情况如下：毛巾使用800条，浴巾使用400条，洗漱用品套装使用600套。计算本月客房用品采购成本：毛巾采购成本=1000×10=10,000元浴巾采购成本=500×25=12,500元洗漱用品采购成本=800×8=6,400元本月客房用品采购总成本=10,000+12,500+6,400=28,900元计算本月客房用品领用成本：毛巾领用成本=800×10=8,000元浴巾领用成本=400×25=10,000元洗漱用品领用成本=600×8=4,800元本月客房用品领用总成本=8,000+10,000+4,800=22,800元账务处理：采购时：借：周转材料-低值易耗品（毛巾）10,000借：周转材料-低值易耗品（浴巾）12,500借：周转材料-低值易耗品（洗漱用品）6,400贷：银行存款（或应付账款）28,900领用时：借：主营业务成本-客房成本（客房用品）22,800贷：周转材料-低值易耗品（毛巾）8,000贷：周转材料-低值易耗品（浴巾）10,000贷：周转材料-低值易耗品（洗漱用品）4,800布草洗涤成本：酒店与专业洗涤公司合作清洗客房布草。3月共送洗床单1200条，每条洗涤费用5元；被套1000个，每个洗涤费用8元；枕套1500个，每个洗涤费用3元。计算本月布草洗涤成本：床单洗涤成本=1200×5=6,000元被套洗涤成本=1000×8=8,000元枕套洗涤成本=1500×3=4,500元本月布草洗涤总成本=6,000+8,000+4,500=18,500元账务处理：借：主营业务成本-客房成本（布草洗涤）18,500贷：银行存款（或应付账款-洗涤公司）18,500直接人工成本核算华悦酒店客房部有服务员20名，3月工资总计60,000元。此外，因业务繁忙，当月支付加班工资5,000元。计算本月客房部直接人工成本：直接人工成本=60,000+5,000=65,000元账务处理：计提工资时：借：主营业务成本-员工薪酬（客房服务员）65,000贷：应付职工薪酬65,000发放工资时：借：应付职工薪酬65,000贷：银行存款（扣除相关税费及社保后的实际发放金额）[实际发放金额]贷：应交税费-应交个人所得税[代扣个税金额]贷：其他应付款-社保（个人部分）[代扣社保个人部分金额]固定资产折旧成本核算客房部固定资产主要包括客房家具、空调等。以客房家具为例，原值100万元，预计净残值率5%，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。计算客房家具月折旧额：年折旧额=1,000,000×（1-5%）÷5=190,000元月折旧额=190,000÷12≈15,833.33元账务处理：借：主营业务成本-固定资产折旧（客房家具）15,833.33贷：累计折旧-客房家具15,833.33空调设备原值30万元，预计净残值率5%，预计使用年限3年，同样采用直线法计提折旧。计算空调月折旧额：年折旧额=300,000×（1-5%）÷3=95,000元月折旧额=95,000÷12≈7,916.67元账务处理：借：主营业务成本-固定资产折旧（空调）7,916.67贷：累计折旧-空调7,916.67能源成本核算3月客房部水电费支出12,000元，其中电费占比70%，水费占比30%。取得增值税专用发票，电费税率13%，水费税率3%。计算电费和水费不含税金额及进项税额：电费不含税金额=12,000×70%÷(1+13%)≈7,345.13元电费增值税进项税额=7,345.13×13%≈954.87元水费不含税金额=12,000×30%÷(1+3%)≈3,495.15元水费增值税进项税额=3,495.15×3%≈104.85元账务处理：借：主营业务成本-能源成本（电费）7,345.13借：主营业务成本-能源成本（水费）3,495.15借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,059.72贷：银行存款12,000客房业务成本汇总将上述各项成本汇总，得出3月客房业务总成本：客房业务总成本=客房用品成本+布草洗涤成本+直接人工成本+固定资产折旧成本+能源成本=22,800+18,500+65,000+(15,833.33+7,916.67)+(7,345.13+3,495.15)=22,800+18,500+65,000+23,750+10,840.28=140,890.28元二、餐饮业务成本核算原材料成本核算食材采购成本：3月餐饮部采购大量食材，如肉类采购金额20,000元，蔬菜采购金额10,000元，海鲜采购金额15,000元，调料采购金额5,000元。取得增值税专用发票，税率13%。