理论结合2024年税务师考试试题及答案

理论结合2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

参考答案：C

2.下列关于企业所得税的计税依据，说法错误的是：

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

B.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出

C.准予扣除的项目包括企业发生的合理工资、薪金支出

D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

参考答案：D

3.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：

A.工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得适用3%至40%的超额累进税率

C.特许权使用费所得适用3%至40%的超额累进税率

D.稿酬所得适用3%至40%的超额累进税率

参考答案：A

4.下列关于增值税的纳税义务发生时间，说法错误的是：

A.销售货物，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.提供加工、修理修配劳务，为提供劳务的当天

C.销售不动产，为不动产权属转移的当天

D.出口货物，为货物报关出口的当天

参考答案：B

5.下列关于企业所得税的优惠政策，说法错误的是：

A.国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

B.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，减半征收企业所得税

C.企业从事符合条件的技术转让所得，免征、减征企业所得税

D.企业从事符合条件的文化产业项目所得，减半征收企业所得税

参考答案：B

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

参考答案：ABCD

2.下列哪些属于企业所得税的计税依据？

A.收入总额

B.不征税收入

C.免税收入

D.各项扣除

参考答案：ABCD

3.下列哪些属于个人所得税的税率？

A.工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得适用3%至40%的超额累进税率

C.特许权使用费所得适用3%至40%的超额累进税率

D.稿酬所得适用3%至40%的超额累进税率

参考答案：ABCD

4.下列哪些属于增值税的纳税义务发生时间？

A.销售货物，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.提供加工、修理修配劳务，为提供劳务的当天

C.销售不动产，为不动产权属转移的当天

D.出口货物，为货物报关出口的当天

参考答案：ABCD

5.下列哪些属于企业所得税的优惠政策？

A.国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

B.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，减半征收企业所得税

C.企业从事符合条件的技术转让所得，免征、减征企业所得税

D.企业从事符合条件的文化产业项目所得，减半征收企业所得税

参考答案：ABCD

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税义务发生时间为货物销售合同签订的当天。（）

参考答案：×

2.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。（）

参考答案：√

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。（）

参考答案：√

4.增值税的纳税义务发生时间为货物销售合同生效的当天。（）

参考答案：×

5.企业从事符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税人及其纳税地点。

答案：增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。纳税地点一般为纳税人的机构所在地或者居住地。固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

2.题目：解释企业所得税的亏损弥补政策。

答案：企业所得税的亏损弥补政策规定，企业发生的亏损可以在以后的纳税年度内用税前利润进行弥补，但弥补期限最长不得超过5年。企业亏损弥补的顺序为先弥补以前年度的亏损，再弥补本年度的亏损。如果企业上一年度有盈利，且本年度发生的亏损不超过上一年度盈利的5倍，则可以按照上一年度的盈利计算亏损弥补额。

3.题目：简述个人所得税的纳税申报方式。

答案：个人所得税的纳税申报方式包括自行申报、代扣代缴和委托申报。自行申报是指纳税人自行到税务机关办理纳税申报；代扣代缴是指支付所得的单位或者个人代为扣缴税款，并向税务机关报送代扣代缴税款报告表；委托申报是指纳税人委托他人代理办理纳税申报。此外，纳税人还可以通过电子方式办理纳税申报。

五、论述题

题目：论述税收在国民经济中的作用。

答案：税收在国民经济中扮演着至关重要的角色，其主要作用体现在以下几个方面：

1.财政收入的保障：税收是国家财政收入的主要来源，通过征收各种税种，国家可以筹集到实施国家职能所需的资金，保障政府部门的正常运转，支持国家各项公共事业的发展。

2.调节经济运行：税收具有调节经济的作用，通过不同的税种和税率设计，可以影响企业的生产和消费者的消费行为，从而实现经济的平稳增长。例如，对高能耗、高污染行业征收重税，可以促使企业转型升级，减少资源浪费和环境污染。

3.促进社会公平：税收是实现社会公平的重要手段。通过累进税制，高收入者承担更高的税负，低收入者承担较低的税负，从而实现收入的再分配，缩小贫富差距，促进社会和谐稳定。

4.引导资源配置：税收可以通过税收优惠政策引导资源配置，支持国家重点发展的产业和领域。例如，对高新技术企业、战略性新兴产业给予税收优惠，可以促进科技创新和产业升级。

5.维护国家安全：税收是国家维护国家安全的重要手段之一。通过税收收入，国家可以建立强大的国防力量，确保国家的安全稳定。

6.促进国际竞争力：税收政策可以影响企业的国际竞争力。合理的税收政策可以降低企业的税负，提高企业的盈利能力，增强企业的国际竞争力。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产。出口货物虽然属于增值税的征税范围，但实行出口退税政策，因此不属于本题选项。

2.D

解析思路：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除后的余额。选项D中提到的公益性捐赠支出，虽然可以在计算应纳税所得额时扣除，但不是计税依据本身。

3.A

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率，符合题意。

4.B

解析思路：增值税的纳税义务发生时间有明确规定，销售货物为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，提供加工、修理修配劳务为提供劳务的当天，销售不动产为不动产权属转移的当天，出口货物为货物报关出口的当天。选项B中提到的提供加工、修理修配劳务的当天是正确的。

5.B

解析思路：企业所得税的优惠政策包括多种形式，但选项B中提到的企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，减半征收企业所得税，与实际政策不符。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，出口货物也属于征税范围。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的计税依据包括收入总额、不征税收入、免税收入和各项扣除，这些都是构成应纳税所得额的要素。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的税率包括超额累进税率和比例税率，分别适用于不同的所得类型。

4.ABCD

解析思路：增值税的纳税义务发生时间有明确规定，包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物等。

5.ABCD

解析思路：企业所得税的优惠政策包括对高新技术企业的税收优惠、环境保护、节能节水项目的税收优惠、技术转让所得的税收优惠等。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税的纳税义务发生