2024年税务师考试复习重点试题及答案

2024年税务师考试复习重点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？

A.生产经营成本

B.工资薪金支出

C.利息支出

D.税收滞纳金

2.纳税人进口货物，应当按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

A.错误

B.正确

3.税务机关依法对纳税人的纳税情况进行监督检查，下列哪项不是税务机关的职权？

A.检查纳税人的账簿、凭证、报表和其他有关资料

B.调查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产的价格

C.依法对纳税人的法定代表人进行罚款

D.对纳税人的偷税、骗税等行为进行处罚

4.企业所得税的纳税义务发生时间为收入确认的时间。

A.错误

B.正确

5.下列哪项属于增值税的纳税范围？

A.销售不动产

B.出租无形资产

C.销售土地使用权

D.提供应税劳务

6.下列关于营业税的规定，哪项是正确的？

A.营业税是对单位和个人提供营业税应税劳务和转让无形资产取得的收入征收的一种税

B.营业税的税率统一为5%

C.营业税的纳税义务发生时间为取得应税收入的当天

D.以上都是

7.纳税人采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。

A.错误

B.正确

8.纳税人进口货物，应当按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

A.错误

B.正确

9.下列哪项属于增值税的免税项目？

A.销售免税货物

B.出口货物

C.增值税小规模纳税人销售货物

D.纳税人购买原材料用于生产

10.下列关于企业所得税的规定，哪项是错误的？

A.企业所得税的税率为25%

B.企业所得税的纳税义务发生时间为收入确认的时间

C.企业所得税的征收方式为按月或者按季预缴，年终汇算清缴

D.企业所得税的纳税地点为企业的住所地

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出不得扣除？

A.生产经营成本

B.工资薪金支出

C.利息支出

D.税收滞纳金

2.纳税人进口货物，下列哪些情况下，税务机关有权进行税务检查？

A.纳税人未按照规定报送进出口货物报关单

B.纳税人申报的进出口货物价格明显偏低

C.纳税人未按照规定缴纳进出口关税

D.纳税人未按照规定申报进出口货物

3.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.出口货物

D.免税货物

4.下列关于营业税的规定，哪些是正确的？

A.营业税是对单位和个人提供营业税应税劳务和转让无形资产取得的收入征收的一种税

B.营业税的税率统一为5%

C.营业税的纳税义务发生时间为取得应税收入的当天

D.营业税的纳税地点为营业发生地

5.下列哪些属于企业所得税的减免税项目？

A.国家重点扶持的高新技术企业

B.需要国家重点扶持的环保项目

C.新建企业

D.小型微利企业

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除以前年度的亏损。（）

2.纳税人进口货物，应当按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。（）

3.纳税人出口货物，可以免征增值税。（）

4.纳税人采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。（）

5.纳税人购买原材料用于生产，可以抵扣进项税额。（）

6.纳税人提供的应税劳务、转让的无形资产或销售不动产价格明显偏低且无正当理由的，由税务机关核定其销售额。（）

7.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，除另有规定外，应缴纳营业税。（）

8.企业所得税的征收方式为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。（）

9.纳税人进口货物，应当按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。（）

10.纳税人出口货物，可以免征增值税。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的计税方法。

答案：增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法是指以销售额减去进项税额后的余额为应纳税额，简易计税方法是指以销售额乘以规定的征收率计算应纳税额。

2.解释企业所得税的纳税义务发生时间。

答案：企业所得税的纳税义务发生时间通常为收入确认的时间，具体包括：销售货物、提供劳务、转让财产等，以合同约定的收款日期或者实际收到款项的日期为准。

3.简述税务师的主要职责。

答案：税务师的主要职责包括：提供税务咨询服务，协助纳税人进行税务筹划，办理纳税申报，进行税务审计，提供税务代理服务，以及解答纳税人在税务方面的疑问等。税务师在履行职责时，应遵守相关法律法规，维护纳税人的合法权益。

