2024年税务师考试密卷试题及答案

2024年税务师考试密卷试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业购买原材料发生的增值税进项税额，下列说法正确的是：

A.直接计入当期损益

B.直接计入原材料成本

C.先计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目

D.直接计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

3.下列关于企业所得税的税率，说法正确的是：

A.法定税率为25%

B.小型微利企业税率为20%

C.高新技术企业税率为15%

D.以上都是

4.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：

A.工资、薪金所得适用3%至45%的七级超额累进税率

B.劳务报酬所得适用20%的比例税率

C.特许权使用费所得适用30%的比例税率

D.以上都是

5.下列关于土地增值税的税率，说法正确的是：

A.级距为30%

B.级距为40%

C.级距为50%

D.级距为60%

6.下列关于房产税的计税依据，说法正确的是：

A.房产原值

B.房产租金

C.房产评估价值

D.以上都是

7.下列关于城镇土地使用税的计税依据，说法正确的是：

A.土地面积

B.土地原值

C.土地租金

D.土地评估价值

8.下列关于车船税的计税依据，说法正确的是：

A.车船数量

B.车船购置价格

C.车船年折旧

D.车船年使用费

9.下列关于印花税的计税依据，说法正确的是：

A.印花税票面金额

B.印花税票面金额的5%

C.印花税票面金额的10%

D.印花税票面金额的20%

10.下列关于契税的计税依据，说法正确的是：

A.契税票面金额

B.契税票面金额的3%

C.契税票面金额的5%

D.契税票面金额的10%

11.下列关于车辆购置税的计税依据，说法正确的是：

A.车辆购置价格

B.车辆购置价格减去购置税

C.车辆购置价格减去车辆购置税和购置费用

D.车辆购置价格减去购置税和购置费用后的余额

12.下列关于城市维护建设税的计税依据，说法正确的是：

A.增值税税额

B.营业税税额

C.增值税和营业税税额之和

D.以上都是

13.下列关于教育费附加的计税依据，说法正确的是：

A.增值税税额

B.营业税税额

C.增值税和营业税税额之和

D.以上都是

14.下列关于地方教育附加的计税依据，说法正确的是：

A.增值税税额

B.营业税税额

C.增值税和营业税税额之和

D.以上都是

15.下列关于文化事业建设费的计税依据，说法正确的是：

A.增值税税额

B.营业税税额

C.增值税和营业税税额之和

D.以上都是

16.下列关于环境保护税的计税依据，说法正确的是：

A.环保设施投入

B.环保设施运行成本

C.环保设施运行产生的效益

D.环保设施运行产生的污染物排放量

17.下列关于资源税的计税依据，说法正确的是：

A.资源原值

B.资源销售收入

C.资源开采成本

D.资源开采产生的效益

18.下列关于烟叶税的计税依据，说法正确的是：

A.烟叶收购价格

B.烟叶销售价格

C.烟叶生产成本

D.烟叶生产产生的效益

19.下列关于船舶吨税的计税依据，说法正确的是：

A.船舶净吨位

B.船舶载重吨位

C.船舶吨税票面金额

D.船舶吨税票面金额的5%

20.下列关于船舶吨税的税率，说法正确的是：

A.按照船舶净吨位计算

B.按照船舶载重吨位计算

C.按照船舶吨税票面金额计算

D.按照船舶吨税票面金额的5%计算

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列哪些属于企业所得税的减免税优惠？

A.高新技术企业

B.小型微利企业

C.创新型企业

D.转让无形资产

3.下列哪些属于个人所得税的免税项目？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.税法规定的免税项目

4.下列哪些属于土地增值税的减免税优惠？

A.转让土地使用权

B.转让土地上的建筑物及其附属设施

C.土地增值税税额超过土地增值额的

D.土地增值税税额超过土地增值税扣除项目的

5.下列哪些属于房产税的减免税优惠？

A.国家机关、人民团体、军队自用的房产

B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产

C.个人所有非营业用的房产

D.企业自用的房产

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人包括个体工商户、企业、事业单位、社会团体和其他单位。（）

