《财务共享服务》课件-工作任务四：纳税申报

2020财务云共享中心工作任务四：纳税申报导言票据分类整理审核录入审核记账凭证对账、核对

科目余额系统自动生成报表

票

账

证

表

税纳税申报导言日常申报税费申报缴纳期限涉税工作流程纳税申报方式申报基本常识导言654321印花税城建税教育费附加地方教育附加企业所得税增值税企业日常申报税费导言资源税房产税土地增值税消费税车船税个人所得税城镇土地使用税企业申报税费导言文化事业建设费广告业娱乐业企业申报税费导言税种小规模纳税时间一般纳税人时间增值税按季缴纳季末1－15日按月缴纳次月1－15日消费税城建税教育费附加地方教育附加个人所得税按月缴纳，次月1－15日印花税按月申报，次月1－15日房产税、土地使用税按年计征，分期缴纳申报缴纳期限导言

企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业所得税申报缴纳期限导言涉税工作流程经济业务的账务处理报税资料收集并计算纳税申报税款缴纳导言纳税申报

方式数据电文申报办税服务厅人工申报电子申报客户端申报导言导言税费申报及缴纳纳税申报1

增值税的计算与申报2

附加税费计算与申报3企业所得税计算与申报4印花税的计算与申报

个人所得税计算与申报目录CONTENT5增值税的计算及申报PART01

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。

以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式。

企业使用财务共享服务中心做账，作为报税会计，应当掌握：

增值税的计算

增值税的申报增值税的计算

小规模纳税人应纳税额的计算

一般纳税人应纳税额的计算03纳税申报04远程清卡01报税资料准备02上报汇总增值税的申报增值税的计算增值税小规模纳税人一般纳税人财税〔2018〕33号增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。自2018年5月1日起执行。纳税义务人税率/征收率适用范围小规模纳税人3%销售货物或者加工、修理修配劳务；销售应税服务、无形资产。5%销售不动产、经营租赁不动产等。个人出租住房，按5％征收率减按1.5％计算应纳税额；小规模纳税人销售旧货或销售自己使用过的固定资产，按3％征收率减按2％计算应纳税额。增值税纳税义务人税率/征收率适用范围一般纳税人13%销售或进口货物；提供应税劳务；提供有型动产租赁服务。9%提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口货物适用较低税率的规定。6%提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）。5%简易计税。0出口货物、劳务，境内单位和个人发生的跨境应税行为续表增值税小规模纳税人按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。不享有进项税额的抵扣权。一般小规模一般纳税人销售货物或者提供应税劳务及服务，采取扣税法计算应纳增值税额。当期应纳税额当期销项税额－当期进项税额上期留抵税额等当期应纳税额不含税销售额ⅹ征收率增值税

小规模纳税人增值税的计算小规模纳税人应纳增值税额销售额征收率不含税实务工作中，大多数情况下发票价税分离小规模纳税人含税收入小规模纳税人增值税销售额含税的销售额1征收率5,307.00

1+3%销售额=

=5,152.43（元）增值税=5,152.43╳3%=154.57（元）

小规模纳税人——案例深圳市康达人家政服务有限公司，2019年7月、8月、9月销售情况如下（金额单位：元）：本季度未开票销售额：居民日常服务：53,560.00元

合成洗涤剂：20,600.00元计算汇总第三季度康达人家政服务公司，货物及劳务、服务的不含税销售额及税额？小规模纳税人——案例康达人家政服务第3季度销售及税额统计表2019年10月应税项目金额（元）税额（元）备注货物及劳务

122,000.00

3,660.00

17,000.00

510.00

20,000.00

600.0020,600.00/(1+3%)=20,000.00小计

159,000.00

4,770.00

服务

59,300.00

1,779.00

298,000.00

8,940.00

52,000.00

1,560.0053,560.00/(1+3%)=52,000.00小计

409,300.00

12,279.00

货物、服务合计

568,300.00

17,049.00

不动产

1,320,000.00

66,000.00实际税额18,500.00汽车

150,000.00

4,500.00

小规模纳税人——案例

一般纳税人增值税的计算一般纳税人当期应纳税额当期销项税额当期进项税额进项税额转出上期留抵税额销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18

