《财务共享服务》课件-工作任务四：纳税申报

2020工作任务四：纳税申报财务共享服务实务纳税申报目录CONTENT1

增值税的计算与申报2

附加税费计算与申报3企业所得税计算与申报印花税的计算与申报

个人所得税计算与申报

社保费的计算与申报564附加税费计算及申报PART02导言城建税教育费附加地方教育附加导言

增值税+消费税附加税费不是一种独立的税费

要以征收主税为前提附加税费的计算

附加税费的申报目录contents附加税费的计算03计提依据04案例讲解01税收优惠政策02税率及费率附加税费的计算附加税费——税收政策

。。。。。。

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。财税2019年13号附加税费——税收政策

将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。财税[2016]12号税种税/费率（%）备注城市维护建设税7市区的纳税人5县城、镇的纳税人1不在以上区域的纳税人教育费附加3--地方教育费附加2--附加税费——税/费率附加税费——计提依据城建税=7%市区5%县城、镇1%其他ⅹ实际缴纳的增值税实际缴纳的消费税+教育费附加=3%

ⅹ实际缴纳的增值税实际缴纳的消费税+附加税费——计提依据地方教育附加=2%

ⅹ实际缴纳的增值税实际缴纳的消费税+附加税费——计提依据附加税费——案例增值税及附加税费计算表

深圳市康达人家政服务有限公司

2019年10月11日单位：元项目税额备注增值税

38,549.00

预交税额

减免税额

其他

本期实际缴纳税额

38,549.00

附加税费计税金额税率或费率应纳税额减免两费

小规模50%减免

本期已交税费

实际缴纳城建税

38,549.000.072698.43

1,349.22

1,295.00

54.21教育费附加0.031156.47

578.24

555.00

23.23地方教育费附加0.02770.98

385.49

370.00

15.49附加税费合计

4625.88

2,312.95

2,220.00

92.93小规模纳税人附加税费——案例增值税及附加税费计算表北京黑青稞酒店

2019年11月8日单位：元项目税额备注销项税额507,000.00

进项税额300,000.00

进项税额转出

预交税金

简易计税

上期留抵税额125,600.00

加计抵减进项税额48,500.00

本期实际应纳税额32,900.00

附加税费计税金额税率或费率应纳税额

减免费额实际缴纳税额城建税32,900.00

0.07

2,303.00

教育费附加0.03

987.00

地方教育费附加0.02

658.00

附加税费合计

3,948.00

一般纳税人附加税费的申报附加税费申报表财税2016年12号财税2019年13号附加税费申报表填写——案例（北京市申报表）纳税申报操作

在实务中，附加税的申报往往是在增值税、消费税申报之后进行的。企业正常填报增值税申报表后，申报主表的下方，纳税人可在“是否采用主附税一体化申报缴税功能”界面，选择“是”或者“否”。如下图：纳税申报操作

纳税人如果选择一体化申报缴税选择“是”时，系统根据主税申报情况，自动计算附加税，纳税人核实需缴纳税款无误后，点击“正式申报”，系统自动将主税和附加税的一并申报与扣款。纳税申报操作纳税申报操作网上纳税申报插入：纳税申报视频纳税申报目录CONTENT1

增值税的计算与申报2

附加税费计算与申报3企业所得税计算与申报印花税的计算与申报

个人所得税计算与申报

社保费的计算与申报564企业所得税计算及申报PART03

企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织以其生产经营所得和其他所得为课税对象所征收的一种所得税。企业所得税个人独资企业个体工商户合伙企业企业所得税企业所得税的计算

企业所得税的申报目录contents企业所得税计算03季度预缴计算01税率及应税所得率02小微企业税收政策企业所得税计算种类税率适用范围基本税率25%（1）居民企业（2）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有关联的非居民企业低税率20%（实际按10%征收）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率20%符合条件的小型微利企业15%国家需要重点扶持的高新技术企业…………企业所得税——税率行业应税所得率（%）农、林、牧、渔业3-10制造业5-15批发和零售贸易业4-15交通运输业7-15建筑业8-20饮食业8-25娱乐业15-30其他行业10-30核定征收企业所得税——应税所得率国家税务总局公告2019年第2号一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。企业所得税——减税政策国家税务总局公告2019年第2号二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。企业所得税——小微企业标准国家税务总局公告2019年第2号企业所得税——小微企业预缴期限三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。企业所得税税额计算企业所得税额应纳税所得额税率减免税额抵免税额收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损A100000