2.企业购买原材料发生的增值税进项税额，可以直接计入原材料成本。（）

3.企业所得税的法定税率为25%，小型微利企业税率为20%，高新技术企业税率为15%。（）

4.个人所得税的税率分为七级超额累进税率，最高税率为45%。（）

5.土地增值税的级距为30%，税率为30%至60%。（）

6.房产税的计税依据为房产原值或房产租金，税率按照房产原值或房产租金计算。（）

7.城镇土地使用税的计税依据为土地面积，税率按照土地面积计算。（）

8.车船税的计税依据为车船数量，税率按照车船数量计算。（）

9.印花税的计税依据为印花税票面金额，税率按照印花税票面金额的5%计算。（）

10.契税的计税依据为契税票面金额，税率按照契税票面金额的3%计算。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别在于：

（1）增值税税率不同，一般纳税人适用17%或13%的税率，小规模纳税人适用3%的简易税率；

（2）进项税额抵扣不同，一般纳税人可以抵扣购进货物或接受服务所支付的增值税，小规模纳税人不能抵扣进项税额；

（3）增值税专用发票的使用不同，一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不得开具；

（4）增值税申报和核算要求不同，一般纳税人需要按照规定的期限申报增值税，小规模纳税人按照规定的简易方法核算和申报增值税。

2.简述企业所得税的计税依据和税前扣除项目。

答案：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，包括：

（1）收入总额，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益等；

（2）扣除项目，包括成本、费用、税金、损失等；

（3）应纳税所得额=收入总额-扣除项目。

税前扣除项目主要包括：

（1）成本，包括直接成本和间接成本；

（2）费用，包括销售费用、管理费用、财务费用等；

（3）税金，包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等；

（4）损失，包括固定资产损失、存货损失、转让财产损失等。

3.简述个人所得税的申报方式。

答案：个人所得税的申报方式包括：

（1）自行申报，即纳税人自行到税务机关申报纳税；

（2）代扣代缴，即雇主或者其他单位代为扣缴个人所得税；

（3）委托代征，即税务机关委托其他单位或者个人代为征收个人所得税；

（4）网络申报，即纳税人通过税务机关提供的网络平台进行申报纳税。

五、论述题

题目：论述增值税发票管理的重要性及其在税收征管中的作用。

答案：增值税发票管理在税收征管中具有极其重要的地位，其重要性主要体现在以下几个方面：

1.发票是增值税链条的连接点。增值税是一种链条税，发票作为商品和服务交易的重要凭证，是连接生产和消费、各个环节的桥梁。通过发票管理，可以确保增值税链条的完整性和连续性，防止增值税税款流失。

2.发票是税收征管的依据。发票记录了商品和服务的交易信息，包括交易双方、交易时间、交易金额等，是税务机关进行税收征管的重要依据。通过对发票的审核和管理，税务机关可以准确掌握纳税人的经营状况，确保税收收入的稳定。

3.发票是防范税收风险的有效手段。发票管理有助于发现和防范虚假交易、偷税漏税等税收违法行为。通过对发票的审核，税务机关可以及时发现异常交易，加强对纳税人的监管，降低税收风险。

4.发票是促进税收公平的有力保障。发票管理有助于消除税收漏洞，实现税收公平。通过对发票的规范管理，可以确保所有纳税人在公平的税收环境下进行经营活动，防止税收负担的不合理转移。

5.发票是提高税收征管效率的重要途径。随着信息化技术的应用，发票管理逐渐向电子化、网络化方向发展，提高了税收征管的效率和准确性。电子发票的使用，简化了发票开具和管理的流程，降低了税收成本。