部分纳税申报表申报表中的勾稽关系一般纳税人1234销项税额进项税额进项税额转出上期留抵税额一般纳税人1销项税额一般纳税人销项税额销售额

税率销项税额组成计税价格

税率一般纳税人计税销售额抄税清单未开票收入税法规定视同销售增值税专用发票汇总统计表增值税普通发票汇总统计表增值税电子普通发票汇总统计表一般纳税人实际工作中一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人4,100.00÷(1+13%)=3,628.323,628.32╳13%=471.68一般纳税人一般纳税人实际工作中，获取“销项税额”的方式一般纳税人实际工作中，获取“销项税额”的方式2进项税额一般纳税人一般纳税人——进项税额

准予从销项税额中抵扣的进项税额：

从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买

价和9%的扣除率计算的进项税额：

进项税额=买价ⅹ9%纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。1

准予从销项税额中抵扣的进项税额：2

取得小规模纳税人自开的增值税专用发票；

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证；纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%一般纳税人——进项税额3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣3一般纳税人——进项税额一般纳税人——进项税额

登录一般纳税人——进项税额一般纳税人——进项税额一般纳税人——进项税额一般纳税人——进项税额进项勾选认证统计表一般纳税人——进项税额进项勾选认证清单一般纳税人——进项税额如何进行勾选认证一般纳税人——进项税额插入：勾选认证视频一般纳税人3进项税额转出二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和

其中：免税项目用14

集体福利、个人消费15

非正常损失16

简易计税方法征税项目用17

免抵退税办法不得抵扣的进项税额18

纳税检查调减进项税额19

红字专用发票信息表注明的进项税额20

上期留抵税额抵减欠税21

上期留抵税额退税22

其他应作进项税额转出的情形23

部分申报表一般纳税人一般纳税人——进项税额转出案例：北京冬之雪地热开发有限责任公司系一般纳税人。2019年12月份取得居民供暖收入为3560.00万元，商户供暖收入为940.00万元；本期认证确认的电费的进项税额为96.00万元，其他进项税额暂不考虑。计算本期需要转出的进项税额。财税〔2019〕38号财政部税务总局关于延续供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知一、自2019年1月1日至2020年供暖期结束，对供热企业向居民个人(以下称居民)供热取得的采暖费收入免征增值税。免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定单独核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例，计算免征的增值税。一般纳税人一般纳税人——进项税额转出案例分析：居民供暖收入占比=3,560.003,560.00+940.00=79.11%居民供暖需要转出的进项税额

=94.00×79.11%=74.36（万元）居民供暖取得的收入属于免税项目，其使用电费认证的进项税额，不允许抵扣，需要计算做转出。一般纳税人4上期留抵税额一般纳税人税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

简易计税办法计算的应纳税额21

按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22

应纳税额减征额23

应纳税额合计24=19+21-23

上期实际抵扣的进项税额大于销项税额部分申报表一般纳税人——案例成都乐家美超市管理有限公司系一般纳税人。（1）2019年12月份销售自营货物，对外开具的增值税专用发票价税合计为158,000.00元,普通发票不含税金额为237,200.00元,为其他商家提供管理服务开具增值税专用发票的不含税金额为71,000.00元。（2）本月认证相符的专用发票共计4份，不含税的金额为240,000.00元，税额为29,700.00元；本月员工出差火车票15张累计金额为9706元；本月购买农产品开出的发票2份金额为50,000.00元；将价值5,000.00元的外购饮品作为福利发给员工；本月向航天公司支付技术维护费，取得电子普通发票注明的价税合计280.00元。成都乐佳美超市，上期无留抵税额。计算本期应纳增值税额。一般纳税人——案例分析（1）销项税额：①销售货物计算的销项税额：158,000.00÷(1+13%)╳13%+237,200.00╳13%=139,823.01╳13%+30,836.00=18,176.99+30,836.00=49,012.99(元)②提供管理服务计算的销项税额：71,000.00╳6%=4,260.00(元)销项税额合计：53,272.99元一般纳税人——案例分析（2）进项税额：①专用发票进项税额：29,700.00元②员工出差火车票计算的进项税额：9,706.00÷(1+9%)×9%=8,904.59╳9%=801.41(元)③购买农产品计算的进项税额：50,000.00╳9%=4,500.00(元)进项税额合计：35,001.41元（3）进项税额转出：5,000.00╳13%=650.00（元）一般纳税人——案例分析成都乐家美超市管理有限公司，当期应纳增值税：当期的销项税额-当期进项税额+进项税额转出-减免税额53,272.99－35,001.41+650.00–280.00=18,641.58(元)当期应纳税额当期销项税额当期进项税额进项税额转出上期留抵税额增值税的计算

