税务师考试创新思维试题及答案

税务师考试创新思维试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的表述，错误的是：

A.增值税是以商品在生产和流通环节中的增值额为征税对象的一种流转税

B.增值税纳税人包括增值税一般纳税人和小规模纳税人

C.增值税实行价外税制度，税额包含在商品销售价格中

D.增值税的征收方式包括一般计税方法和简易计税方法

2.下列关于企业所得税的表述，正确的是：

A.企业所得税的征税对象是企业取得的纯收益

B.企业所得税的计税依据为企业的会计利润

C.企业所得税的税率分为比例税率和超额累进税率

D.企业所得税的征收方式包括查账征收和核定征收

3.下列关于个人所得税的表述，错误的是：

A.个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所得

B.个人所得税的计税依据为个人取得的应税所得减除费用后的余额

C.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

D.个人所得税的征收方式包括代扣代缴和个人自行申报

4.下列关于营业税改征增值税的表述，正确的是：

A.营业税改征增值税是为了解决营业税重复征税问题

B.营业税改征增值税后，增值税纳税人不再缴纳营业税

C.营业税改征增值税后，增值税的征收范围扩大至服务业

D.营业税改征增值税后，增值税的税率调整为3%

5.下列关于税收征收管理的表述，正确的是：

A.税收征收管理是指税务机关依法对纳税人征收税款的行为

B.税收征收管理包括税收征收、税收减免、税收处罚等环节

C.税收征收管理的主要目的是确保国家税收收入的稳定增长

D.税收征收管理的基本原则是公平、公正、公开

6.下列关于税收筹划的表述，正确的是：

A.税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，通过调整生产经营方式、财务安排等手段，降低税负的行为

B.税收筹划的目的在于最大限度地减少税收支出，提高经济效益

C.税收筹划的方法包括选择合适的税收优惠政策、优化税收结构等

D.税收筹划需要遵循合法性、合理性、合规性原则

7.下列关于税收违法行为的表述，正确的是：

A.税收违法行为是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等违反税收法律、行政法规的行为

B.税收违法行为包括偷税、抗税、骗税、逃税等

C.税收违法行为应当依法承担法律责任

D.税收违法行为不受时效限制

8.下列关于税收争议解决的表述，正确的是：

A.税收争议解决是指税务机关与纳税人、扣缴义务人等之间因税收问题产生的争议

B.税收争议解决的方式包括协商、调解、仲裁、诉讼等

C.税收争议解决的目的是维护国家税收权益，保护纳税人合法权益

D.税收争议解决应当遵循公正、公平、公开原则

9.下列关于税收信息化建设的表述，正确的是：

A.税收信息化建设是指运用现代信息技术手段，提高税收征收管理水平

B.税收信息化建设包括税收征收管理信息化、税收服务信息化、税收监管信息化等

C.税收信息化建设有助于提高税收征管效率，降低税收风险

D.税收信息化建设需要加强网络安全保障，防止信息泄露

10.下列关于税收法治建设的表述，正确的是：

A.税收法治建设是指依法治国在税收领域的具体体现

B.税收法治建设包括完善税收法律法规、加强税收执法、推进税收司法等

C.税收法治建设有助于提高税收征管水平，维护国家税收权益

D.税收法治建设需要加强税收法治宣传教育，提高纳税人法治意识

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有：

A.增值税一般纳税人是指年销售额超过规定标准的纳税人

B.增值税小规模纳税人是指年销售额未超过规定标准的纳税人

C.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

D.增值税纳税人按照销售额和会计核算水平划分

2.下列关于企业所得税的表述，正确的有：

A.企业所得税的征税对象是企业取得的纯收益

B.企业所得税的计税依据为企业的会计利润

C.企业所得税的税率分为比例税率和超额累进税率

D.企业所得税的征收方式包括查账征收和核定征收

3.下列关于个人所得税的表述，正确的有：

A.个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所得

B.个人所得税的计税依据为个人取得的应税所得减除费用后的余额

C.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

D.个人所得税的征收方式包括代扣代缴和个人自行申报

4.下列关于营业税改征增值税的表述，正确的有：

A.营业税改征增值税是为了解决营业税重复征税问题

B.营业税改征增值税后，增值税纳税人不再缴纳营业税

C.营业税改征增值税后，增值税的征收范围扩大至服务业

D.营业税改征增值税后，增值税的税率调整为3%

5.下列关于税收征收管理的表述，正确的有：

A.税收征收管理是指税务机关依法对纳税人征收税款的行为

B.税收征收管理包括税收征收、税收减免、税收处罚等环节

C.税收征收管理的主要目的是确保国家税收收入的稳定增长

D.税收征收管理的基本原则是公平、公正、公开

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税纳税人可以选择一般计税方法或者简易计税方法计算应纳税额。（）