在税收征管中的作用主要体现在：

1.确保税收收入。发票管理有助于税务机关准确掌握纳税人的经营状况，确保税收收入的及时、足额入库。

2.促进税收合规。通过对发票的审核，税务机关可以督促纳税人依法纳税，提高税收合规水平。

3.强化税收监管。发票管理有助于税务机关加强对纳税人的监管，及时发现和查处税收违法行为。

4.提升税收服务水平。通过优化发票管理流程，提高税收服务水平，增强纳税人的满意度和信任度。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。出口货物虽然不属于国内销售，但在出口环节仍需缴纳增值税，因此选项D正确。

2.C

解析思路：企业购买原材料发生的增值税进项税额，应先计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，待实际抵扣时再进行会计处理。

3.D

解析思路：企业所得税的法定税率为25%，小型微利企业税率为20%，高新技术企业税率为15%，因此选项D正确。

4.A

解析思路：个人所得税的税率分为七级超额累进税率，最高税率为45%，因此选项A正确。

5.B

解析思路：土地增值税的级距为40%，税率为30%至60%，因此选项B正确。

6.B

解析思路：房产税的计税依据为房产租金，因为房产税是按照房产的租金收入征收的。

7.A

解析思路：城镇土地使用税的计税依据为土地面积，因为城镇土地使用税是按照土地面积征收的。

8.A

解析思路：车船税的计税依据为车船数量，因为车船税是按照车船的数量征收的。

9.B

解析思路：印花税的计税依据为印花税票面金额的5%，这是印花税的计税规则。

10.C

解析思路：契税的计税依据为契税票面金额的5%，这是契税的计税规则。

11.A

解析思路：车辆购置税的计税依据为车辆购置价格，这是车辆购置税的计税规则。

12.C

解析思路：城市维护建设税的计税依据为增值税和营业税税额之和，因为城市维护建设税是在增值税和营业税的基础上征收的。

13.C

解析思路：教育费附加的计税依据为增值税和营业税税额之和，因为教育费附加是在增值税和营业税的基础上征收的。

14.C

解析思路：地方教育附加的计税依据为增值税和营业税税额之和，因为地方教育附加是在增值税和营业税的基础上征收的。

15.C

解析思路：文化事业建设费的计税依据为增值税和营业税税额之和，因为文化事业建设费是在增值税和营业税的基础上征收的。

16.D

解析思路：环境保护税的计税依据为环保设施运行产生的污染物排放量，这是环境保护税的计税规则。

17.B

解析思路：资源税的计税依据为资源销售收入，这是资源税的计税规则。

18.A

解析思路：烟叶税的计税依据为烟叶收购价格，这是烟叶税的计税规则。

19.A

解析思路：船舶吨税的计税依据为船舶净吨位，这是船舶吨税的计税规则。

20.D

解析思路：船舶吨税的税率按照船舶吨税票面金额的5%计算，这是船舶吨税的计税规则。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物，因此选项ABCD都是正确的。

2.ABC

解析思路：企业所得税的减免税优惠包括高新技术企业、小型微利企业和创新型企业，因此选项ABC都是正确的。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的免税项目包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得以及税法规定的免税项目，因此选项ABCD都是正确的。

4.AB

解析思路：土地增值税的减免税优惠包括转让土地使用权和转让土地上的建筑物及其附属设施，因此选项AB都是正确的。

5.ABC

解析思路：房产税的减免税优惠包括国家机关、人民团体、军队自用的房产、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产和个人所有非营业用的房产，因此选项ABC都是正确的。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税的纳税人包括个体工商户、企业、事业单位、社会团体和其他单位，但并非所有这些单位都是增值税纳税人，因此选项错误。

2.×

解析思路：企业购买原材料发生的增值税进项税额，应先计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，待实际抵扣时再进行会计处理，因此选项错误。

3.√

解析思路：企业所得税的法定税率为25%，小型微利企业税率为20%，高新技术企业税率为15%，因此选项正确。

4.√

解析思路：个人所得税的税率分为七级超额累进税率，最高税率为45%，因此选项正确。

5.√

解析