小规模纳税人应纳税额的计算

一般纳税人应纳税额的计算回顾增值税的申报03纳税申报04远程清卡01报税资料准备02上报汇总增值税申报操作流程01报税资料准备

小规模纳税人小规模纳税人——报税资料准备普通发票汇总统计表电子普通发票汇总统计表未开发票汇总统计表专用发票汇总统计表季度内三个月的申报数据进行汇总1小规模纳税人——案例深圳市康达人家政服务有限公司，2019年7月、8月、9月增值税普通发票、电子发票开具汇总如下（金额单位：元）：7月份小规模纳税人——案例7月份小规模纳税人——案例8月份小规模纳税人——案例8月份小规模纳税人——案例9月份小规模纳税人——案例9月份小规模纳税人——案例

本季度应税销售额、税额汇总表

2019年10月11日深圳市康达人家政服务有限公司金额单位：元开票情况应税项目金额征收率税额备注增值税普通发票生活服务59,300.003%1,779.00电子普通发票298,000.003%8,940.00开具发票小计357,300.0010,719.00未开发票52,000.003%1,560.00小

计409,300.0012,279.00小规模纳税人——案例开票情况应税项目金额征收率税额备注增值税普通发票货物122,000.003%3,660.00增值税普通发票17,000.003%510.00开具发票小计139,000.004,170.00未开发票20,000.003%600.00小

计159,000.004,770.00合计货物及服务568,300.0017,049.00增值税普通发票不动产1,320,000.005%66,000.00

实际18500.00增值税普通发票汽车150,000.003%4,500.00小规模纳税人——案例续表小规模纳税人——报税资料准备制作税费计算表增值税计算表附加税费计算表2增值税计算表2019年第3季度增值税计算表2019年10月11日深圳市康达人家政服务有限公司

金额：元应税项目金

额税

额备

注货物及劳务159,000.004,770.00服务409,300.0012,279.00销售旧固定资产150,000.004,500.00【财税2014年57号】减免税额1,500.00销售不动产1,320,000.0018,500.00

【税总公告2016年第14号】预交增值税18,500.00实际应缴增值税20,049.00小规模纳税人——报税资料准备小规模纳税人——政策应用

纳税人销售自己使用过的固定资产，符合简易计税方法条件的，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。即：【财税（2014）57号】应纳增值税=

含税销售额1+3%×2%

减免税额

=不含税销售额×1%

需要在账上及申报表上体现小规模纳税人——案例【国家税务总局公告2016年第14号】关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告第四条小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：（一）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。小规模纳税人——政策应用小规模纳税人——案例深圳市康达人家政服务有限公司，2019年9月销售不动产取得的销售额是：1,386,000.00元，购买时的成本是997,500.00元。即：销售不动产应纳增值税=1,386,000.00-997,500.001+5%×5%=18,500.00（元）

小规模纳税人——案例小规模纳税人——报税资料准备小规模纳税人——报税资料准备附加税费计算表税费计算表深圳市康达人家政服务有限公司2019年10月11日单位：元项目税额备注增值税

38,549.00

预交税额

减免税额

其他

本期实际缴纳税额

38,549.00

小规模纳税人——报税资料准备续表附加税费计税金额税率或费率应纳税额减免两费小规模50%减免本期已交税费实际缴纳城建税

38,549.000.072698.43

1,349.22

1,295.0054.22教育费附加0.031156.47

578.24

555.0023.24地方教育费附加0.02770.98

385.49

370.0015.49附加税费合计

4625.88

2,312.94

2,220.0092.94

一般纳税人一般纳税人——报税资料准备普通发票汇总统计表电子普通发票汇总统计表未开发票汇总统计表专用发票汇总统计表进项税额认证统计表进项税额转出计算表减免税统计表加计抵减进项税额计算表收集销售开票信息、进项认证清单等相关申报数据。