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额1利润总额

计算一、营业收入（填写A101010\101020\103000）2减：营业成本（填写A102010\102020\103000）3减：税金及附加4减：销售费用（填写A104000）5减：管理费用（填写A104000）6减：财务费用（填写A104000）7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9）11加：营业外收入（填写A101010\101020\103000）12减：营业外支出（填写A102010\102020\103000）13三、利润总额（10+11-12）14应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）21减：弥补以前年度亏损（填写A106000）22

减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）24应纳税额

计算税率（25%）25六、应纳所得税额（23×24）26减：减免所得税额（填写A107040）27减：抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）29加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32减：本年累计实际已缴纳的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）34其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额（填写A109000）35财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额（填写A109000）实务工作中企业所得税税额计算A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）预缴税款计算行次项目本年累计金额1营业收入

2营业成本

3利润总额

4加：特定业务计算的应纳税所得额

5减：不征税收入

6减：免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额（填写A201010）

7减：固定资产加速折旧（扣除）调减额（填写A201020）

8减：弥补以前年度亏损

9实际利润额（3+4-5-6-7-8）\按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额

10税率（25%）

11应纳所得税额（9×10）

12减：减免所得税额（填写A201030）

13减：实际已缴纳所得税额

14减：特定业务预缴（征）所得税额

15本期应补（退）所得税额（11-12-13-14）\税务机关确定的本期应纳所得税额

部分报表企业所得税税额计算B100000

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度

纳税申报表（B类，2018年版）核定征收方式口

核定应税所得率（能核算收入总额的）

口核定应税所得率（能核算成本费用总额的）口核定应纳所得税额行次项目本年累计金额1收入总额

2减：不征税收入

3减：免税收入（4+5+8+9）

4国债利息收入免征企业所得税

5符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

6其中：通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税

7通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税

8

投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税

9

取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

10应税收入额（1-2-3）\成本费用总额

11税务机关核定的应税所得率（%）

12应纳税所得额（第10×11行）\[第10行÷（1-第11行）×第11行]

13税率（25%）

14应纳所得税额（12×13）

15减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税

16减：实际已缴纳所得税额

17本期应补（退）所得税额（14-15-16）\税务机关核定本期应纳所得税额

部分报表企业所得税税额计算企业所得税税额计算——案例（查账征收）

北京弘思懿科技有限公司，查账征收企业所得税，未有需要弥补的亏损额。

截止到第三季度末营业收入累计为45,735,321.92元、营业成本为累计为43,597,340.03元、利润总额为2,124,401.56元，第一、二季度实际缴纳的企业所得税为46,550.05元。

第三季度初从业人数为54人、期末从业人数为58人，季初及季末资产总额分别为15,761,889.73元、17,386,390.36元。

计算第三季度企业所得税。企业所得税税额计算——案例分析北京弘思懿科技有限公司资产总额：（15,761,889.73+17,386,390.36）÷2=16,574,140.05（元）从业人数：（54+58）÷2=56（人）利润总额：2,124,401.56（元）A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）预缴税款计算行次项目本年累计金额1营业收入45,735,321.92

2营业成本43,597,340.03

3利润总额2,124,401.56

4加：特定业务计算的应纳税所得额

5减：不征税收入

6减：免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额（填写A201010）

7减：固定资产加速折旧（扣除）调减额（填写A201020）

8减：弥补以前年度亏损

9实际利润额（3+4-5-6-7-8）\按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额2,124,401.56

10税率（25%）

11应纳所得税额（9×10）531,100.39

12减：减免所得税额（填写A201030）?

