商贸企业的账务怎么处理-做账实操

做账实操1/17商贸企业的账务怎么处理-做账实操PART01采购环节账务处理1.预付货款（采购前）账务处理借：预付账款—XX供应商贷：银行存款注：需附银行付款回单、采购合同税务处理需取得供应商开具的收款收据（非发票），暂不涉及税款。2.货物验收入库（采购中）场景1：发票已到借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商注：附采购发票、入库单、验收单场景2：发票未到（暂估入库）借：库存商品（暂估金额）贷：应付账款—暂估应付账款次月红冲：借：库存商品（红字）贷：应付账款—暂估应付账款（红字）税务处理增值税专用发票需在360天内认证抵扣，普票直接入账。PART02销售环节账务处理1.预收客户货款（销售前）账务处理借：银行存款贷：预收账款—XX客户注：需附收款回单、销售合同2.货物出库（销售中）场景1：已开票借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品场景2：未开票（需做无票收入申报）借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）注：次月需申报无票收入增值税税务处理增值税纳税义务发生时间：①先开票：开票当天；②未开票：货物发出或收款孰早。PART03库存管理环节1.日常盘点账务处理盘盈：借：库存商品贷：待处理财产损溢（经批准后转营业外收入）盘亏：借：待处理财产损溢贷：库存商品（需区分管理不善或正常损耗）税务处理非正常损失（如被盗）的进项税额需转出：借：待处理财产损溢贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）2.存货减值账务处理借：资产减值损失贷：存货跌价准备注：需附存货减值测试报告税务处理存货跌价准备不得税前扣除，汇算清缴时需纳税调增。PART04月末账务处理1.增值税计算与结转账务处理借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税（若为留抵则不做分录）2.成本结转加权平均法示例单位成本=（期初库存金额+本期入库金额）/(期初数量+本期入库数量)结转成本=销售数量×单位成本3.计提附加税借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税（增值税×7%）—应交教育费附加（增值税×3%）—应交地方教育附加（增值税×2%）PART05税务申报关键节点1.增值税申报时间：次月15日前（遇节假日顺延）申报表填写：①一般纳税人：主表+附表1（销项）+附表2（进项）②小规模纳税人：按季度申报，填写《增值税纳税申报表（小规模适用）》2.企业所得税预缴时间：季度终了15日内（一般情况下，按利润总额×25%预缴）汇算清缴：次年5月31日前注意：重点关注税会差异调整（如业务招待费、广宣费限额）3.印花税申报时间：书立应税凭证次月15日内或是季度15日内，根据公司核定税种申报时间为准。常见税目：购销合同：合同金额×0.03%借款合同：借款金额×0.005%PART06特殊业务处理1.销售退回账务处理：冲减收入：借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应收账款冲减成本：借：库存商品贷：主营业务成本税务处理：开具红字增值税专用发票，在当期申报表中冲减销项税额。2.现金折扣账务处理：借：银行存款财务费用（折扣金额）贷：应收账款注：现金折扣不得冲减销售收入税务处理：财务费用需取得合法凭证（如客户签收的折扣协议），方可税前扣除。PART07风险提示清单四流一致：合同、发票、资金、物流必须统一滞留票风险：进项发票认证后长期未抵扣将触发税务预警库存异常：账实差异率超过5%可能被稽查关联交易：销售价格明显偏低需准备同期资料附：商贸企业账务处理流程图采购流程：签订合同→预付货款→验收入库→取得发票→确认应付销售流程：签订合同→预收货款→发货出库→开具发票→确认应收月末流程：计提折旧→摊销费用→成本结转→税金计提→出具报表建议结合企业实际业务建立《税务申报时间台账》，标注每个税种的申报期限，并使用财务软件（如用友、金蝶）设置库存预警线，实现业财税一体化管理。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌。五、