2024年税务师考试考前冲刺试题及答案

2024年税务师考试考前冲刺试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的纳税人，说法正确的是：

A.纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，为增值税纳税人。

B.纳税人出租不动产、转让土地使用权和销售不动产，为增值税纳税人。

C.纳税人提供有形动产租赁服务，为增值税纳税人。

D.纳税人提供无形资产租赁服务，为增值税纳税人。

2.企业取得政府奖励资金，下列处理方式正确的是：

A.纳入其他应付款。

B.直接计入营业外收入。

C.按照政府规定的用途计入相关费用。

D.按照企业自身判断计入相关费用。

3.关于企业所得税的计税依据，下列说法错误的是：

A.企业实际发生的成本、费用、税金等，计入应纳税所得额。

B.企业实际发生的损失，允许在计算应纳税所得额时扣除。

C.企业实际发生的资产损失，应当进行会计处理。

D.企业实际发生的资产损失，允许在计算应纳税所得额时扣除。

4.下列关于增值税进项税额抵扣，说法正确的是：

A.购进货物取得的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

B.购进货物取得的其他增值税扣税凭证，可以抵扣进项税额。

C.购进货物取得的普通发票，可以抵扣进项税额。

D.购进货物取得的其他扣税凭证，可以抵扣进项税额。

5.下列关于企业所得税的税前扣除项目，说法错误的是：

A.企业实际发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

B.企业实际发生的合理的职工福利费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

C.企业实际发生的合理的业务招待费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

D.企业实际发生的合理的广告费和业务宣传费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.下列属于增值税纳税人的有：

A.销售货物的小规模纳税人。

B.提供加工修理修配劳务的企业。

C.出租不动产的个人。

D.销售不动产的房地产开发企业。

7.下列关于企业所得税的税收优惠，说法正确的有：

A.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，免征企业所得税。

B.符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

C.符合条件的技术转让所得，免征、减征企业所得税。

D.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

8.下列关于增值税的纳税义务发生时间，说法正确的有：

A.销售货物或者提供加工修理修配劳务，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

B.销售货物或者提供加工修理修配劳务，为发出货物并办妥托收手续的当天。

C.销售货物或者提供加工修理修配劳务，为发出货物并办妥托运手续的当天。

D.销售货物或者提供加工修理修配劳务，为合同约定的付款日期的当天。

9.下列关于企业所得税的税前扣除项目，说法正确的有：

A.企业实际发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

B.企业实际发生的合理的职工福利费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

C.企业实际发生的合理的业务招待费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

D.企业实际发生的合理的广告费和业务宣传费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

10.下列关于增值税的征税范围，说法正确的有：

A.销售货物或者提供加工修理修配劳务，为增值税的征税范围。

B.出租不动产、转让土地使用权和销售不动产，为增值税的征税范围。

C.提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、销售服务、无形资产和不动产，为增值税的征税范围。

D.销售货物或者提供加工修理修配劳务，为增值税的征税范围。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.企业取得的政府奖励资金，应计入其他应付款。（）

12.企业实际发生的资产损失，不允许在计算应纳税所得额时扣除。（）

13.购进货物取得的普通发票，可以抵扣进项税额。（）

14.企业实际发生的合理的业务招待费支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。（）

15.企业实际发生的合理的广告费和业务宣传费支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

16.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理、税率、进项税额抵扣、发票使用等方面存在以下区别：

（1）税务管理：一般纳税人需按规定办理税务登记、发票领购、申报纳税等手续，并接受税务机关的日常管理；小规模纳税人只需按规定办理税务登记，不领购发票，不申报纳税，由税务机关进行定期定额征收。

（2）税率：一般纳税人适用的税率为13%、9%、6%等；小规模纳税人适用的税率为3%。

（3）进项税额抵扣：一般纳税人购进货物、接受服务、租赁不动产等，取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额；小规模纳税人购进货物、接受服务、租赁不动产等，取得的增值税专用发票不能抵扣进项税额。

（4）发票使用：一般纳税人可以领购增值税专用发票，用于销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物；小规模纳税人不得领购增值税专用发票，只能领购普通发票。

