理论与实践结合的税务师考试试题及答案

理论与实践结合的税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物，为货物发出的当天

B.提供加工、修理修配劳务，为提供劳务的当天

C.销售不动产，为收取价款的当天

D.销售无形资产，为发出无形资产的当天

参考答案：D

2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是：

A.购买固定资产的支出

B.用于研发活动的支出

C.用于广告和业务的支出

D.用于职工福利的支出

参考答案：A

3.下列关于企业所得税税率的说法，正确的是：

A.法定税率一般为25%

B.特定企业可享受15%的优惠税率

C.小型微利企业可享受20%的优惠税率

D.外商投资企业可享受15%的优惠税率

参考答案：A

4.下列关于个人所得税税率的说法，正确的是：

A.工资、薪金所得，适用累进税率

B.劳务报酬所得，适用比例税率

C.特许权使用费所得，适用累进税率

D.财产转让所得，适用比例税率

参考答案：A

5.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是：

A.在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业和个人

B.在我国境内提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务的企业和个人

C.在我国境内提供现代服务、生活服务的企业和个人

D.以上都是

参考答案：D

6.下列关于增值税纳税地点的说法，正确的是：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人，应当向货物或者劳务发生地主管税务机关申报纳税

B.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，以及销售不动产的纳税人，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税

C.提供现代服务、生活服务的纳税人，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税

D.以上都是

参考答案：D

7.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.专用发票是纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、转让无形资产或者销售不动产时，开具的具有法律效力的凭证

B.专用发票分为增值税普通发票和增值税专用发票

C.专用发票由税务机关统一印制，纳税人可以自行购买

D.专用发票的开具和使用应当符合《中华人民共和国增值税专用发票管理办法》的规定

参考答案：A

8.下列关于企业所得税申报的说法，正确的是：

A.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

B.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款

C.企业应当自年度终了之日起15日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款

D.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，预缴税款

参考答案：A

9.下列关于个人所得税申报的说法，正确的是：

A.纳税人应当自取得所得之日起15日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表，并缴纳税款

B.纳税人应当自取得所得之日起30日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表，并缴纳税款

C.纳税人应当自取得所得之日起60日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表，并缴纳税款

D.纳税人应当自取得所得之日起90日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表，并缴纳税款

参考答案：A

10.下列关于税务师事务所的说法，正确的是：

A.税务师事务所是从事税务代理、税务咨询、税务筹划等业务的机构

B.税务师事务所的设立，应当符合《中华人民共和国税务师事务所管理办法》的规定

C.税务师事务所的执业人员，应当具有税务师资格证书

D.以上都是

参考答案：D

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税征税范围的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.提供交通运输服务

D.提供现代服务

参考答案：ABCD

2.下列属于企业所得税税前扣除的项目有：

A.购买固定资产的支出

B.用于研发活动的支出

C.用于职工福利的支出

D.用于广告和业务的支出

参考答案：BCD

3.下列属于个人所得税纳税人的有：

A.工资、薪金所得的纳税人

B.劳务报酬所得的纳税人

C.特许权使用费所得的纳税人

D.财产转让所得的纳税人

参考答案：ABCD

4.下列属于增值税专用发票的用途的有：

A.作为纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、转让无形资产或者销售不动产的凭证

B.作为税务机关进行税收管理的依据

C.作为纳税人享受税收优惠的凭证

D.作为纳税人进行会计核算的依据

参考答案：ABCD

5.下列属于税务师事务所执业人员应当具备的条件的有：

A.具有税务师资格证书

B.具有良好的职业道德

C.具有丰富的税务实践经验

D.具有较强的沟通协调能力

参考答案：ABCD

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税纳税人销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。（）

参考答案：×

2.企业在计算应纳税所得额时，用于职工福利的支出可以扣除。（）

参考答案：×

3.个人所得税的税率，对于工资、薪金所得，适用累进税率。（）

参考答案：√

4.增值税专用发票，由纳税人自行购买印制。（）

参考答案：×

5.税务师事务所的执业人员，应当具有注册税务师资格证书。（）

参考答案：×

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的征税范围及其特点。

答案：增值税的征税范围包括在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、现代服务、生活服务以及销售无形资产和转让不动产。增值税的特点包括：一是增值税的征税对象是货物和劳务的增值额；二是增值税实行税款抵扣制度；三是增值税具有中性税收的特点；四是增值税实行分环节征税制度。