制作本期销售统计表按照所开发票类型、货物及劳务、服务进行明细区分。1一般纳税人——报税资料准备月销售额统计表2020年月单位：金额：元序号税率

发票类型发票

份数应税

项目13%9%6%5%3%备注金额税额金额税额金额税额金额税额金额税额1专用发票

货物

服务

2普通发票

货物

服务

3电子普通发票

货物

服务

4未开票

货物

服务

5其他发票

货物

服务

合计

一般纳税人——报税资料准备

进入税控系统查询统计并打印出本期开票信息即：《增值税普通发票汇总表》、《增值税电子普通发票汇总表》、《增值税专用发票汇总表》并与月销售额统计表进行核对；同时统计无票收入。2一般纳税人——报税资料准备

进入电子税务局的发票认证平台查询统计本期勾选认证信息，并打印本期的认证清单。3一般纳税人——报税资料准备一般纳税人——报税资料准备一般纳税人——纳税资料准备

统计本期可享受税收优惠政策的数据资料如：加计抵减的进项税额、税控设备及技术维护费、

免税农产品等。4一般纳税人——报税资料准备一般纳税人——报税资料准备一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额案例：

北京黑青稞酒店系一般纳税人，适用加计抵减政策，9月末加计抵减额余额为0.35万元，留抵税额为12.56万元。10月份取得住宿服务收入800万元，销项税额48万；餐饮服务收入40万元，销项税额2.4万元；其他收入5万元，销项税额0.3万元。本期通过认证的进项税额为30万元。

计算本期“实际抵减额”。一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额——政策财政部税务总局公告2019年第87号一、2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。二、本公告所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额——政策财政部税务总局公告2019年第87号2019年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。纳税人确定适用加计抵减15%政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。三、生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已按照15%计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额——政策财政部税务总局公告2019年第87号计算公式如下：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额四、纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）等有关规定执行。一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额——政策行

业选

项生活服务业——其中：1.文化艺术业

2.体育业

3.教育

4.卫生

5.旅游业

6.娱乐业

7.餐饮业

8.住宿业

9.居民服务业

10.其他生活服务业

一般纳税人——报税资料准备适用15%加计抵减政策的声明纳税人名称：

纳税人识别号（统一社会信用代码）：

本纳税人符合《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）规定，确定适用加计抵减政策。行业属于（按照销售额占比最高的生活服务业子项勾选，只能选择其一）：填左边的表本纳税人用于判断是否符合加计抵减政策条件的销售额占比计算期为

年

月至

年

月，此期间提供生活服务销售额合计

元，全部销售额

元，占比为

%。以上声明根据实际经营情况作出，我确定它是真实的、准确的、完整的。一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额案例分析：（1）当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%

=30万元×15%=4.50万元

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0.35+4.50=4.85（万元）（2）本期销项税额=48.00+2.40+0.30=50.70（万元）（3）期初留抵税额为12.56万元（4）实际抵扣税额=30.00+12.56=42.56（万元）

分析1一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额案例分析：（5）本期应纳税额=销项税额–实际抵扣税额=50.70–42.56=8.14（万元）（6）本期实际应纳税额=8.14–4.85=3.29（万元）分析2本期“实际抵减额”4.85万元一般纳税人——报税资料准备加计抵减进项税额——政策财政部税务总局海关总署

公告2019年第39号。。。。。。。七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。一般纳税人——报税资料准备

适用加计抵减政策的声明纳税人名称：

纳税人识别号（统一社会信用代码）：

本纳税人符合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，确定适用加计抵减政策。行业属于（请从下表勾选，只能选择其一）：行

业选

项邮政服务业

电信服务业——

其中：1.基础电信业

2.增值电信业

现代服务业——

其中:1.研发和技术服务业

2.信息技术服务业

3.文化创意服务业

4.物流辅助服务

5.有形动产租赁服务业

6.鉴证咨询服务业

7.广播影视服务

生活服务业——

其中：1.文化艺术业

2.体育业

3.教育

4.卫生

5.旅游业

6.娱乐业

7.餐饮业

8.住宿业

9.居民服务业

10.社会工作

11.公共设施管理业

12.不动产出租

13.商务服务业

14.专业技术服务业

15.代理业

16.其他生活服务业

本纳税人用于判断是否符合加计抵减政策条件的销售额占比计算期为

年

月至

年

月，此期间提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额合计

元，全部销售额

元，占比为

%。以上声明根据实际经营情况作出，我确定它是真实的、准确的、完整的。一般纳税人——报税资料准备

制作税费计算表增值税附加税费5一般纳税人——报税资料准备制作增值税及附加税费计算表案例：

北京黑青稞酒店系一般纳税人，适用加计抵减政策，9月末加计抵减额余额为0.35万元，留抵税额为12.56万元。10月份取得住宿服务收入800万元月，销项税额48万；餐饮服务收入40万元，销项税额2.4万元；其他收入5万元，销项税额0.3万元。本期通过认证的进项税额为30万元。

