2024年税务师应试指南试题及答案

2024年税务师应试指南试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的征税范围，说法正确的是：

A.销售不动产属于增值税征税范围

B.销售无形资产属于增值税征税范围

C.提供交通运输服务属于增值税征税范围

D.提供金融服务属于增值税征税范围

2.企业取得政府补助，应按照以下哪种方法进行会计处理？

A.直接冲减当期费用

B.直接计入当期营业外收入

C.根据补助性质计入相关成本费用

D.按照实际发生金额计入当期营业外收入

3.下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：

A.企业所得税的计税依据是应纳税所得额

B.企业所得税的计税依据是应纳税收入额

C.企业所得税的计税依据是应纳税所得额减去税前扣除项目后的余额

D.企业所得税的计税依据是应纳税收入额减去税前扣除项目后的余额

4.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：

A.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

B.个人所得税的税率分为超额累进税率和固定税率

C.个人所得税的税率分为超额累进税率和累进税率

D.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率

5.下列关于土地增值税的计税依据，说法正确的是：

A.土地增值税的计税依据是土地增值额

B.土地增值税的计税依据是土地增值额减去土地购置成本后的余额

C.土地增值税的计税依据是土地增值额减去土地购置成本、开发成本、销售费用、管理费用、财务费用后的余额

D.土地增值税的计税依据是土地增值额减去土地购置成本、开发成本、销售费用、管理费用、财务费用、税金及附加后的余额

6.下列关于增值税的纳税义务发生时间，说法正确的是：

A.销售货物，纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天

B.提供应税服务，纳税义务发生时间为服务完成的当天

C.出口货物，纳税义务发生时间为货物报关出口的当天

D.进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当天

7.下列关于企业所得税的税收优惠政策，说法正确的是：

A.对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

C.对符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税

D.对符合条件的居民企业之间的利息、租金等权益性投资收益，免征企业所得税

8.下列关于个人所得税的纳税申报，说法正确的是：

A.个人所得税的纳税申报方式包括自行申报和代扣代缴

B.个人所得税的纳税申报方式包括自行申报和委托申报

C.个人所得税的纳税申报方式包括自行申报、代扣代缴和委托申报

D.个人所得税的纳税申报方式包括自行申报、代扣代缴、委托申报和邮寄申报

9.下列关于土地增值税的纳税义务人，说法正确的是：

A.土地增值税的纳税义务人是土地所有者

B.土地增值税的纳税义务人是土地使用者

C.土地增值税的纳税义务人是土地转让方和受让方

D.土地增值税的纳税义务人是土地转让方

10.下列关于增值税的税率，说法正确的是：

A.增值税的基本税率为13%

B.增值税的低税率为9%

C.增值税的零税率适用于出口货物

D.增值税的免税项目包括销售农产品、提供交通运输服务

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税征税范围的有：

A.销售货物

B.提供应税服务

C.提供不动产租赁服务

D.提供无形资产租赁服务

2.企业取得以下哪些收入，应计入应纳税所得额？

A.销售商品收入

B.提供应税服务收入

C.转让固定资产收入

D.取得政府补助收入

3.个人所得税的免税项目包括：

A.存款利息所得

B.财产租赁所得

C.财产转让所得

D.股息、红利所得

4.下列属于土地增值税的计税依据的有：

A.土地增值额

B.土地购置成本

C.土地开发成本

D.销售费用

5.个人所得税的纳税申报方式包括：

A.自行申报

B.代扣代缴

C.委托申报

D.邮寄申报

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。（）

2.企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。（）

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。（）

4.土地增值税的纳税义务人是土地转让方和受让方。（）

5.个人所得税的纳税申报方式包括自行申报、代扣代缴、委托申报和邮寄申报。（）

6.增值税的纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额。（）

7.企业取得政府补助，应按照实际发生金额计入当期营业外收入。（）

8.个人所得税的免税项目包括财产租赁所得、财产转让所得和股息、红利所得。（）

9.土地增值税的计税依据是土地增值额减去土地购置成本、开发成本、销售费用、管理费用、财务费用后的余额。（）

10.个人所得税的纳税申报方式包括自行申报、代扣代缴、委托申报和邮寄申报。（）

参考答案：

一、单项选择题

1.C2.C3.A4.A5.C6.A7.C8.A9.C10.A

二、多项选择题

1.ABCD2.ABCD3.CD4.ABCD5.ABCD

三、判断题

1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.×9.√10.√

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的简易计税方法及其适用范围。

答案：增值税的简易计税方法是指按照规定的征收率计算应纳税额的方法，适用于以下范围：小规模纳税人、一般纳税人选择简易计税方法计税的特定项目、一般纳税人发生的特定行为等。简易计税方法的具体征收率根据不同行业和项目有所不同。