2.题目：简述企业所得税的纳税义务人及其纳税地点。

答案：企业所得税的纳税义务人包括在我国境内注册登记的企业、事业单位、社会团体以及其他组织。企业所得税的纳税地点为纳税人的机构所在地或者经营所在地。对于跨地区经营的企业，应当根据其机构、场所的所在地分别申报纳税。

3.题目：简述个人所得税的税率及其适用范围。

答案：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。超额累进税率适用于工资、薪金所得，根据所得额的不同，分为七个档次，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。比例税率适用于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等，税率为20%。此外，对于居民个人取得境外所得，还需要按照税法规定计算抵免限额。

4.题目：简述税务师事务所的设立条件和执业人员的要求。

答案：税务师事务所的设立应当符合《中华人民共和国税务师事务所管理办法》的规定，包括具备一定的注册资本、固定的办公场所、健全的内部管理制度等条件。税务师事务所的执业人员应当具备以下要求：一是具有税务师资格证书；二是具有良好的职业道德；三是具有丰富的税务实践经验；四是具有较强的沟通协调能力。

五、论述题

题目：论述税务筹划在企业财务管理中的重要性及其实施策略。

答案：税务筹划在企业财务管理中的重要性体现在以下几个方面：

1.降低税负：通过合理的税务筹划，企业可以在法律允许的范围内，最大限度地降低税负，提高企业的经济效益。

2.优化资本结构：税务筹划有助于企业在融资、投资等方面进行合理的资本结构安排，降低财务风险。

3.促进企业可持续发展：合理的税务筹划有助于企业实现长期稳定的发展，提高企业的市场竞争力。

4.规避税收风险：税务筹划有助于企业规避因税收政策变化、税收征管不规范等原因带来的税收风险。

实施税务筹划的策略包括：

1.深入了解税收政策：企业应密切关注国家税收政策的变化，对税收政策进行深入研究，以便在税务筹划中充分利用政策优势。

2.建立健全税务筹划团队：企业应组建一支专业的税务筹划团队，负责税务筹划工作的实施和监督。

3.加强内部控制：企业应建立健全内部控制制度，确保税务筹划工作的合规性和有效性。

4.利用税收优惠政策：企业应充分了解和利用国家提供的税收优惠政策，降低税负。

5.加强税务风险管理：企业应建立健全税务风险管理体系，对潜在的税收风险进行识别、评估和控制。

6.培养税务筹划意识：企业应加强员工的税务筹划意识，提高全员参与税务筹划的积极性。

7.加强与税务机关的沟通：企业应与税务机关保持良好的沟通，及时了解税收政策变化，确保税务筹划工作的顺利进行。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税纳税义务发生时间，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，销售货物，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。选项D符合规定。

2.D

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。职工福利的支出不在准予扣除的范围内。

3.A

解析思路：企业所得税的法定税率为25%，这是根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定的。

4.A

解析思路：个人所得税的税率，根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定，工资、薪金所得，适用超额累进税率。

5.D

解析思路：增值税纳税人包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、转让无形资产或者销售不动产的企业和个人。

6.D

解析思路：增值税纳税地点，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十四条规定，销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人，应当向货物或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，以及销售不动产的纳税人，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税；提供现代服务、生活服务的纳税人，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。

7.A

解析思路：增值税专用发票是纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、转让无形资产或者销售不动产时，开具的具有法律效力的凭证。

8.A

解析思路：企业所得税申报，根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

9.A

解析思路：个人所得税申报，根据《中华人民共和国个人所得税法》第十三条第一款规定，纳税人应当自取得所得之日起15日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表，并缴纳税款。

10.D

解析思路：税务师事务所是从事税务代理、税务咨询、税务筹划等业务的机构，其设立和执业人员的要求应符合《中华人民共和国税务师事务所管理办法》的规定。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、现代服务、生活服务以及销售无形资产和转让不动产。

2.BCD

解析思路：企业所得税税前扣除的项目包括用于研发活动的支出、用于广告和业务的支出、用于职工福利的支出等，但购买固定资产的支出不在准予扣除的范围内。

3.ABCD

解析思路：个人所得税纳税人包括工资、薪金所得的纳税人、劳务报酬所得的纳税人、特许权使用费所得的纳税人、财产转让所得的纳税人等。

4.ABCD

解析思路：增值税专用发票的用途包括作为纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、转让无形资产或者销售不动产的凭证，作为税务机关进行税收管理的依据，作为纳税人享受税收优惠的凭证，作为纳税人进行会计核算的依据。

5.ABCD

解析思路：税务师事务所的执业人员应当具备税务师资格证书、良好的职业道德、丰富的税务实践经验、较强的沟通协调能力等条