五、论述题

题目：探讨税务筹划在企业发展中的作用及其面临的挑战。

答案：税务筹划在企业发展中扮演着重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.降低税负：通过合理的税务筹划，企业可以在不违反税法的前提下，减少应纳税额，从而降低税负，提高企业的盈利能力。

2.优化资金流：税务筹划有助于企业合理安排现金流，提高资金使用效率，增强企业的财务稳定性。

3.提高竞争力：通过有效的税务筹划，企业可以在市场上获得更多的竞争优势，提高市场占有率。

4.遵守税法：税务筹划有助于企业了解和遵守税法规定，避免因不熟悉税法而导致的税务风险。

然而，税务筹划在企业发展中也面临着一些挑战：

1.法律法规变化：税法政策不断更新，企业需要及时了解和应对，否则可能会因不适应法律法规的变化而面临税务风险。

2.税务筹划的道德风险：部分企业为了降低税负，可能会采取一些不合法、不道德的税务筹划手段，这不仅会增加企业的税务风险，还可能损害企业形象。

3.税务筹划的专业性要求：税务筹划需要专业的知识和技能，对于缺乏专业背景的企业来说，实施税务筹划可能会遇到困难。

4.税务机关的监管力度：税务机关对税务筹划的监管力度不断加强，企业需要确保其税务筹划符合税法规定，避免违规操作。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：税收滞纳金属于非经营性支出，根据税法规定，这类支出不得在计算应纳税所得额时扣除。

2.B

解析思路：根据《中华人民共和国进出口关税条例》，纳税人进口货物应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

3.C

解析思路：税务机关的职权包括检查、调查和处罚，但罚款的权力属于行政处罚，通常由行政机关行使。

4.B

解析思路：企业所得税的纳税义务发生时间为收入确认的时间，这是税法规定的基本原则。

5.D

解析思路：增值税是对单位和个人提供的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产征收的一种税，因此销售货物属于增值税的纳税范围。

6.D

解析思路：营业税是对单位和个人提供营业税应税劳务和转让无形资产取得的收入征收的一种税，税率、纳税义务发生时间和纳税地点都是营业税的规定内容。

7.B

解析思路：根据税法规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。

8.B

解析思路：同第2题解析，纳税人进口货物应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

9.B

解析思路：增值税小规模纳税人销售货物可以享受免税政策，其他选项均不符合增值税免税项目的定义。

10.D

解析思路：企业所得税的纳税地点通常为企业的住所地，这是税法规定的原则。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.D

解析思路：税收滞纳金属于非经营性支出，不得扣除。其他选项均为企业生产经营成本或合法支出。

2.ABCD

解析思路：根据税法规定，税务机关有权对纳税人的进出口货物进行税务检查，包括未按规定报送报关单、申报价格偏低、未缴纳关税和未按规定申报货物等。

3.ABD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供应税劳务和出口货物，免税货物不征税。

4.ABCD

解析思路：营业税是对单位和个人提供营业税应税劳务和转让无形资产取得的收入征收的一种税，税率、纳税义务发生时间和纳税地点都是营业税的规定内容。

5.AB

解析思路：企业所得税的减免税项目包括国家重点扶持的高新技术企业、需要国家重点扶持的环保项目和小型微利企业。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：企业以前年度的亏损可以在计算应纳税所得额时扣除，但有一定的限制，如亏损结转年限等。

2.√

解析思路：根据税法规定，纳税人进口货物应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

3.×

解析思路：纳税人出口货物可以享受增值税退（免）税政策，但并非完全免征增值税。

4.√

解析思路：根据税法规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。

5.√

解析思路：根据税法规定，纳税人购买原材料用于生产，可以抵扣进项税额。

6.√

解析思路：根据税法规定，纳税人提供的应税劳务、转让的无形资产或销售不动产价格明显偏低且无正当理由的，由税务机关核定其