2024年税务师考试内容概述试题及答案

2024年税务师考试内容概述试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.以下哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.出租财产收入

D.股息收入

2.企业会计处理时，以下哪项不属于资产？

A.存货

B.应收账款

C.长期待摊费用

D.预收账款

3.在增值税的纳税义务发生时间中，下列哪项不属于销售货物或提供加工、修理修配劳务的纳税义务发生时间？

A.销售方收到货款的当天

B.购买方付款的当天

C.合同约定的付款期限届满当天

D.销售方发出货物的当天

4.纳税人进口应税货物，下列哪项不属于海关代征增值税的范围？

A.进口关税

B.进口消费税

C.进口增值税

D.进口关税和消费税

5.在增值税的税率中，以下哪项不属于增值税的简易计税方法？

A.6%

B.9%

C.13%

D.3%

6.纳税人销售不动产，以下哪项不属于销售不动产的增值税税率？

A.9%

B.6%

C.3%

D.13%

7.企业发生的下列支出中，不属于增值税应税行为的是：

A.购买原材料

B.购买固定资产

C.购买无形资产

D.购买服务

8.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额转出的是：

A.销售货物退回

B.购买货物用于非增值税应税项目

C.购买货物用于集体福利

D.购买货物用于职工福利

9.下列哪项不属于增值税纳税申报的期限？

A.每月15日前

B.每季15日前

C.每年3月31日前

D.每年6月30日前

10.纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，应缴纳的增值税属于：

A.流转税

B.所得税

C.财产税

D.行为税

11.企业发生的下列支出中，不属于增值税应税行为的是：

A.购买原材料

B.购买固定资产

C.购买无形资产

D.购买服务

12.纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，应缴纳的增值税属于：

A.流转税

B.所得税

C.财产税

D.行为税

13.下列哪项不属于增值税应税行为？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.提供餐饮服务

D.出租不动产

14.下列哪项不属于增值税的纳税义务发生时间？

A.销售方收到货款的当天

B.购买方付款的当天

C.合同约定的付款期限届满当天

D.销售方发出货物的当天

15.纳税人进口应税货物，下列哪项不属于海关代征增值税的范围？

A.进口关税

B.进口消费税

C.进口增值税

D.进口关税和消费税

16.在增值税的税率中，以下哪项不属于增值税的简易计税方法？

A.6%

B.9%

C.13%

D.3%

17.纳税人销售不动产，以下哪项不属于销售不动产的增值税税率？

A.9%

B.6%

C.3%

D.13%

18.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额转出的是：

A.销售货物退回

B.购买货物用于非增值税应税项目

C.购买货物用于集体福利

D.购买货物用于职工福利

19.下列哪项不属于增值税纳税申报的期限？

A.每月15日前

B.每季15日前

C.每年3月31日前

D.每年6月30日前

20.以下哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.出租财产收入

D.股息收入

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业所得税的纳税人包括哪些？

A.企业

B.个体工商户

C.个人

D.外商投资企业

2.企业所得税的税率有哪些？

A.25%

B.15%

C.20%

D.30%

3.企业所得税的计税依据包括哪些？

A.应纳税所得额

B.应税收入

C.应纳税所得额减去免税收入和允许扣除的费用

D.资产

4.增值税的征税范围包括哪些？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出租不动产

D.出口货物

5.增值税的税率有哪些？

A.6%

B.9%

C.13%

D.3%

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业所得税的纳税人包括个体工商户。（）

2.企业所得税的税率最高为30%。（）

3.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。（）

4.增值税的简易计税方法包括6%、9%和13%。（）

5.企业发生的销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的进项税额可以抵扣销项税额。（）

6.纳税人进口应税货物，海关代征增值税。（）

7.企业所得税的计税依据为应税收入减去免税收入和允许扣除的费用。（）

8.增值税的纳税义务发生时间为销售方发出货物的当天。（）

9.增值税的纳税申报期限为每月15日前。（）

10.纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，应缴纳的增值税属于流转税。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述企业所得税的纳税义务发生时间。

答案：企业所得税的纳税义务发生时间通常包括收入实现时间、财产转移时间和费用发生时间。具体来说，收入实现时间包括销售货物、提供劳务、出租财产、转让财产等收入在合同约定的收入实现条件满足时；财产转移时间包括转让股权、债权等财产权以及取得收入时；费用发生时间包括与取得收入直接相关的成本、费用发生时。

2.题目：简述增值税的简易计税方法及其适用范围。

答案：增值税的简易计税方法是指按照一定的征收率计算应纳税额的方法。适用于小规模纳税人以及部分特定的一般纳税人。简易计税方法包括3%、5%和6%三个征收率。其中，3%征收率适用于小规模纳税人，5%征收率适用于特定的一般纳税人，6%征收率适用于一般纳税人销售不动产、出租不动产、转让土地使用权等业务。

3.题目：简述增值税进项税额转出的情形。

答案：增值税进项税额转出主要发生在以下几种情形：一是购进的货物、劳务、服务、无形资产或不动产等用于非增值税应税项目；二是购进的货物、劳务、服务、无形资产或不动产等用于集体福利或个人消费；三是购进的货物、劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失；四是购进的货物、劳务、服务、无形资产或不动产等因管理不善造成损失；五是购进的货物、劳务、服务、无形资产或不动产等因自然灾害等原因造成损失。在这些情形下，已抵扣的进项税额应予以转出。