13减：实际已缴纳所得税额

46,550.05

14减：特定业务预缴（征）所得税额

15本期应补（退）所得税额（11-12-13-14）\税务机关确定的本期应纳所得税额

部分报表企业所得税税额计算——案例分析企业所得税税额计算——案例分析依据《国家税务总局公告2019年第2号》规定：拆分实际利润额：1,000,000.00+1,124,401.56

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（1）应缴纳企业所得税：1,000,000.00╳25%=250,000.00（元）（2）按税法规定实际缴纳企业所得税：1,000,000.00╳25%╳20%=50,000.00（元）（3）减免的企业所得税：250,000.00-50,000.00=200,000.00（元）企业所得税税额计算——案例分析

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（1）应缴纳企业所得税：1,124,401.56╳25%=281,100.39（元）（2）按税法规定实际缴纳企业所得税：1,124,401.56╳50%╳20%=112,440.16（元）（3）减免的企业所得税：281,100.39-112,440.16=168,660.23（元）企业所得税税额计算——案例分析（1）应缴纳企业所得税：

250,000.00+281,100.39=531,100.39（元）（2）按税法规定实际缴纳企业所得税：

50,000.00+112,440.16=162,440.16（元）（3）减免的企业所得税：

200,000.00+168,660.23=368,660.23（元）北京弘思懿科技有限公司企业所得税税额计算——案例分析A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）预缴税款计算行次项目本年累计金额1营业收入45,735,321.92

2营业成本43,597,340.03

3利润总额2,124,401.56

4加：特定业务计算的应纳税所得额

5减：不征税收入

6减：免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额（填写A201010）

7减：固定资产加速折旧（扣除）调减额（填写A201020）

8减：弥补以前年度亏损

9实际利润额（3+4-5-6-7-8）\按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额2,124,401.56

10税率（25%）

11应纳所得税额（9×10）531,100.39

12减：减免所得税额（填写A201030）

368,660.23

13减：实际已缴纳所得税额46,550.05

14减：特定业务预缴（征）所得税额

15本期应补（退）所得税额（11-12-13-14）\税务机关确定的本期应纳所得税额115,890.11

企业所得税税额计算——案例分析企业所得税税额计算——案例（核定征收）

南京共享酒业商贸公司，税务机关核定其缴纳企业所得税，核定的应税所得率为4%，其截止第三季度末累计收入为1,569,345.61元。第一、二季度已缴纳企业所得税1,853.96元。

计算其第三季度应缴纳的所得税。企业所得税税额计算——案例分析

南京共享酒业截止第三季度末累计收入为1,569,345.61元

应纳税所得额：1,569,345.61╳4%=62,773.82（元）

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（1）本期应缴纳的企业所得税：62,773.82╳25%=15,693.46（元）（2）按税法规定实际缴纳企业所得税：62,773.82╳25%╳20%=3,138.69（元）（3）减免的企业所得税：15,693.46-3,138.69=12,554.77（元）南京共享酒业商贸公司第三季度应交纳企业所得税：

（3138.69-

1,853.96）

1,284.73企业所得税税额计算——案例分析企业所得税申报

企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。季度预缴企业所得税申报征收方式：查账征收核定征收企业所得税申报项目适用范围注意查账征收适用于会计机构和会计核算体系健全，能够正确核算应纳税所得额，提供纳税资料的企业。实务工作中，并非所有的小规模纳税人都是核定征收，也可以是查账征收。核定征收适用于账册不健全，不能提供完整、准确的收入凭证、成本资料、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的企业。企业所得税申报

查账征收企业所得税申报

查账征收方式下，纳税人在税务机关规定的纳税期限内，根据自己的财务报表或经营情况，据实填写纳税申报表，向税务机关进行申报、缴纳企业所得税。企业所得税申报企业所得税申报表A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）附列资料《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（A201020）《减免所得税额明细表》（A201030）税款所属期间：

年

月

日至

年

月

日纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）A200000

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）预缴方式□按照实际利润额预缴□按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴□按照税务机关确定的其他方法预缴企业类型□一般企业□跨地区经营汇总纳税企业□跨地区经营汇总纳税企业总机构分支机构预缴税款计算行次项目本年累计金额1营业收入

