税务师考试答题技巧精讲试题与答案

税务师考试答题技巧精讲试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业发生的下列支出中，应计入增值税进项税额的是：

A.用于集体福利的购进货物

B.用于职工个人消费的购进货物

C.用于生产销售货物、提供加工、修理修配劳务的购进货物

D.用于职工培训的购进货物

3.增值税一般纳税人的进项税额不得抵扣的情形是：

A.购进货物用于生产经营

B.购进货物用于投资

C.购进货物用于对外捐赠

D.购进货物用于生产经营并取得增值税专用发票

4.企业销售货物时，下列说法正确的是：

A.应缴纳增值税

B.应缴纳消费税

C.应缴纳营业税

D.不需缴纳任何税

5.企业购买固定资产时，下列说法正确的是：

A.应缴纳增值税

B.应缴纳消费税

C.应缴纳营业税

D.不需缴纳任何税

6.增值税一般纳税人购进农产品，下列说法正确的是：

A.可按13%的税率计算进项税额

B.可按9%的税率计算进项税额

C.可按3%的税率计算进项税额

D.可按5%的税率计算进项税额

7.企业出口货物，下列说法正确的是：

A.可退还增值税

B.可退还消费税

C.可退还营业税

D.可退还关税

8.企业购买小汽车，下列说法正确的是：

A.应缴纳增值税

B.应缴纳消费税

C.应缴纳营业税

D.不需缴纳任何税

9.增值税一般纳税人购进服务，下列说法正确的是：

A.可按6%的税率计算进项税额

B.可按9%的税率计算进项税额

C.可按13%的税率计算进项税额

D.可按17%的税率计算进项税额

10.企业购买原材料，下列说法正确的是：

A.应缴纳增值税

B.应缴纳消费税

C.应缴纳营业税

D.不需缴纳任何税

11.增值税一般纳税人购进不动产，下列说法正确的是：

A.可按11%的税率计算进项税额

B.可按9%的税率计算进项税额

C.可按6%的税率计算进项税额

D.可按3%的税率计算进项税额

12.企业销售不动产时，下列说法正确的是：

A.应缴纳增值税

B.应缴纳消费税

C.应缴纳营业税

D.不需缴纳任何税

13.增值税一般纳税人购进无形资产，下列说法正确的是：

A.可按6%的税率计算进项税额

B.可按9%的税率计算进项税额

C.可按13%的税率计算进项税额

D.可按17%的税率计算进项税额

14.企业销售无形资产时，下列说法正确的是：

A.应缴纳增值税

B.应缴纳消费税

C.应缴纳营业税

D.不需缴纳任何税

15.增值税一般纳税人购进交通运输服务，下列说法正确的是：

A.可按9%的税率计算进项税额

B.可按6%的税率计算进项税额

C.可按3%的税率计算进项税额

D.可按5%的税率计算进项税额

16.企业销售交通运输服务时，下列说法正确的是：

A.应缴纳增值税

B.应缴纳消费税

C.应缴纳营业税

D.不需缴纳任何税

17.增值税一般纳税人购进建筑服务，下列说法正确的是：

A.可按11%的税率计算进项税额

B.可按9%的税率计算进项税额

C.可按6%的税率计算进项税额

D.可按3%的税率计算进项税额

18.企业销售建筑服务时，下列说法正确的是：

A.应缴纳增值税

B.应缴纳消费税

C.应缴纳营业税

D.不需缴纳任何税

19.增值税一般纳税人购进贷款服务，下列说法正确的是：

A.可按6%的税率计算进项税额

B.可按9%的税率计算进项税额

C.可按13%的税率计算进项税额

D.可按17%的税率计算进项税额

20.企业销售贷款服务时，下列说法正确的是：

A.应缴纳增值税

B.应缴纳消费税

C.应缴纳营业税

D.不需缴纳任何税

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.提供交通运输服务

2.下列哪些支出属于增值税进项税额不得抵扣的情形？

A.购进货物用于生产经营

B.购进货物用于对外捐赠

C.购进货物用于职工个人消费

D.购进货物用于职工培训

3.下列哪些属于增值税一般纳税人的计税方法？

