突破常理的税务师试题及答案

突破常理的税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税人分类的说法中，正确的是：

A.一般纳税人和小规模纳税人均按照简易计税方法计算缴纳增值税

B.一般纳税人按照增值税税率计算缴纳增值税，小规模纳税人按照增值税征收率计算缴纳增值税

C.一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不得开具增值税专用发票

D.一般纳税人和小规模纳税人不得开具增值税专用发票

2.下列关于企业所得税税前扣除的说法中，正确的是：

A.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时不得扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除，但扣除金额不得超过当年应纳税所得额的10%

C.企业发生的工资、薪金支出，在计算应纳税所得额时不得扣除

D.企业发生的研发费用，在计算应纳税所得额时不得扣除

3.下列关于个人所得税的规定中，正确的是：

A.个人所得税的征收方式有累进税率和比例税率

B.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等

C.个人所得税的起征点为每月3500元

D.个人所得税的征收方式有综合税率和累进税率

4.下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是：

A.增值税专用发票由税务机关免费发放给纳税人

B.增值税专用发票只能用于销售货物、提供加工修理修配劳务等业务

C.增值税专用发票的开具范围仅限于一般纳税人

D.增值税专用发票的金额包括税款和不含税销售额

5.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的是：

A.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，免征企业所得税

B.企业从事国家重点支持的软件和集成电路设计项目的所得，减半征收企业所得税

C.企业从事国家重点支持的科技创新项目的所得，免征企业所得税

D.企业从事国家重点支持的现代农业项目的所得，减半征收企业所得税

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.下列关于增值税发票管理的规定中，正确的有：

A.增值税专用发票实行一票一卡管理

B.增值税专用发票的领用实行实名制

C.增值税专用发票的开具时限为自开票之日起3个月内

D.增值税专用发票的开具金额不得低于起征点

7.下列关于企业所得税税前扣除的规定中，正确的有：

A.企业发生的合理支出，在计算应纳税所得额时准予扣除

B.企业发生的非经营性支出，在计算应纳税所得额时不得扣除

C.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除

D.企业发生的职工福利支出，在计算应纳税所得额时准予扣除

8.下列关于个人所得税的规定中，正确的有：

A.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等

B.个人所得税的征收方式有累进税率和比例税率

C.个人所得税的起征点为每月3500元

D.个人所得税的征收方式有综合税率和累进税率

9.下列关于增值税专用发票管理的说法中，正确的有：

A.增值税专用发票由税务机关免费发放给纳税人

B.增值税专用发票的开具范围仅限于一般纳税人

C.增值税专用发票的开具金额不得低于起征点

D.增值税专用发票的金额包括税款和不含税销售额

10.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的有：

A.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，免征企业所得税

B.企业从事国家重点支持的软件和集成电路设计项目的所得，减半征收企业所得税

C.企业从事国家重点支持的科技创新项目的所得，免征企业所得税

D.企业从事国家重点支持的现代农业项目的所得，减半征收企业所得税

三、判断题（每题2分，共10分）

11.增值税纳税人发生应税销售行为，应当开具增值税专用发票。（）

12.企业发生的合理支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。（）

13.个人所得税的征收方式只有累进税率。（）

14.增值税专用发票的开具时限为自开票之日起3个月内。（）

15.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理和申报流程上的主要区别。

答案：

增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理和申报流程上的主要区别如下：

（1）税务登记：一般纳税人需要进行完整的税务登记，包括领取税务登记证、办理发票领用等手续；小规模纳税人则可以简化登记手续，只需办理税务登记证。

（2）发票管理：一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人只能开具普通发票。一般纳税人开具增值税专用发票需遵守严格的发票管理制度，包括发票的领用、开具、保管等；小规模纳税人则相对宽松。

（3）申报流程：一般纳税人需按照规定期限向税务机关报送增值税纳税申报表、增值税专用发票明细表等，并按规定缴纳增值税；小规模纳税人则可以简化申报流程，只需按照规定期限向税务机关报送增值税纳税申报表。

（4）税收优惠政策：一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，如出口退税、即征即退等；小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

