2024年税务师考试关键知识点解析 试题及答案

2024年税务师考试关键知识点解析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是：

A.购买原材料

B.购买固定资产

C.购买办公用品

D.购买低值易耗品

3.下列关于企业所得税的税率，说法正确的是：

A.法人企业的税率为25%

B.个人独资企业和合伙企业的税率为20%

C.外商投资企业的税率为15%

D.小型微利企业的税率为20%

4.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：

A.工资、薪金所得的税率为3%至45%

B.劳务报酬所得的税率为20%

C.特许权使用费所得的税率为10%

D.利息、股息、红利所得的税率为20%

5.下列关于土地增值税的税率，说法正确的是：

A.土地增值额未超过扣除项目金额50%的，税率为30%

B.土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，税率为40%

C.土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的，税率为50%

D.土地增值额超过扣除项目金额200%的，税率为60%

6.下列关于房产税的计税依据，说法正确的是：

A.房产原值

B.房产原值减除10%后的余额

C.房产租金收入

D.房产评估价值

7.下列关于契税的计税依据，说法正确的是：

A.房产交易价格

B.房产交易价格减除10%后的余额

C.房产评估价值

D.房产原值

8.下列关于车辆购置税的税率，说法正确的是：

A.车辆购置税的税率为10%

B.车辆购置税的税率为15%

C.车辆购置税的税率为20%

D.车辆购置税的税率为25%

9.下列关于印花税的税率，说法正确的是：

A.印花税的税率为1%

B.印花税的税率为2%

C.印花税的税率为3%

D.印花税的税率为5%

10.下列关于资源税的税率，说法正确的是：

A.资源税的税率为1%

B.资源税的税率为2%

C.资源税的税率为3%

D.资源税的税率为5%

11.下列关于环境保护税的税率，说法正确的是：

A.环境保护税的税率为1%

B.环境保护税的税率为2%

C.环境保护税的税率为3%

D.环境保护税的税率为5%

12.下列关于烟叶税的税率，说法正确的是：

A.烟叶税的税率为10%

B.烟叶税的税率为15%

C.烟叶税的税率为20%

D.烟叶税的税率为25%

13.下列关于船舶吨税的税率，说法正确的是：

A.船舶吨税的税率为1%

B.船舶吨税的税率为2%

C.船舶吨税的税率为3%

D.船舶吨税的税率为5%

14.下列关于城市维护建设税的税率，说法正确的是：

A.城市维护建设税的税率为1%

B.城市维护建设税的税率为2%

C.城市维护建设税的税率为3%

D.城市维护建设税的税率为5%

15.下列关于教育费附加的税率，说法正确的是：

A.教育费附加的税率为1%

B.教育费附加的税率为2%

C.教育费附加的税率为3%

D.教育费附加的税率为5%

16.下列关于地方教育附加的税率，说法正确的是：

A.地方教育附加的税率为1%

B.地方教育附加的税率为2%

C.地方教育附加的税率为3%

D.地方教育附加的税率为5%

17.下列关于文化事业建设费的税率，说法正确的是：

A.文化事业建设费的税率为1%

B.文化事业建设费的税率为2%

C.文化事业建设费的税率为3%

D.文化事业建设费的税率为5%

18.下列关于残疾人就业保障金的税率，说法正确的是：

A.残疾人就业保障金的税率为1%

B.残疾人就业保障金的税率为2%

C.残疾人就业保障金的税率为3%

D.残疾人就业保障金的税率为5%

19.下列关于水利建设基金的地方税率，说法正确的是：

A.水利建设基金的地方税率不高于1%

B.水利建设基金的地方税率不高于2%

C.水利建设基金的地方税率不高于3%

D.水利建设基金的地方税率不高于5%

20.下列关于地方教育附加的地方税率，说法正确的是：

A.地方教育附加的地方税率不高于1%

B.地方教育附加的地方税率不高于2%

C.地方教育附加的地方税率不高于3%

D.地方教育附加的地方税率不高于5%

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列哪些属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.境外投资收益

C.捐赠收入

D.非货币性资产交换收入

3.下列哪些属于个人所得税的应税所得？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.利息、股息、红利所得

4.下列哪些属于土地增值税的征税范围？

A.土地使用权出让

B.土地使用权转让

C.土地使用权出租

D.土地使用权抵押

5.下列哪些属于房产税的征税范围？

A.房屋

B.楼房

C.建筑物

D.附属设施

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人是从事货物销售、劳务提供和进口货物的单位和个人。（）

2.企业所得税的纳税人是从事生产经营活动的单位和个人。（）

3.个人所得税的纳税人是具有中国国籍的个人。（）

4.土地增值税的纳税人是取得土地使用权的单位和个人。（）

5.房产税的纳税人是房屋的所有权人。（）

6.契税的纳税人是房屋的买受人。（）

7.车辆购置税的纳税人是购买车辆的单位和个人。（）

8.印花税的纳税人是应税凭证的持有人。（）

9.资源税的纳税人是资源开采、生产、加工、销售的单位和个人。（）

10.环境保护税的纳税人是排放污染物的单位和个人。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理、税收优惠、申报纳税等方面存在以下区别：

（1）认定标准不同：一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的企业、个体工商户和其他组织；小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准的企业、个体工商户和其他组织。

（2）税率不同：一般纳税人适用的增值税税率包括13%、9%、6%等；小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。

（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以按照规定抵扣进项税额；小规模纳税人不得抵扣进项税额。