五、论述题

题目：论述增值税在税收体系中的重要作用及其对企业经营的影响。

答案：增值税在税收体系中扮演着至关重要的角色，它不仅是一种重要的税收收入来源，而且对企业的经营和发展具有深远的影响。

首先，增值税作为一种流转税，具有普遍性和中性。它对商品和服务的每个环节征收，无论企业规模大小，都需依法纳税，这有助于实现税收的公平性。同时，增值税的征收方式避免了重复征税，即只对增值部分征税，有利于鼓励企业增加生产和创新。

在税收体系中的作用方面，增值税具有以下几方面的重要作用：

1.稳定的税收收入：增值税的征收范围广泛，覆盖了商品和服务的生产、流通和消费环节，能够为企业提供稳定的税收收入，为国家财政提供有力支持。

2.促进经济结构调整：增值税的征收有助于促进产业结构优化，鼓励企业提高技术水平和创新能力，推动经济向高质量发展。

3.体现税收中性原则：增值税的征收方式避免了重复征税，有利于企业在公平的市场环境中竞争，促进资源配置效率的提高。

对企业经营的影响方面，增值税主要体现在以下几个方面：

1.成本控制：企业需要关注增值税的进项税额和销项税额，合理控制成本，以确保增值税的合规性。

2.筹资决策：增值税的征收可能导致企业现金流量的变化，影响企业的筹资决策。

3.竞争力：增值税的征收对企业的成本和竞争力有一定影响，企业在制定经营策略时需考虑增值税因素。

4.投资决策：增值税的征收可能影响企业的投资决策，企业在选择投资项目时需考虑增值税的影响。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：股息收入属于企业所得税的应税收入，不属于增值税的征税范围。

2.D

解析思路：存货、应收账款、长期待摊费用均属于企业的资产，而预收账款属于企业的负债。

3.B

解析思路：销售货物或提供加工、修理修配劳务的纳税义务发生时间为销售方发出货物的当天或合同约定的收款日期，而非购买方付款的当天。

4.D

解析思路：海关代征增值税的范围包括进口关税、进口消费税和进口增值税，不包括进口关税和消费税。

5.D

解析思路：增值税的简易计税方法包括3%、5%和6%，而13%属于一般计税方法中的基本税率。

6.B

解析思路：销售不动产的增值税税率为9%，而6%、3%和13%不属于销售不动产的增值税税率。

7.B

解析思路：购买固定资产属于增值税的应税行为，而销售货物、提供劳务、出租财产均属于增值税的应税行为。

8.D

解析思路：购买货物用于职工福利属于增值税的应税行为，而销售货物退回、购买货物用于非增值税应税项目、购买货物用于集体福利均属于增值税进项税额转出的情形。

9.D

解析思路：增值税纳税申报的期限为每月15日前，每季15日前，每年3月31日前和每年6月30日前不属于增值税纳税申报的期限。

10.A

解析思路：增值税属于流转税，销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物均属于流转税的范畴。

11.B

解析思路：购买固定资产属于增值税的应税行为，而销售货物、提供劳务、出租财产均属于增值税的应税行为。

12.A

解析思路：增值税属于流转税，销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物均属于流转税的范畴。

13.D

解析思路：出租不动产属于增值税的应税行为，而销售货物、提供加工、修理修配劳务均属于增值税的应税行为。

14.C

解析思路：增值税的纳税义务发生时间为合同约定的付款期限届满当天，而非销售方发出货物的当天或购买方付款的当天。

15.D

解析思路：纳税人进口应税货物，海关代征增值税的范围包括进口关税、进口消费税和进口增值税，不包括进口关税和消费税。

16.D

解析思路：增值税的简易计税方法包括3%、5%和6%，而13%属于一般计税方法中的基本税率。

17.B

解析思路：销售不动产的增值税税率为9%，而6%、3%和13%不属于销售不动产的增值税税率。

18.D

解析思路：购买货物用于职工福利属于增值税的应税行为，而销售货物退回、购买货物用于非增值税应税项目、购买货物用于集体福利均属于增值税进项税额转出的情形。

19.D

解析思路：增值税纳税申报的期限为每月15日前，每季15日前，每年3月31日前和每年6月30日前不属于增值税纳税申报的期限。

20.A

解析思路：销售货物收入属于企业所得税的应税收入，不属于增值税的征税范围。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.AB

解析思路：企业所得税的纳税人包括企业和个体工商户，不包括个人和外商投资企业。

2.AB

解析思路：企业所得税的税率包括25%和15%，不包括20%和30%。

3.ABC

解析思路：企业所得税的计税依据包括应纳税所得额、应税收入和应纳税所得额减去免税收入和允许扣除的费用，不包括资产。

4.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、出租不动产和出口货物。

5.ABCD

解析思路：增值税的税率包括6%、9%、13%和3%，适用于不同的应税行为和纳税人。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：企业所得税的纳税人包括企业和个体工商户，不包括个人。

2.×

解析思路：企业所得税的税率最高为25%，不包括30%。

3.√

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。

4.×

解析思路：增值税的简易计税方法包括3%、5%和6%，不包括9%。

5.√

解析思路：企业发生的销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物