制作本期增值税及附加税额计算表

。一般纳税人——报税资料准备案例分析：（1）本期销项税额=48.00+2.40+0.30=50.70（万元）（2）实际抵扣税额=30.00+12.56=42.56（万元）（3）当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%=30万元×15%=4.50万元

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0.35+4.50=4.85（万元）（4）期初留抵税额为12.56万元制作增值税及附加税费计算表一般纳税人——报税资料准备增值税及附加税费计算表北京黑青稞酒店

2019年11月8日单位：元项目税额备注销项税额507,000.00

进项税额300,000.00

进项税额转出

预交税金

简易计税

上期留抵税额125,600.00

加计抵减进项税额48,500.00

本期实际应纳税额32,900.00

附加税费计税金额税率或费率应纳税额减免费额实际缴纳税额城建税32,900.000.07

2,303.00

教育费附加0.03

987.00

地方教育费附加0.02

658.00

附加税费合计

3,948.00

一般纳税人——报税资料准备02上报汇总

实务中，不管是小规模纳税人，还是一般纳税人，在申报税费前，都需要进行上报汇总。

上报汇总，是指将企业上期所开发票信息和留存的发票信息通过网络远程抄送至税务局，抄税的操作是在税控系统中完成的（即：打开金税盘或税控盘的开票软件）；只有抄税后，才能进行纳税申报，只有抄税后才能再开新的发票。上报汇总上报汇总——流程打开金税平台单击：开票软件上报汇总——流程登录：增值税发票税控开票软件（金税盘版）上报汇总——流程进入开票软件后，选择报税处理，然后单击上报汇总，即完成抄税的操作。上报汇总——流程03纳税申报纳税申报小规模纳税人一般纳税人

小规模纳税人纳税申报纳税申报——小规模纳税人纳税申报小规模附列资料申报表减免税明细纳税申报增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税

销售额（3%征收率）1

税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额2

税控器具开具的普通发票

不含税销售额3

（二）应征增值税不含税

销售额（5%征收率）4——

——

税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额5——

——

税控器具开具的普通发票

不含税销售额6——

——

（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(7≥8)

——

——其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8

——

——（四）免税销售额9=10+11+12

其中：小微企业免税销售额10

未达起征点销售额11

其他免税销售额12

（五）出口免税销售额13(13≥14)

其中：税控器具开具的普通发票销售额14

二、税款计算本期应纳税额15

本期应纳税额减征额16

本期免税额17

其中：小微企业免税额18

未达起征点免税额19

应纳税额合计20=15-16

本期预缴税额21

————本期应补（退）税额22=20-21

————纳税人或代理人声明：如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。办税人员：财务负责人：

法定代表人：联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称（公章）：经办人：

联系电话：主管税务机关：接收人：接收日期：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税

销售额（3%征收率）1

税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额2

税控器具开具的普通发票

不含税销售额3

（二）应征增值税不含税

销售额（5%征收率）4——

——

税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额5——

——

税控器具开具的普通发票

不含税销售额6——

——

（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(7≥8)

——

——其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8

——

——（四）免税销售额9=10+11+12

其中：小微企业免税销售额10

未达起征点销售额11

其他免税销售额12

（五）出口免税销售额13(13≥14)

其中：税控器具开具的普通发票销售额14

二、税款计算本期应纳税额15

本期应纳税额减征额16

本期免税额17

其中：小微企业免税额18

未达起征点免税额19

应纳税额合计20=15-16

本期预缴税额21

————本期应补（退）税额22=20-21

————纳税人或代理人声明：如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。办税人员：财务负责人：

法定代表人：联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称（公章）：经办人：

联系电话：主管税务机关：接收人：接收日期：纳税申报增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分应税行为（3%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（3≤1＋2之和，且3≤5）4＝1＋2－3