（4）申报纳税期限不同：一般纳税人每月申报纳税；小规模纳税人按季申报纳税。

（5）税收优惠政策不同：一般纳税人可以享受增值税减免、出口退税等税收优惠政策；小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

2.题目：简述企业所得税的纳税申报流程。

答案：

企业所得税的纳税申报流程如下：

（1）企业按照税法规定计算应纳税所得额；

（2）企业编制企业所得税纳税申报表，并附送相关财务报表和资料；

（3）企业将纳税申报表和相关资料报送主管税务机关；

（4）主管税务机关审核企业纳税申报表和相关资料；

（5）企业根据主管税务机关的要求进行更正或补充申报；

（6）主管税务机关审核通过后，企业缴纳企业所得税；

（7）企业按照主管税务机关的要求进行年度汇算清缴。

3.题目：简述个人所得税的纳税申报方式。

答案：

个人所得税的纳税申报方式主要包括以下几种：

（1）自行申报：纳税人自行填写个人所得税纳税申报表，并报送税务机关；

（2）代扣代缴：雇主、支付所得的单位或者个人代扣代缴个人所得税，并按期向税务机关申报缴纳；

（3）委托申报：纳税人委托有资质的中介机构或者个人代理申报个人所得税；

（4）邮寄申报：纳税人通过邮政服务将个人所得税纳税申报表和相关资料邮寄至税务机关；

（5）网上申报：纳税人通过税务机关指定的网上申报系统进行个人所得税申报。

五、论述题

题目：论述税收筹划在企业发展中的重要性及其主要方法。

答案：

税收筹划在企业发展中具有举足轻重的作用，它不仅能够帮助企业降低税负，提高经济效益，还能优化企业的财务结构和经营策略。以下是税收筹划在企业发展中的重要性及其主要方法：

1.税收筹划的重要性

（1）降低税负：税收筹划能够帮助企业合理避税，减少不必要的税收支出，从而提高企业的盈利能力。

（2）优化财务结构：通过税收筹划，企业可以调整财务结构，优化资本配置，提高资金使用效率。

（3）增强市场竞争力：税收筹划有助于企业降低成本，提高产品价格竞争力，增强市场占有率。

（4）促进企业发展：合理的税收筹划有助于企业实现可持续发展，提高企业综合实力。

2.税收筹划的主要方法

（1）充分利用税收优惠政策：企业应密切关注国家出台的税收优惠政策，合理利用这些政策降低税负。

（2）合理选择纳税地点：企业可以根据自身情况，选择税收优惠政策较多的地区进行投资和经营。

（3）优化企业组织形式：企业可以根据税收筹划的需要，选择合适的组织形式，如有限责任公司、合伙企业等。

（4）合理确定收入和费用：企业应合理确定收入和费用，避免多缴税款。

（5）运用税收筹划工具：企业可以利用税收筹划工具，如递延纳税、税前扣除等，降低税负。

（6）加强税务管理：企业应加强税务管理，确保税收筹划的合法性和合规性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，选项D不属于增值税的征税范围。

2.B

解析思路：增值税的进项税额抵扣范围包括购买原材料、办公用品和低值易耗品，而购买固定资产的进项税额不得抵扣。

3.A

解析思路：企业所得税的税率为25%，其他选项所述税率不正确。

4.A

解析思路：个人所得税的税率分为不同档次，其中工资、薪金所得的税率为3%至45%，选项A符合此描述。

5.B

解析思路：土地增值税的税率根据土地增值额与扣除项目金额的比例确定，选项B符合税率对应关系。

6.C

解析思路：房产税的计税依据为房产租金收入，选项C正确。

7.A

解析思路：契税的计税依据为房产交易价格，选项A正确。

8.A

解析思路：车辆购置税的税率为10%，选项A正确。

9.A

解析思路：印花税的税率为1%，选项A正确。

10.A

解析思路：资源税的税率为1%，选项A正确。

11.B

解析思路：环境保护税的税率为2%，选项B正确。

12.C

解析思路：烟叶税的税率为20%，选项C正确。

13.A

解析思路：船舶吨税的税率为1%，选项A正确。

14.A

解析思路：城市维护建设税的税率为1%，选项A正确。

15.A

解析思路：教育费附加的税率为1%，选项A正确。

16.A

解析思路：地方教育附加的地方税率不高于1%，选项A正确。

17.A

解析思路：文化事业建设费的税率为1%，选项A正确。

18.B

解析思路：残疾人就业保障金的税率为2%，选项B正确。

19.A

解析思路：水利建设基金的地方税率不高于1%，选项A正确。

20.A

解析思路：地方教育附加的地方税率不高于1%，选项A正确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，选项ABCD均属于增值税的征税范围。

2.ABC

解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、境外投资收益和捐赠收入，选项ABCD均为免税收入。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和利息、股息、红利所得，选项ABCD均为应税所得。

4.AB

解析思路：土地增值税的征税范围包括土地使用权出让和土地使用权转让，选项AB属于征税范围。

5.ABCD

解析思路：房产税的征税范围包括房屋、楼房、建筑物和附属设施，选项ABCD均属于征税范围。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税的纳税人是从事货物销售、劳务提供和进口货物的单位和个人，选项正确。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税人是从事生产经营活动的单位和个人，选项正确。

3.×

解析思路：个人所得税的纳税人是具有中国国籍的个人，以及在中国境内有住所或