2.企业所得税的计税依据为企业的会计利润，不考虑其他因素。（）

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，其中比例税率的适用范围较广。（）

4.营业税改征增值税后，增值税的征收范围扩大至服务业，不再包括制造业。（）

5.税收征收管理的基本原则是公平、公正、公开，税务机关不得滥用职权。（）

6.税收筹划是指在法律允许的范围内，通过调整生产经营方式、财务安排等手段，降低税负的行为。（）

7.税收违法行为不受时效限制，税务机关可以随时追究法律责任。（）

8.税收争议解决的方式包括协商、调解、仲裁、诉讼等，纳税人可以选择其中一种方式进行解决。（）

9.税收信息化建设有助于提高税收征管效率，降低税收风险，是税收征收管理的重要手段。（）

10.税收法治建设有助于提高税收征管水平，维护国家税收权益，是税收征收管理的重要保障。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的征税范围及其在税收政策中的重要作用。

答案：增值税的征税范围主要包括在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产等行为。增值税在税收政策中的重要作用体现在以下几个方面：

（1）增值税能够有效地防止重复征税，鼓励生产、销售、服务企业专业化、规模化发展；

（2）增值税能够促进产业结构优化，推动经济发展；

（3）增值税能够提高税收征管效率，降低税收风险；

（4）增值税能够体现税收公平，使税负在全社会范围内合理分配。

2.题目：阐述企业所得税的纳税申报流程及其注意事项。

答案：企业所得税的纳税申报流程包括以下几个步骤：

（1）纳税人自行核算应纳税所得额；

（2）纳税人根据会计准则编制财务报表；

（3）纳税人按照税务机关规定的时间和方式报送企业所得税纳税申报表及相关附表；

（4）税务机关审核纳税人报送的申报材料，计算应纳税额；

（5）纳税人按照税务机关确定的缴纳期限足额缴纳企业所得税。

纳税人在申报企业所得税时应注意以下事项：

（1）严格按照税法规定核算应纳税所得额；

（2）确保财务报表的真实、准确；

（3）及时、准确报送申报材料；

（4）按规定期限足额缴纳企业所得税；

（5）配合税务机关的审核工作。

3.题目：解释个人所得税的累进税率制度及其意义。

答案：个人所得税的累进税率制度是指按照纳税人所得额的大小，将税率划分为若干级距，对每个级距内的所得额采用不同的税率进行计税。累进税率制度的意义体现在以下几个方面：

（1）累进税率制度能够实现税收公平，使高收入者承担更多的税负；

（2）累进税率制度能够调节收入分配，缩小贫富差距；

（3）累进税率制度能够引导社会资源合理配置，促进经济发展；

（4）累进税率制度有利于提高个人所得税的征收效率，降低税收流失。

五、论述题

题目：论述税收筹划在企业发展中的作用及其风险防范。

答案：税收筹划在企业发展中扮演着重要角色，主要体现在以下几个方面：

1.降低税负：税收筹划通过合法合规的方式，帮助企业减少税负，提高企业的经济效益。通过合理避税，企业可以节省资金，增加可支配收入，从而增强企业的市场竞争力和盈利能力。

2.优化财务结构：税收筹划有助于企业优化财务结构，通过调整投资、融资、成本等环节，实现财务资源的合理配置。这有助于提高企业的财务稳定性和抗风险能力。

3.促进创新：税收筹划可以鼓励企业进行技术创新和产品创新，通过享受税收优惠政策，企业可以增加研发投入，提升产品竞争力。

4.提高管理效率：税收筹划有助于企业提高管理水平，通过建立健全的税收筹划体系，企业可以规范财务行为，提高税务风险防范能力。

然而，税收筹划也存在一定的风险，主要包括：

1.法律风险：税收筹划必须遵守国家税法规定，一旦违反税法，企业将面临法律责任，包括罚款、滞纳金、补税等。

2.违规风险：税收筹划过程中，若企业采取不正当手段避税，可能被税务机关认定为违规行为，导致税收风险。

3.信息风险：税收筹划需要企业准确掌握税收政策，若信息不准确，可能导致筹划失败，增加税收风险。

为防范税收筹划风险，企业应采取以下措施：

1.建立健全的税收筹划体系，确保筹划活动的合法合规。

2.加强税收政策研究，准确把握税收政策变化，及时调整筹划策略。

3.加强内部管理，提高税务风险防范意识，确保筹划活动的顺利进行。

4.与专业税务师团队合作，共同应对税收筹划中的风险。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税是以商品在生产和流通环节中的增值额为征税对象，选项A正确；增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，选项B正确；增值税实行价外税制度，税额包含在商品销售价格中，选项C正确；增值税的征收方式包括一般计税方法和简易计税方法，选项D正确。