计算食材采购总成本及进项税额：食材采购总成本（不含税）=(20,000+10,000+15,000+5,000)÷(1+13%)≈44,247.79元增值税进项税额=44,247.79×13%≈5,752.21元账务处理：采购时：借：原材料-肉类[肉类不含税金额]借：原材料-蔬菜[蔬菜不含税金额]借：原材料-海鲜[海鲜不含税金额]借：原材料-调料[调料不含税金额]借：应交税费-应交增值税（进项税额）5,752.21贷：银行存款（或应付账款）50,000原材料领用成本：根据厨房领料单统计，3月领用肉类18,000元（含税），蔬菜8,000元（含税），海鲜12,000元（含税），调料4,000元（含税）。计算原材料领用成本（不含税）：肉类领用成本（不含税）=18,000÷(1+13%)≈15,929.20元蔬菜领用成本（不含税）=8,000÷(1+13%)≈7,079.65元海鲜领用成本（不含税）=12,000÷(1+13%)≈10,619.47元调料领用成本（不含税）=4,000÷(1+13%)≈3,539.82元原材料领用总成本（不含税）=15,929.20+7,079.65+10,619.47+3,539.82=37,168.14元账务处理：借：主营业务成本-餐饮成本（原材料）37,168.14贷：原材料-肉类15,929.20贷：原材料-蔬菜7,079.65贷：原材料-海鲜10,619.47贷：原材料-调料3,539.82直接人工成本核算餐饮部员工包括厨师、服务员等，3月工资总计80,000元，其中厨师工资50,000元，服务员工资30,000元。此外，支付厨师团队加班补贴3,000元。计算餐饮部直接人工成本：直接人工成本=80,000+3,000=83,000元账务处理：计提工资时：借：主营业务成本-员工薪酬（厨师）50,000借：主营业务成本-员工薪酬（餐饮服务员）33,000贷：应付职工薪酬83,000发放工资时：借：应付职工薪酬83,000贷：银行存款（扣除相关税费及社保后的实际发放金额）[实际发放金额]贷：应交税费-应交个人所得税[代扣个税金额]贷：其他应付款-社保（个人部分）[代扣社保个人部分金额]餐饮设备折旧成本核算餐饮部厨房设备原值50万元，预计净残值率5%，预计使用年限3年，采用直线法计提折旧。计算厨房设备月折旧额：年折旧额=500,000×（1-5%）÷3≈158,333.33元月折旧额=158,333.33÷12≈13,194.44元账务处理：借：主营业务成本-固定资产折旧（厨房设备）13,194.44贷：累计折旧-厨房设备13,194.44餐厅桌椅等家具原值20万元，预计净残值率5%，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。计算餐厅家具月折旧额：年折旧额=200,000×（1-5%）÷5=38,000元月折旧额=38,000÷12≈3,166.67元账务处理：借：主营业务成本-固定资产折旧（餐厅家具）3,166.67贷：累计折旧-餐厅家具3,166.67餐饮业务成本汇总将原材料领用成本、直接人工成本、餐饮设备折旧成本汇总，得出3月餐饮业务总成本：餐饮业务总成本=原材料领用成本+直接人工成本+餐饮设备折旧成本=37,168.14+83,000+(13,194.44+3,166.67)=37,168.14+83,000+16,361.11=136,529.25元三、会议及其他服务业务成本核算会议服务成本核算场地布置成本：3月为某公司提供会议服务，场地布置采购鲜花、装饰品等花费3,000元，取得增值税普通发票。账务处理：借：主营业务成本-会议服务成本（场地布置）3,000贷：银行存款（或应付账款）3,000设备租赁成本：会议期间租赁音响、投影仪等设备，租赁费用5,000元，取得增值税专用发票，税率6%。计算设备租赁不含税金额及进项税额：设备租赁不含税金额=5,000÷(1+6%)≈4,716.98元增值税进项税额=4,716.98×6%≈283.02元账务处理：借：主营业务成本-会议服务成本（设备租赁）4,716.98借：应交税费-应交增值税（进项税额）283.02贷：银行存款5,000人工成本：安排会议服务人员加班，支付加班工资2,000元。账务处理：借：主营业务成本-会议服务成本（人工）2,000贷：应付职工薪酬2,000借：应付职工薪酬2,000贷：银行存款2,000会议服务成本汇总：会议服务总成本=场地布置成本+设备租赁成本+人工成本=3,000+4,716.98+2,000=9,716.98元其他服务（如洗衣服务）成本核算洗衣服务业务中，3月采购洗涤剂等用品花费1,000元，取得增值税专用发票，税率13%。计算洗涤剂不含税金额及进项税额：洗涤剂不含税金额=1,000÷(1+13%)≈884.96元增值税进项税额=884.96×13%≈115.04元账务处理：借：主营业务成本-其他服务成本（洗衣用品）884.96借：应交税费-应交增值税（进项税额）115.04贷：银行存款1,000洗衣设备会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本