2营业成本

3利润总额

4加：特定业务计算的应纳税所得额

5减：不征税收入

6减：免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额（填写A201010）

7减：固定资产加速折旧（扣除）调减额（填写A201020）

8减：弥补以前年度亏损

9实际利润额（3+4-5-6-7-8）\按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额

10税率（25%）

11应纳所得税额（9×10）

12减：减免所得税额（填写A201030）

13减：实际已缴纳所得税额

14减：特定业务预缴（征）所得税额

15本期应补（退）所得税额（11-12-13-14）\税务机关确定的本期应纳所得税额

汇总纳税企业总分机构税款计算16总机构填报总机构本期分摊应补（退）所得税额（17+18+19）

17其中：总机构分摊应补（退）所得税额（15×总机构分摊比例__%）

18财政集中分配应补（退）所得税额（15×财政集中分配比例__%）

19总机构具有主体生产经营职能的部门分摊所得税额（15×全部分支机构分摊比例__%×总机构具有主体生产经营职能部门分摊比例__%）

20分支机构填报分支机构本期分摊比例

21分支机构本期分摊应补（退）所得税额

附报信息高新技术企业□是□否科技型中小企业□是□否技术入股递延纳税事项□是□否

按季度填报信息季初从业人数

季末从业人数

季初资产总额（万元）

季末资产总额（万元）

国家限制或禁止行业□是□否小型微利企业□是□否谨声明：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。纳税人（签章）：年月日经办人：受理人：经办人身份证号：受理税务机关（章）：代理机构签章：受理日期：年月日代理机构统一社会信用代码：

国家税务总局监制企业所得税申报表预缴方式□按照实际利润额预缴□按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴□按照税务机关确定的其他方法预缴企业类型□一般企业□跨地区经营汇总纳税企业□跨地区经营汇总纳税企业总机构分支机构预缴税款计算行次项目本年累计金额1营业收入

2营业成本

3利润总额

4加：特定业务计算的应纳税所得额

5减：不征税收入

6减：免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额（填写A201010）

7减：固定资产加速折旧（扣除）调减额（填写A201020）

8减：弥补以前年度亏损

9实际利润额（3+4-5-6-7-8）\按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额

10税率（25%）

11应纳所得税额（9×10）

12减：减免所得税额（填写A201030）

13减：实际已缴纳所得税额

14减：特定业务预缴（征）所得税额

15本期应补（退）所得税额（11-12-13-14）\税务机关确定的本期应纳所得税额

汇总纳税企业总分机构税款计算16总机构填报总机构本期分摊应补（退）所得税额（17+18+19）

17其中：总机构分摊应补（退）所得税额（15×总机构分摊比例__%）

18财政集中分配应补（退）所得税额（15×财政集中分配比例__%）

19总机构具有主体生产经营职能的部门分摊所得税额（15×全部分支机构分摊比例__%×总机构具有主体生产经营职能部门分摊比例__%）

20分支机构填报分支机构本期分摊比例

21分支机构本期分摊应补（退）所得税额

附报信息高新技术企业□是□否科技型中小企业□是□否技术入股递延纳税事项□是□否

按季度填报信息季初从业人数

季末从业人数

季初资产总额（万元）

季末资产总额（万元）

国家限制或禁止行业□是□否小型微利企业□是□否谨声明：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。纳税人（签章）：年月日经办人：受理人：经办人身份证号：受理税务机关（章）：代理机构签章：受理日期：年月日代理机构统一社会信用代码：

国家税务总局监制企业所得税申报表预缴方式□按照实际利润额预缴□按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴□按照税务机关确定的其他方法预缴企业类型□一般企业□跨地区经营汇总纳税企业□跨地区经营汇总纳税企业总机构分支机构A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）一般企业履行行政许可相关程序根据企业实际经营形式选择企业所得税申报表

第一百二十七条企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。中华人民共和国企业所得税法实施条例企业所得税申报表预缴税款计算行次项目本年累计金额1营业收入