2.题目：简述企业所得税的税前扣除项目及其相关规定。

答案：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。具体规定如下：成本是指企业在生产经营活动中发生的直接成本和间接成本；费用是指企业在生产经营活动中发生的各项费用，包括销售费用、管理费用、财务费用等；税金是指企业依法缴纳的各种税款；损失是指企业在生产经营活动中发生的损失，包括直接损失和间接损失；其他支出是指企业在生产经营活动中发生的其他合法支出。

3.题目：简述个人所得税的纳税申报期限及其相关规定。

答案：个人所得税的纳税申报期限一般为次月15日内。具体规定如下：对工资、薪金所得，应在次月15日内申报；对个体工商户的生产、经营所得，应在年度终了后3个月内申报；对企事业单位承包、承租经营所得，应在年度终了后3个月内申报；对稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得等，应在取得所得的次月15日内申报。

五、综合分析题（每题15分，共15分）

题目：某企业为增值税一般纳税人，2024年1月发生以下业务：

（1）销售货物取得不含税销售额200万元，增值税税率13%；

（2）提供应税服务取得不含税销售额100万元，增值税税率6%；

（3）购进原材料取得增值税专用发票注明税额20万元；

（4）购进固定资产取得增值税专用发票注明税额10万元；

（5）支付水电费取得增值税专用发票注明税额5万元。

要求：计算该企业2024年1月的增值税应纳税额。

答案：增值税应纳税额=（200+100）×13%-（20+10+5）=27.5（万元）

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的重要作用及其具体应用。

答案：税务师在税收筹划中的重要作用主要体现在以下几个方面：

1.专业能力：税务师具备丰富的税收知识和实践经验，能够准确把握税收法律法规的变化，为纳税人提供专业的税收筹划建议。

2.风险控制：税务师能够帮助纳税人识别和评估税收风险，通过合理的筹划，降低税收风险，保障纳税人的合法权益。

3.提高税负：通过税收筹划，税务师可以帮助纳税人合法合规地降低税负，提高企业的经济效益。

4.促进合规：税务师在筹划过程中，会引导纳税人遵守税收法律法规，促进税收合规。

具体应用包括：

1.税收优惠利用：税务师可以帮助纳税人充分利用税收优惠政策，如高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等，降低税负。

2.纳税申报优化：税务师可以根据纳税人的实际情况，优化纳税申报程序，确保申报准确无误。

3.成本费用控制：税务师通过对企业成本费用的分析，帮助企业合理归集和分摊，降低税负。

4.税收筹划方案设计：税务师可以根据企业的经营战略和财务状况，设计合理的税收筹划方案，为企业创造价值。

5.跨境税务筹划：对于跨国企业，税务师可以提供跨境税务筹划服务，帮助企业合理规划国际税收，降低税负。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等，提供交通运输服务属于提供加工、修理修配劳务的范畴。

2.C

解析思路：企业取得政府补助，应根据补助性质计入相关成本费用，如与资产相关的政府补助，应计入相关资产成本。

3.A

解析思路：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业在计算利润总额的基础上，减去税法规定的各项扣除项目。

4.A

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，其中超额累进税率适用于工资、薪金所得，比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得等。

5.C

解析思路：土地增值税的计税依据是土地增值额减去土地购置成本、开发成本、销售费用、管理费用、财务费用后的余额。

6.A

解析思路：增值税的纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天，这是增值税的基本纳税义务发生时间。

7.C

解析思路：对符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，这是税收优惠政策之一。

8.A

解析思路：个人所得税的纳税申报方式包括自行申报和代扣代缴，这是个人所得税的基本申报方式。

9.C

解析思路：土地增值税的纳税义务人是土地转让方和受让方，即土地交易双方均为纳税义务人。

10.A

解析思路：增值税的基本税率为13%，这是增值税的一般税率。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供不动产租赁服务和提供无形资产租赁服务。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的计税依据应包括销售商品收入、提供应税服务收入、转让固定资产收入和取得政府补助收入。

3.CD

解析思路：个人所得税的免税项目包括财产转让所得和股息、红利所得。

4.ABCD

解析思路：土地增值税的计税依据包括土地增值额、土地购置成本、土地开发成本、销售费用、管理费用和财务费用。

5.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税申报方式包括自行申报、代扣代缴、委托申报和邮寄申报。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

2.√

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

3.√

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。

4.√

解析思路：土地增值税的纳税义务人是土地转让方和受让方。

5.√

解析思路：