应税行为（3%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用3%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额56=37＝5－68＝7÷1.03

应税行为（5%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额91011（11≤9＋10之和，且11≤13）12＝9＋10－11

应税行为（5%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用5%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额1314=1115＝13－1416＝15÷1.05

纳税申报增值税减免税申报明细表税款所属时间：自年月日至年月日纳税人名称（公章）：

金额单位：元至角分一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-4合计1

2

3

4

5

6

二、免税项目免税性质代码及名称栏次免征增值税项目

销售额免税销售额扣除项目

本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售额

对应的进项税额免税额123=1-245合计7

出口免税8

————————其中：跨境服务9

————————

10

11

12

13

14

15

16

纳税申报——政策一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

。。。。。。。。。。国家税务总局公告2019年第4号纳税申报——小规模纳税人2019年第3季度增值税计算表2019年10月11日

深圳市康达人家政服务有限公司

金额：元

应税项目金

额税

额备

注货物及劳务159,000.004,770.00服务409,300.0012,279.00销售旧固定资产150,000.004,500.00【财税2014年57号】减免税额1,500.00销售不动产1,320,000.0018,500.00

【税总公告2016年第14号】预交增值税18,500.00实际应缴增值税20,049.00案例：小规模纳税人——案例本季度应税销售额、税额汇总表2019年10月11日深圳市康达人家政服务有限公司金额单位：元开票情况应税项目金额征收率税额备注增值税普通发票生活服务59,300.003%1,779.00电子普通发票298,000.003%8,940.00开具发票小计357,300.0010,719.00未开发票52,000.003%1,560.00小

计409,300.0012,279.00增值税普通发票货物122,000.003%3,660.00增值税普通发票17,000.003%510.00开具发票小计139,000.004,170.00未开发票20,000.003%600.00小

计159,000.004,770.00合计货物及服务568,300.0017,049.00增值税普通发票不动产1,320,000.005%66,000.00预交18500.00增值税普通发票汽车150,000.003%4,500.00纳税申报——小规模纳税人案例：纳税申报表填写增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分应税行为（3%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（3≤1＋2之和，且3≤5）4＝1＋2－3

应税行为（3%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用3%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额56=37＝5－68＝7÷1.03

应税行为（5%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额91011（11≤9＋10之和，且11≤13）12＝9＋10－11

997,500.00

997,500.00

应税行为（5%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用5%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额1314=1115＝13－1416＝15÷1.051,386,000.00

997,500.00

388,500.00

370,000.00

案例：表头部分自动带出小规模纳税人——政策应用

纳税人销售自己使用过的固定资产，符合简易计税方法条件的，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。即：【财税（2014）57号】应纳增值税=

含税销售额1+3%×2%

减免税额

=不含税销售额×1%

需要在账上及申报表上体现纳税申报——小规模纳税人增值税减免税申报明细表税款所属时间：自年月日至年月日纳税人名称（公章）：

金额单位：元至角分一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-4合计1

1,500.00

1,500.00

1,500.00

01129924

2

1,500.00

1,500.00

1,500.00

3

4

5

6

二、免税项目免税性质代码及名称栏次免征增值税项目

销售额免税销售额扣除项目

本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售额

对应的进项税额免税额123=1-245合计7

出口免税8

————————其中：跨境服务9

————————

10

11

12

13

14

15

16

案例：纳税申报表填写增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税

销售额（3%征收率）1156,000.00

409,300.00

税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额2

税控器具开具的普通发票

不含税销售额3139,000.00

357,300.00

（二）应征增值税不含税

销售额（5%征收率）4——

370,000.00——

税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额5——

——

税控器具开具的普通发票

不含税销售额6——

1,320,000.00——

（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(7≥8)1,500.00

——

——其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8

——

——（四）免税销售额9=10+11+12

其中：小微企业免税销售额10

未达起征点销售额11

其他免税销售额12

（五）出口免税销售额13(13≥14)