2营业成本

3利润总额

4加：特定业务计算的应纳税所得额

5减：不征税收入

6减：免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额（填写A201010）

7减：固定资产加速折旧（扣除）调减额（填写A201020）

8减：弥补以前年度亏损

9实际利润额（3+4-5-6-7-8）\按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额

10税率（25%）

11应纳所得税额（9×10）

12减：减免所得税额（填写A201030）

13减：实际已缴纳所得税额

14减：特定业务预缴（征）所得税额

15本期应补（退）所得税额（11-12-13-14）\税务机关确定的本期应纳所得税额

《利润表》营业收入—营业成本≠利润总额企业所得税申报表利润表2019年12月编制单位：单位：元项目本月数全年累计一、营业收入

减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

研发费用

财务费用

其中：利息费用

利息收入

资产减值损失

信用减值损失

加：其他收益

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

敞口套期收益（损失以“-”号填列）

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

资产处置收益（损失以“-”号填列）

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）

（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）

五、其他综合收益的税后净额

（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动

2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额

3.其他权益工具投资公允价值变动

4.企业自身信用风险公允价值变动

……

（二）以后将重分类进损益的其他综合收益

1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额

2.其他债权投资公允价值变动

3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额

4.其他债权投资信用减值准备

4.现金流量套期储备（现金流量套期损益的有效部分）

5.外币财务报表折算差额

……

六、综合收益总额

七、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

企业所得税申报表利润表2019年12月编制单位：单位：元项目本月数全年累计一、营业收入

减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

研发费用

财务费用

其中：利息费用

利息收入

资产减值损失

信用减值损失

加：其他收益

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

敞口套期收益（损失以“-”号填列）

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

资产处置收益（损失以“-”号填列）

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）

（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）

五、其他综合收益的税后净额

（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动

2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额

3.其他权益工具投资公允价值变动

4.企业自身信用风险公允价值变动

……

（二）以后将重分类进损益的其他综合收益

1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额

2.其他债权投资公允价值变动

3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额

4.其他债权投资信用减值准备

4.现金流量套期储备（现金流量套期损益的有效部分）

5.外币财务报表折算差额

……

六、综合收益总额

七、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

企业所得税申报表利润表2019年12月编制单位：单位：元项目本月数全年累计一、营业收入

减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

研发费用

财务费用

其中：利息费用

利息收入

资产减值损失

信用减值损失

加：其他收益

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

敞口套期收益（损失以“-”号填列）

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

资产处置收益（损失以“-”号填列）

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）

（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）

五、其他综合收益的税后净额

（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动

2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额

3.其他权益工具投资公允价值变动

4.企业自身信用风险公允价值变动

……

（二）以后将重分类进损益的其他综合收益

1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额

2.其他债权投资公允价值变动

3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额

4.其他债权投资信用减值准备

4.现金流量套期储备（现金流量套期损益的有效部分）

5.外币财务报表折算差额

……

六、综合收益总额

七、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

企业所得税申报表A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第4行“特定业务计算的应纳税所得额”

从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。企业所得税申报表A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第5行“不征税收入”

填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次，但属于税收规定的不征税收入的本年累计金额。直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。会计记入“营业外收入”企业所得税申报表A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第6行“免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额”填报属于税收规定的免税收入、减计收入、所得减免等优惠的本年累计金额。《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）企业所得税申报表A201010

免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表行次项

目本年累计金额1一、免税收入（2+3+6+7+…+15）

2（一）国债利息收入免征企业所得税

3（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

4其中：内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税

5内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税

6（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

7（四）符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税

8（五）符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税

9（六）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税

10（七）投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税

11（八）取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

12（九）中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税

13（十）中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税

14（十一）中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税

15（十二）其他

16二、减计收入（17+18+22+23）

17（一）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入

18（二）金融、保险等机构取得的涉农利息、保费减计收入（19+20+21）

191.金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入

202.保险机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得额时减计收入

213.小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入

22（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税

23（四）其他

24三、加计扣除（25+26+27+28）*25（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除*26（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除*27（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除*28（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除*29四、所得减免（30+33+34+35+36+37+38+39+40）

30（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税（31+32）

311.免税项目

322.减半征收项目

33（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税

34（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税

35（四）符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税

36（五）实施清洁发展机制项目的所得定期减免企业所得税

37（六）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免企业所得税

38（七）线宽小于130纳米的集成电路生产项目的所得减免企业所得税

39（八）线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目的所得减免企业所得税

40（九）其他

41合计（1+16+24+29）

表头略企业所得税申报表A201010

免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表行次项

目本年累计金额1一、免税收入（2+3+6+7+…+15）

2（一）国债利息收入免征企业所得税

3（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

4其中：内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税

5内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税

6（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

7（四）符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税

8（五）符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税

9（六）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税

10（七）投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税

11（八）取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

12（九）中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税

13（十）中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税

14（十一）中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税

15（十二）其他

16二、减计收入（17+18+22+23）

17（一）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入

18（二）金融、保险等机构取得的涉农利息、保费减计收入（19+20+21）

191.金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入

202.保险机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得额时减计收入

213.小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入

22（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税

23（四）其他

24三、加计扣除（25+26+27+28）*25（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除*26（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除*27（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除*28（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除*29四、所得减免（30+33+34+35+36+37+38+39+40）