A.简易计税方法

B.一般计税方法

C.小规模纳税人计税方法

D.自愿计税方法

4.下列哪些属于增值税专用发票？

A.增值税普通发票

B.增值税专用发票

C.消费税专用发票

D.营业税专用发票

5.下列哪些属于增值税一般纳税人购进服务的进项税额？

A.购进交通运输服务

B.购进建筑服务

C.购进贷款服务

D.购进金融服务

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税纳税人销售货物时，可以自行开具增值税专用发票。（）

2.增值税一般纳税人购进货物用于生产经营，可以抵扣进项税额。（）

3.增值税一般纳税人购进服务用于生产经营，可以抵扣进项税额。（）

4.增值税一般纳税人购进不动产用于生产经营，可以抵扣进项税额。（）

5.增值税一般纳税人销售货物时，可以开具增值税普通发票。（）

6.增值税一般纳税人销售服务时，可以开具增值税专用发票。（）

7.增值税一般纳税人销售不动产时，可以开具增值税专用发票。（）

8.增值税一般纳税人销售无形资产时，可以开具增值税专用发票。（）

9.增值税一般纳税人销售交通运输服务时，可以开具增值税专用发票。（）

10.增值税一般纳税人销售建筑服务时，可以开具增值税专用发票。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

增值税一般纳税人和小规模纳税人在税制管理、核算要求、税负承担等方面存在以下区别：

（1）税制管理不同：一般纳税人按照增值税一般计税方法进行核算和申报，而小规模纳税人按照简易计税方法进行核算和申报。

（2）核算要求不同：一般纳税人要求建立健全的会计制度，详细记录销售收入、进项税额等信息；小规模纳税人则可以简化会计核算，只需记录销售金额。

（3）税负承担不同：一般纳税人可以抵扣进项税额，税负相对较低；小规模纳税人不能抵扣进项税额，税负相对较高。

2.简述增值税专用发票的作用。

答案：

增值税专用发票在税收征管中具有重要作用，主要体现在以下方面：

（1）保障税法执行：增值税专用发票可以作为纳税人购进货物、接受服务、提供加工、修理修配劳务的合法凭证，有利于税务机关对增值税链条进行有效监管。

（2）便于抵扣进项税额：一般纳税人可以通过增值税专用发票抵扣其购进货物、接受服务、提供加工、修理修配劳务所支付的进项税额，降低税负。

（3）促进公平竞争：增值税专用发票的使用，使得企业之间的交易更加透明，有利于维护市场经济秩序，促进公平竞争。

（4）提高税收征管效率：增值税专用发票的使用，有助于税务机关掌握企业经济活动情况，提高税收征管效率。

3.简述增值税出口退税的基本流程。

答案：

增值税出口退税的基本流程如下：

（1）出口企业按照税法规定申报出口货物、服务的增值税退（免）税。

（2）税务机关对企业申报的出口退（免）税信息进行审核。

（3）审核通过的，税务机关按照规定办理出口退（免）税。

（4）税务机关将出口退税款退至企业银行账户。

（5）企业收到退税款后，按规定用途使用。

4.简述增值税纳税申报的主要内容。

答案：

增值税纳税申报的主要内容包括：

（1）纳税人的基本情况，如纳税人名称、纳税人识别号、住所地等。

（2）增值税纳税申报表，包括增值税一般纳税人和小规模纳税人的申报表。

（3）进项税额明细表，详细记录企业购进货物、接受服务、提供加工、修理修配劳务所支付的进项税额。

（4）销项税额明细表，详细记录企业销售货物、提供加工、修理修配劳务所取得的销项税额。

（5）应纳税额、应退税额、实际抵扣税额等信息。

（6）税务机关要求的其他相关资料。

五、论述题

题目：论述增值税在促进我国经济发展中的作用。

答案：

增值税作为一种流转税，在我国经济发展中扮演着重要角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.促进产业结构优化升级：增值税实行“道道征税、道道抵扣”的原则，有利于消除重复征税，降低企业税负，从而鼓励企业加大研发投入，提高产品质量，促进产业结构优化升级。