（5）财务核算要求：一般纳税人需按照会计制度进行财务核算，并定期报送财务报表；小规模纳税人则可以简化财务核算，按照税务机关的要求报送相关财务资料。

2.题目：阐述企业所得税中，哪些费用可以税前扣除，哪些费用不得税前扣除。

答案：

企业所得税中，以下费用可以税前扣除：

（1）合理的工资、薪金支出；

（2）合理的职工福利支出；

（3）合理的折旧费用；

（4）合理的利息支出；

（5）合理的业务招待费；

（6）合理的广告费和业务宣传费；

（7）合理的公益性捐赠支出；

（8）合理的研发费用；

（9）合理的环境保护、节能节水项目的支出；

（10）其他与生产经营活动有关的合理支出。

企业所得税中，以下费用不得税前扣除：

（1）资本性支出；

（2）违法经营罚款；

（3）赞助支出；

（4）与生产经营活动无关的支出；

（5）未按规定缴纳的税款；

（6）滞纳金；

（7）罚款；

（8）罚金；

（9）其他不得税前扣除的支出。

3.题目：分析个人所得税中，工资、薪金所得的计税方法及其特点。

答案：

个人所得税中，工资、薪金所得的计税方法为累进税率法，具有以下特点：

（1）累进税率：个人所得税采用累进税率，税率随应纳税所得额的增加而递增，体现了税收公平原则。

（2）超额累进：工资、薪金所得按照应纳税所得额分段计算，每超过一定金额的部分，适用不同的税率。

（3）起征点：个人所得税设有起征点，即工资、薪金所得在达到一定金额以下的部分免征个人所得税。

（4）扣除项目：计算个人所得税时，可以扣除以下项目：社会保险费、住房公积金、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等。

（5）计税基数：工资、薪金所得的计税基数为每月应纳税所得额，即每月工资、薪金所得扣除起征点和扣除项目后的金额。

（6）预扣预缴：个人所得税实行预扣预缴制度，即在取得工资、薪金所得时，由支付单位代扣代缴个人所得税。

五、论述题

题目：论述税收筹划在企业经营中的重要性及其实施策略。

答案：

税收筹划在企业经营中具有极其重要的地位，它不仅能够帮助企业降低税负，提高经济效益，还能够优化资源配置，促进企业持续健康发展。以下是税收筹划在企业经营中的重要性及其实施策略：

1.税收筹划的重要性：

（1）降低税负：税收筹划通过合理运用税收优惠政策，使企业在合法合规的前提下减少税负，提高企业的盈利能力。

（2）优化资源配置：税收筹划有助于企业合理安排资金、人力、物力等资源，提高资源利用效率。

（3）增强企业竞争力：通过税收筹划，企业可以在同等条件下降低成本，增强市场竞争力。

（4）提升企业形象：合理的税收筹划有助于树立企业的良好形象，增强企业信誉。

2.税收筹划的实施策略：

（1）深入了解税收政策：企业应密切关注国家及地方出台的税收政策，以便充分利用税收优惠政策。

（2）加强内部控制：建立健全的内部控制制度，确保税收筹划工作的合规性。

（3）优化业务流程：通过优化业务流程，降低业务成本，提高税收筹划的效果。

（4）合理选择会计政策：企业应根据实际情况，合理选择会计政策，以降低税负。

（5）加强税务风险管理：企业应加强对税务风险的识别、评估和控制，确保税收筹划的安全性。

（6）培养专业人才：企业应培养具备税收筹划专业知识的财务人员，为企业提供高质量的税收筹划服务。

（7）加强沟通与协作：企业内部各部门之间应加强沟通与协作，共同推进税收筹划工作。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.B

解析思路：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人按照增值税税率计算缴纳增值税，小规模纳税人按照增值税征收率计算缴纳增值税。

2.B

解析思路：企业所得税税前扣除的合理支出，包括工资、薪金支出、折旧费用、利息支出等，而公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时准予扣除，但扣除金额不得超过当年应纳税所得额的10%。

3.B

解析思路：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，征收方式有累进税率和比例税率，起征点为每月3500元。

4.B

解析思路：增值税专用发票只能用于销售货物、提供加工修理修配劳务等业务，由一般纳税人开具，并需遵守严格的发票管理制度。

5.B

解析思路：企业所得税税收优惠包括免征、减半征收等，企业从事国家重点支持的软件和集成电路设计项目的所得，减半征收企业所得税。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.ABC

解析思路：增值税发票管理包括一票一卡管理、实名制领用、开具时限等，但不包括开具金额不得低于起征点。

7.ABD

解析思路：企业所得税税前扣除的合理支出包括工资、薪金支出、折旧费用、业务招待费等，而资本性支出、违法经营罚款等不得税前扣除。

8.ABC

解析思路：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，征收方式有累进税率和比例税率，起征点为每月3500元。

9.ABCD

解析思路：增值税专用发票管理包括免费发放、开具范围、领用实名制等，开具金额不得低于起征点，金额包括税款和不含税销售额。

10.ABCD

解析思路：企业所得税税收优惠包括免征、减半征收等，企业从事国家重点支持的软件和集成电路设计项目、科技创新项目、现代农业项目的所得，均可享受相应优惠。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.√

解析思路