30（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税（31+32）

311.免税项目

322.减半征收项目

33（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税

34（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税

35（四）符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税

36（五）实施清洁发展机制项目的所得定期减免企业所得税

37（六）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免企业所得税

38（七）线宽小于130纳米的集成电路生产项目的所得减免企业所得税

39（八）线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目的所得减免企业所得税

40（九）其他

41合计（1+16+24+29）

表头略企业所得税申报表行次项

目本年累计金额1一、免税收入（2+3+6+7+…+15）

2（一）国债利息收入免征企业所得税

3（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

4其中：内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税

5内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税

6（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

7（四）符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税

8（五）符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税

9（六）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税

10（七）投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税

11（八）取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

12（九）中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税

13（十）中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税

14（十一）中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税

15（十二）其他

16二、减计收入（17+18+22+23）

17（一）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入

18（二）金融、保险等机构取得的涉农利息、保费减计收入（19+20+21）

191.金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入

202.保险机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得额时减计收入

213.小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入

22（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税

23（四）其他

24三、加计扣除（25+26+27+28）*25（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除*26（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除*27（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除*28（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除*29四、所得减免（30+33+34+35+36+37+38+39+40）

30（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税（31+32）

311.免税项目

322.减半征收项目

33（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税

34（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税

35（四）符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税

36（五）实施清洁发展机制项目的所得定期减免企业所得税

37（六）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免企业所得税

38（七）线宽小于130纳米的集成电路生产项目的所得减免企业所得税

39（八）线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目的所得减免企业所得税

40（九）其他

41合计（1+16+24+29）

企业所得税申报表A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间，发生纳税调减的本年累计金额。《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（A201020）企业所得税申报表A201020固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表行次项

目资产原值本年累计折旧（扣除）金额

账载折旧金额按照税收一般规定计算的折旧金额享受加速折旧优惠计算的折旧金额纳税调减金额享受加速折旧优惠金额123456（4-3）1一、固定资产加速折旧（不含一次性扣除，2+3）

2（一）重要行业固定资产加速折旧

3（二）其他行业研发设备加速折旧

4二、固定资产一次性扣除

5合计（1+4）

本年度内享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号、财政部税务总局公告2019年第66号等相关文件规定的固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人填写企业所得税申报表654321生物药品

制造业专用设备

制造业铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业计算机、通信和其他电子设备制造业仪器仪表

制造业信息传输、软件和信息技术服务业A201020固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表重要行业（6+4）企业所得税申报表4321A201020固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表重要行业（6+4）轻工纺织机械汽车2019年1月1日起扩大至全部制造业领域企业所得税申报表

第8行“弥补以前年度亏损”填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）的规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前的5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）企业所得税申报表

财政部税务总局公告2020年第8号关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告。。。。。。。四、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。企业所得税申报表A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第12行“减免所得税额”填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额。《减免所得税额明细表》（A201030）企业所得税申报表《减免所得税额明细表》（A201030）行次项

目本年累计金额1一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税2二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

3三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税

4四、受灾地区农村信用社免征企业所得税

5五、动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税

6六、线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业减免企业所得税

7七、线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

8八、投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

9九、线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减免企业所得税

10十、投资额超过80亿元的集成电路生产企业减免企业所得税

11十一、线宽小于130纳米的集成电路生产企业减免企业所得税

12十二、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业减免企业所得税

13十三、新办集成电路设计企业减免企业所得税

14十四、国家规划布局内集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税

15十五、符合条件的软件企业减免企业所得税

16十六、国家规划布局内重点软件企业可减按10%的税率征收企业所得税

17十七、符合条件的集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税

18十八、符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税

19十九、经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税

20二十、符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税

21二十一、技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

22二十二、服务贸易类技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

23二十三、设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税

24二十四、新疆困难地区新办企业定期减免企业所得税

25二十五、新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业定期免征企业所得税

26二十六、广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税

27二十七、北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征企业所得税

28二十八、其他

29二十九、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征（

□免征

□减征:减征幅度____%）

30合计（1+2+3+4+5+6+…+29）

企业所得税申报表行次项

目本年累计金额1一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税2二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