2.增强企业竞争力：增值税的抵扣机制使得企业在购进原材料、设备等环节可以享受税收优惠，降低生产成本，提高产品竞争力，有利于企业在国内外市场拓展业务。

3.促进公平竞争：增值税对各类企业实行统一税率，有利于消除地区间、行业间的税收差异，为各类企业创造公平竞争的市场环境。

4.增加财政收入：增值税作为我国税收收入的重要来源，对国家财政收入的稳定增长具有重要意义。随着我国经济的持续发展，增值税收入逐年增长，为国家提供了坚实的财政基础。

5.优化税收征管：增值税实行凭票抵扣制度，有利于税务机关加强对企业经济活动的监管，提高税收征管效率。同时，增值税专用发票的使用，有助于打击偷税、逃税等违法行为。

6.促进国际贸易发展：增值税的抵扣机制有利于我国企业在国际市场上降低成本，提高产品价格竞争力，促进我国对外贸易的发展。

7.适应市场经济体制：增值税作为一种中性税收，有利于市场经济体制的完善，有助于发挥市场在资源配置中的决定性作用。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产，出口货物不属于征收范围。

2.C

解析思路：增值税进项税额是指纳税人购进货物、接受服务、提供加工、修理修配劳务所支付的增值税税额，只有用于生产经营的购进货物才能计入进项税额。

3.C

解析思路：增值税一般纳税人的进项税额不得抵扣的情形包括购进货物用于对外捐赠，因为捐赠不属于生产经营活动。

4.A

解析思路：销售货物属于增值税的征收范围，应缴纳增值税。

5.A

解析思路：购买固定资产时，应缴纳增值税，因为固定资产属于销售货物范畴。

6.B

解析思路：增值税一般纳税人购进农产品，可按9%的税率计算进项税额。

7.A

解析思路：企业出口货物，可退还增值税，这是我国增值税出口退税政策的规定。

8.B

解析思路：购买小汽车时，应缴纳消费税，因为小汽车属于消费税征收范围。

9.B

解析思路：增值税一般纳税人购进服务，可按9%的税率计算进项税额。

10.A

解析思路：购买原材料时，应缴纳增值税，因为原材料属于销售货物范畴。

11.B

解析思路：增值税一般纳税人购进不动产，可按9%的税率计算进项税额。

12.A

解析思路：销售不动产时，应缴纳增值税，因为不动产属于销售货物范畴。

13.B

解析思路：增值税一般纳税人购进无形资产，可按9%的税率计算进项税额。

14.A

解析思路：销售无形资产时，应缴纳增值税，因为无形资产属于销售货物范畴。

15.A

解析思路：增值税一般纳税人购进交通运输服务，可按9%的税率计算进项税额。

16.A

解析思路：销售交通运输服务时，应缴纳增值税，因为交通运输服务属于销售货物范畴。

17.B

解析思路：增值税一般纳税人购进建筑服务，可按9%的税率计算进项税额。

18.A

解析思路：销售建筑服务时，应缴纳增值税，因为建筑服务属于销售货物范畴。

19.B

解析思路：增值税一般纳税人购进贷款服务，可按9%的税率计算进项税额。

20.A

解析思路：销售贷款服务时，应缴纳增值税，因为贷款服务属于销售货物范畴。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、出口货物和提供交通运输服务。

2.BCD

解析思路：增值税进项税额不得抵扣的情形包括购进货物用于对外捐赠、购进货物用于职工个人消费和购进货物用于职工培训。

3.AB

解析思路：增值税一般纳税人的计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。

4.BD

解析思路：增值税专用发票包括增值税专用发票和消费税专用发票。

5.ABC

解析思路：增值税一般纳税人购进服务，可按9%的税率计算进项税额的情形包括购进交通运输服务、建筑服务和贷款服务。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税纳税人销售货物时，必须开具增值税专用发票，但并非所有销售货物的情况都需要开具增值税专用发票。

2.√

解析思路：增值税一般纳税人购进货物用于生产经营，可以抵扣进项税额，这是增值税抵扣机制的基本原则。

3.√

解析思路：增值税一般纳税人购进服务用于生产经营，可以抵扣进项税额，这是增值税抵扣机制的基本原则。

4.√

解析思路：增值税一般纳税人购进不动产用于生产经营，可以抵扣进项税额，这是增值税抵扣机制的基本原则。

5.√

解析思路：增值税一般纳税人销售货物时，可以开具增值税普通发票，这是