2.C

解析思路：企业所得税的征税对象是企业取得的纯收益，选项A正确；企业所得税的计税依据为企业的会计利润，选项B正确；企业所得税的税率分为比例税率和超额累进税率，选项C正确；企业所得税的征收方式包括查账征收和核定征收，选项D正确。

3.D

解析思路：个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所得，选项A正确；个人所得税的计税依据为个人取得的应税所得减除费用后的余额，选项B正确；个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，选项C正确；个人所得税的征收方式包括代扣代缴和个人自行申报，选项D错误，因为个人所得税的征收方式还包括源泉扣缴。

4.B

解析思路：营业税改征增值税是为了解决营业税重复征税问题，选项A正确；营业税改征增值税后，增值税纳税人不再缴纳营业税，选项B正确；营业税改征增值税后，增值税的征收范围扩大至服务业，选项C正确；营业税改征增值税后，增值税的税率调整为3%，选项D错误，因为增值税的税率并非统一为3%。

5.B

解析思路：税收征收管理是指税务机关依法对纳税人征收税款的行为，选项A正确；税收征收管理包括税收征收、税收减免、税收处罚等环节，选项B正确；税收征收管理的主要目的是确保国家税收收入的稳定增长，选项C正确；税收征收管理的基本原则是公平、公正、公开，选项D正确。

6.A

解析思路：税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，通过调整生产经营方式、财务安排等手段，降低税负的行为，选项A正确；税收筹划的目的在于最大限度地减少税收支出，提高经济效益，选项B正确；税收筹划的方法包括选择合适的税收优惠政策、优化税收结构等，选项C正确；税收筹划需要遵循合法性、合理性、合规性原则，选项D正确。

7.A

解析思路：税收违法行为是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等违反税收法律、行政法规的行为，选项A正确；税收违法行为包括偷税、抗税、骗税、逃税等，选项B正确；税收违法行为应当依法承担法律责任，选项C正确；税收违法行为不受时效限制，选项D错误，因为税收违法行为也有时效限制。

8.B

解析思路：税收争议解决是指税务机关与纳税人、扣缴义务人等之间因税收问题产生的争议，选项A正确；税收争议解决的方式包括协商、调解、仲裁、诉讼等，选项B正确；税收争议解决的目的是维护国家税收权益，保护纳税人合法权益，选项C正确；税收争议解决应当遵循公正、公平、公开原则，选项D正确。

9.A

解析思路：税收信息化建设是指运用现代信息技术手段，提高税收征收管理水平，选项A正确；税收信息化建设包括税收征收管理信息化、税收服务信息化、税收监管信息化等，选项B正确；税收信息化建设有助于提高税收征管效率，降低税收风险，选项C正确；税收信息化建设需要加强网络安全保障，防止信息泄露，选项D正确。

10.A

解析思路：税收法治建设是指依法治国在税收领域的具体体现，选项A正确；税收法治建设包括完善税收法律法规、加强税收执法、推进税收司法等，选项B正确；税收法治建设有助于提高税收征管水平，维护国家税收权益，选项C正确；税收法治建设需要加强税收法治宣传教育，提高纳税人法治意识，选项D正确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，选项A正确；增值税纳税人按照销售额和会计核算水平划分，选项B正确；增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，选项C正确；增值税纳税人按照销售额和会计核算水平划分，选项D正确。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的征税对象是企业取得的纯收益，选项A正确；企业所得税的计税依据为企业的会计利润，选项B正确；企业所得税的税率分为比例税率和超额累进税率，选项C正确；企业所得税的征收方式包括查账征收和核定征收，选项D正确。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所得，选项A正确；个人所得税的计税依据为个人取得的应税所得减除费用后的余额，选项B正确；个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，选项C正确；个人所得税的征收方式包括代扣代缴和个人自行申报，选项D正确。

4.ABCD

解析思路：营业税改征增值税是为了解决营业税重复征税问题，选项A正确；营业税改征增值税后，增值税纳税人不再缴纳营业税，选项B正确；营业税改征增值税后，增值税的征收范围扩大至服务业，选项C正确；营业税改征增值税后，增值税的税率调整为3%，选项D正确。

5.ABCD

解析思路：税收征收管理是指税务