税务师考试基础概念试题及答案

税务师考试基础概念试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列不属于增值税征税范围的是：

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业取得土地使用权，应缴纳的税种是：

A.增值税

B.消费税

C.土地增值税

D.房产税

3.企业销售自产货物，下列说法正确的是：

A.应缴纳增值税

B.应缴纳消费税

C.应缴纳企业所得税

D.应缴纳个人所得税

4.下列属于营业税征收范围的是：

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.出口货物

D.销售不动产

5.企业购买原材料，下列说法正确的是：

A.原材料入库时，应缴纳增值税

B.原材料入库时，应缴纳消费税

C.原材料入库时，应缴纳企业所得税

D.原材料入库时，应缴纳个人所得税

6.下列属于资源税征收范围的是：

A.矿产资源

B.森林资源

C.水资源

D.以上都是

7.企业进口货物，下列说法正确的是：

A.应缴纳增值税

B.应缴纳消费税

C.应缴纳企业所得税

D.应缴纳个人所得税

8.下列属于企业所得税征收范围的是：

A.企业所得

B.个人所得

C.外商投资所得

D.以上都是

9.下列属于个人所得税征收范围的是：

A.个人所得

B.企业所得

C.外商投资所得

D.以上都是

10.下列属于税收征收管理范围的是：

A.税收征收

B.税收减免

C.税收筹划

D.以上都是

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税纳税人范围的是：

A.企业

B.个人

C.外商投资企业

D.个体工商户

2.下列属于营业税纳税人范围的是：

A.企业

B.个人

C.外商投资企业

D.个体工商户

3.下列属于资源税纳税人范围的是：

A.企业

B.个人

C.外商投资企业

D.个体工商户

4.下列属于企业所得税纳税人范围的是：

A.企业

B.个人

C.外商投资企业

D.个体工商户

5.下列属于个人所得税纳税人范围的是：

A.个人

B.企业

C.外商投资企业

D.个体工商户

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税是对商品在生产和流通环节中的增值额征收的税。（）

2.营业税是对企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的收入征收的税。（）

3.资源税是对自然资源开采、利用和加工等环节中的资源征税。（）

4.企业所得税是对企业所得额征收的税。（）

5.个人所得税是对个人取得的各种所得征收的税。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：简述增值税的纳税人划分及其认定标准。

答案：

增值税的纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人的认定标准如下：

1.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过500万元（含500万元）的纳税人。

2.年应税销售额包括纳税人在境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产取得的全部销售额。

3.纳税人如果同时符合以下条件，也可申请认定为一般纳税人：

a.纳税人已经取得增值税一般纳税人资格的；

b.纳税人上一年度增值税应税销售额超过500万元；

c.纳税人上一年度增值税应税销售额占其当年应税销售额的比例达到50%以上。

小规模纳税人的认定标准如下：

1.小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的纳税人。

2.年应税销售额包括纳税人在境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产取得的全部销售额。

3.小规模纳税人不区分行业，统一按照销售额确定纳税人的资格。

纳税人可以根据自身情况，选择一般纳税人或小规模纳税人进行纳税申报。选择一般纳税人可以享受进项税额抵扣等优惠政策，但需要按照规定进行纳税申报和核算；选择小规模纳税人可以简化纳税申报流程，但可能无法享受进项税额抵扣等优惠政策。

五、论述题

题目：论述税收筹划的原则及其在实际操作中的应用。

答案：

税收筹划是指在合法合规的前提下，通过合理的税务安排，减少税收负担，提高经济效益的一种财务活动。税收筹划的原则主要包括以下几方面：

1.合法性原则：税收筹划必须遵循国家税收法律法规，确保筹划方案的合法合规性，不得利用税收法规的漏洞或逃避纳税义务。

2.合理性原则：税收筹划应考虑纳税人的经济利益和风险承受能力，合理选择筹划方案，实现经济效益最大化。

3.实用性原则：税收筹划方案应具有可操作性，便于实际操作和执行，避免过于复杂或难以实施。

4.动态性原则：税收筹划应关注税收政策和经济环境的变化，及时调整筹划方案，以适应新的税收政策。

5.保密性原则：税收筹划涉及纳税人的商业秘密和财务信息，应严格保密，不得泄露给第三方。

在实际操作中，税收筹划的应用可以体现在以下几个方面：

1.优化税务核算：通过对企业税务核算方法的优化，如采用合适的会计政策、选择合理的计税基础等，降低税收负担。

2.利用税收优惠政策：充分了解和利用国家提供的税收优惠政策，如高新技术企业减免税、小微企业税收优惠等，降低税负。

3.优化业务结构：通过调整企业业务结构，如优化产业链、调整产品结构等，降低税收风险和税负。

4.合理安排投资：在投资决策中，充分考虑税收因素，如选择合适的投资方式、优化投资组合等，降低税负。

5.加强内部控制：建立健全内部控制制度，确保税收筹划方案的有效执行，防止税收风险。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产。出口货物属于增值税的免税范围，因此选D。

2.C

解析思路：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。因此选C。

3.A

解析思路：增值税是对商品在生产和流通环节中的增值额征收的税，销售自产货物属于增值税的征税范围。因此选A。

4.D

解析思路：营业税是对企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的收入征收的税，销售不动产属于营业税的征税范围。因此选D。

5.A

解析思路：增值税是对商品在生产和流通环节中的增值额征收的税，原材料入库时，企业应缴纳增值税。因此选A。

6.D

解析思路：资源税是对自然资源开采、利用和加工等环节中的资源征税，包括矿产资源、森林资源、水资源等。因此选D。

7.A

解析思路：增值税是对商品在生产和流通环节中的增值额征收的税，企业进口货物时，应缴纳增值税。因此选A。

8.A

解析思路：企业所得税是对企业所得额征收的税，企业所得属于企业所得税的征收范围。因此选A。

9.A

解析思路：个人所得税是对个人取得的各种所得征收的税，个人所得属于个人所得税的征收范围。因此选A。

10.A

解析思路：税收征收管理范围包括税收征收、税收减免、税收筹划等，税收征收是税收管理的基本内容。因此选A。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.A,B,C,D

解析思路：增值税纳税人包括企业、个人、外商投资企业和个体工商户，涵盖了各类市场主体。

2.A,B,C,D

解析思路：营业税纳税人包括企业、个人、外商投资企业和个体工商户，涵盖了各类市场主体。

3.A,B,C,D

解析思路：资源税纳税人包括企业、个人、外商投资企业和个体工商户，涵盖了各类市场主体。

4.A,C,D

解析思路：企业所得税纳税人包括企业、外商投资企业和个体工商户，个人不属于企业所得税纳税人。

5.A,B,C,D

解析思路：个人所得税纳税人包括个人，涵盖了各类个人所得主体。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税是对商品在生产和流通环节