其中：税控器具开具的普通发票销售额14

二、税款计算本期应纳税额159,270.00

30,779.00

本期应纳税额减征额161,500.00

本期免税额17

其中：小微企业免税额18

未达起征点免税额19

应纳税额合计20=15-167,770.00

30,779.00

本期预缴税额21

18,500.00

————本期应补（退）税额22=20-217,700.00

12,279.00

————纳税人或代理人声明：如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。办税人员：财务负责人：

法定代表人：联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称（公章）：经办人：

联系电话：主管税务机关：接收人：接收日期：案例：表头部分自动带出增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税

销售额（3%征收率）1156,000.00

409,300.00

税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额2

税控器具开具的普通发票

不含税销售额3139,000.00

357,300.00

（二）应征增值税不含税

销售额（5%征收率）4——

370,000.00——

税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额5——

——

税控器具开具的普通发票

不含税销售额6——

1,320,000.00——

（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(7≥8)1,500.00

——

——其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8

——

——（四）免税销售额9=10+11+12

其中：小微企业免税销售额10

未达起征点销售额11

其他免税销售额12

（五）出口免税销售额13(13≥14)

其中：税控器具开具的普通发票销售额14

二、税款计算本期应纳税额159,270.00

30,779.00

本期应纳税额减征额161,500.00

本期免税额17

其中：小微企业免税额18

未达起征点免税额19

应纳税额合计20=15-167,770.00

30,779.00

本期预缴税额21

18,500.00

————本期应补（退）税额22=20-217,700.00

12,279.00

————纳税人或代理人声明：如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。办税人员：财务负责人：

法定代表人：联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称（公章）：经办人：

联系电话：主管税务机关：接收人：接收日期：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税

销售额（3%征收率）1156,000.00

409,300.00

税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额2

税控器具开具的普通发票

不含税销售额3139,000.00

357,300.00

（二）应征增值税不含税

销售额（5%征收率）4——

370,000.00——

税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额5——

——

税控器具开具的普通发票

不含税销售额6——

1,320,000.00——

（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(7≥8)1,500.00

——

——其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8

——

——（四）免税销售额9=10+11+12

其中：小微企业免税销售额10

未达起征点销售额11

其他免税销售额12

（五）出口免税销售额13(13≥14)

其中：税控器具开具的普通发票销售额14

二、税款计算本期应纳税额159,270.00

30,779.00

本期应纳税额减征额161,500.00

本期免税额17

其中：小微企业免税额18

未达起征点免税额19

应纳税额合计20=15-167,770.00

30,779.00

本期预缴税额21

18,500.00

————本期应补（退）税额22=20-217,700.00

12,279.00

————纳税人或代理人声明：如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。办税人员：财务负责人：

法定代表人：联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称（公章）：经办人：

联系电话：主管税务机关：接收人：接收日期：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税

销售额（3%征收率）1156,000.00

409,300.00

税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额2

税控器具开具的普通发票

不含税销售额3139,000.00

357,300.00

（二）应征增值税不含税

销售额（5%征收率）4——

370,000.00——

税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额5——

——

税控器具开具的普通发票

不含税销售额6——

1,320,000.00——

（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(7≥8)1,500.00

——

——其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8

——

——（四）免税销售额9=10+11+12

其中：小微企业免税销售额10

未达起征点销售额11

其他免税销售额12

（五）出口免税销售额13(13≥14)

其中：税控器具开具的普通发票销售额14

二、税款计算本期应纳税额159,270.00

30,779.00

本期应纳税额减征额161,500.00

本期免税额17

其中：小微企业免税额18

未达起征点免税额19

应纳税额合计20=15-167,770.00

30,779.00

本期预缴税额21

18,500.00

————本期应补（退）税额22=20-217,700.00

12,279.00

————纳税人或代理人声明：如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。办税人员：财务负责人：

法定代表人：联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称（公章）：经办人：

联系电话：主管税务机关：接收人：接收日期：网上纳税申报插入：纳税申报视频

一般纳税人纳税申报纳税申报表

附列资料一销售情况明细

附列资料二进项税额明细

附列资料三服务、不动产和无形资产扣除明细减免税申报

明细表

附列资料四税额抵减情况表增值税纳税申报表主表一般纳税人纳税申报一般纳税人增值税纳税申报表主表

附列资料一销售情况明细

附列资料二进项税额明细

附列资料三服务、不动产和无形资产扣除明细减免税申报

明细表附列资料四税额抵减情况表填报顺序：从附列资料开始纳税申报一般纳税人纳税申报附列资料纳税申报——案例成都乐