3三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税

4四、受灾地区农村信用社免征企业所得税

5五、动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税

6六、线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业减免企业所得税

7七、线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

8八、投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

9九、线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减免企业所得税

10十、投资额超过80亿元的集成电路生产企业减免企业所得税

11十一、线宽小于130纳米的集成电路生产企业减免企业所得税

12十二、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业减免企业所得税

13十三、新办集成电路设计企业减免企业所得税

14十四、国家规划布局内集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税

15十五、符合条件的软件企业减免企业所得税

16十六、国家规划布局内重点软件企业可减按10%的税率征收企业所得税

17十七、符合条件的集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税

18十八、符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税

19十九、经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税

20二十、符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税

21二十一、技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

22二十二、服务贸易类技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

23二十三、设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税

24二十四、新疆困难地区新办企业定期减免企业所得税

25二十五、新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业定期免征企业所得税

26二十六、广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税

27二十七、北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征企业所得税

28二十八、其他

29二十九、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征（

□免征

□减征:减征幅度____%）

30合计（1+2+3+4+5+6+…+29）

企业所得税申报表行次项

目本年累计金额1一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税2二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

3三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税

4四、受灾地区农村信用社免征企业所得税

5五、动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税

6六、线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业减免企业所得税

7七、线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

8八、投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

9九、线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减免企业所得税

10十、投资额超过80亿元的集成电路生产企业减免企业所得税

11十一、线宽小于130纳米的集成电路生产企业减免企业所得税

12十二、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业减免企业所得税

13十三、新办集成电路设计企业减免企业所得税

14十四、国家规划布局内集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税

15十五、符合条件的软件企业减免企业所得税

16十六、国家规划布局内重点软件企业可减按10%的税率征收企业所得税

17十七、符合条件的集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税

18十八、符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税

19十九、经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税

20二十、符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税

21二十一、技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

22二十二、服务贸易类技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

23二十三、设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税

24二十四、新疆困难地区新办企业定期减免企业所得税

25二十五、新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业定期免征企业所得税

26二十六、广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税

27二十七、北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征企业所得税

28二十八、其他

29二十九、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征（

□免征

□减征:减征幅度____%）

30合计（1+2+3+4+5+6+…+29）

企业所得税申报表企业所得税申报——案例（查账征收）

北京弘思懿科技有限公司，查账征收企业所得税，未有需要弥补的亏损额。

截止到第三季度末营业收入累计为45,735,321.92元、营业成本为累计为43,597,340.03元、利润总额为2,124,401.56元，第一、二季度实际缴纳的企业所得税为46,550.05元。

第三季度初从业人数为54人、期末从业人数为58人，季初及季末资产总额分别为15,761,889.73元、17,386,390.36元。

计算第三季度企业所得税。企业所得税申报——案例分析北京弘思懿科技有限公司资产总额：（15,761,889.73+17,386,390.36）÷2=16,574,140.05（元）从业人数：（54+58）÷2=56（人）利润总额：2,124,401.56（元）依据《国家税务总局公告2019年第2号》规定：拆分实际利润额：1,000,000.00+1,124,401.56企业所得税申报——案例分析

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（1）应缴纳企业所得税：1,000,000.00╳25%=250,000.00（元）（2）按税法规定实际缴纳企业所得税：1,000,000.00╳25%╳20%=50,000.00（元）（3）减免的企业所得税：250,000.00-50,000.00=200,000.00（元）企业所得税申报——案例分析

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（1）应缴纳企业所得税：1,124,401.56╳25%=281,100.39（元）（2）按税法规定实际缴纳企业所得税：1,124,401.56╳50%╳20%=112,440.16（元）（3）减免的企业所得税：281,100.39-112,440.16=168,660.23（元）企业所得税申报——案例分析（1）应缴纳企业所得税：

250,000.00+281,100.39=531,100.39（元）（2）按税法规定实际缴纳企业所得税：

50,000.00+112,440.16=162,440.16（元）（3）减免的企业所得税：

200,000.00+168,660.23=368,660.23（元）北京弘思懿科