17.简述企业所得税的计税依据和应纳税所得额的计算方法。

答案：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，计算方法如下：

（1）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

（2）收入总额包括：销售货物收入、提供加工修理修配劳务收入、销售无形资产收入、转让不动产收入、出租不动产收入、提供技术服务收入、转让股权收入等。

（3）各项扣除包括：成本、费用、税金、损失等。

（4）允许弥补的以前年度亏损，是指企业以前年度发生的亏损，在以后年度弥补的限额内，准予税前扣除。

18.简述增值税的纳税义务发生时间和纳税期限。

答案：增值税的纳税义务发生时间和纳税期限如下：

（1）纳税义务发生时间：销售货物或者提供加工修理修配劳务，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；销售货物或者提供加工修理修配劳务，为发出货物并办妥托收手续的当天；销售货物或者提供加工修理修配劳务，为发出货物并办妥托运手续的当天；销售货物或者提供加工修理修配劳务，为合同约定的付款日期的当天。

（2）纳税期限：增值税的纳税期限为1个月或者1个季度，具体由主管税务机关核定。纳税人应当按期向主管税务机关申报纳税，并按照规定缴纳税款。

五、论述题

题目：论述企业税务筹划的意义及其在企业发展中的作用。

答案：企业税务筹划是指企业在遵守国家税法的前提下，通过合理运用税收优惠政策、优化财务结构、调整经营策略等手段，降低税负，提高企业经济效益的活动。税务筹划对企业发展具有重要意义，具体体现在以下几个方面：

1.降低税负，提高企业盈利能力。通过税务筹划，企业可以在合法合规的前提下，减少应纳税所得额，降低税负，从而提高企业的盈利能力。

2.优化财务结构，增强企业抗风险能力。税务筹划有助于企业合理安排财务支出，优化财务结构，提高资金使用效率，增强企业应对市场风险的能力。

3.提高企业竞争力。在同等市场条件下，税负较轻的企业在价格竞争中具有优势，有利于提高企业的市场竞争力。

4.促进企业可持续发展。税务筹划有助于企业合理利用税收优惠政策，推动企业技术创新、产业升级，实现可持续发展。

5.增强企业社会责任。通过税务筹划，企业可以依法纳税，履行社会责任，树立良好的企业形象。

在企业发展中，税务筹划的作用主要体现在以下几个方面：

1.帮助企业了解税收政策，合理规避税收风险。企业通过税务筹划，可以及时了解税收政策变化，避免因不了解政策而导致的税收风险。

2.优化企业内部管理，提高财务管理水平。税务筹划要求企业加强内部管理，提高财务管理水平，从而提高企业的整体运营效率。

3.促进企业战略决策。税务筹划有助于企业从税收角度分析经营决策，为企业的战略发展提供有力支持。

4.增强企业创新能力。税务筹划鼓励企业进行技术创新、产业升级，从而推动企业持续发展。

5.提高企业整体效益。通过税务筹划，企业可以降低税负，提高盈利能力，从而实现整体效益的提升。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A

解析思路：增值税的纳税人包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物的企业，故选A。

2.C

解析思路：政府奖励资金按照政府规定的用途计入相关费用，符合会计准则。

3.C

解析思路：企业实际发生的资产损失，应当进行会计处理，但可以在计算应纳税所得额时扣除。

4.A

解析思路：购进货物取得的增值税专用发票，可以抵扣进项税额，符合增值税法规定。

5.C

解析思路：企业实际发生的资产损失，允许在计算应纳税所得额时扣除，符合企业所得税法规定。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值税纳税人包括销售货物、提供加工修理修配劳务、出租不动产、转让土地使用权和销售不动产的企业和个人。

7.ABC

解析思路：国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得、符合条件的高新技术企业、符合条件的技术转让所得均享受税收优惠。

8.ABCD

解析思路：增值税的纳税义务发生时间包括收到销售款项、取得索取销售款项凭据、发出货物并办妥托收手续、发出货物并办妥托运手续、合同约定的付款日期。

9.ABCD

解析思路：企业实际发生的合理的工资、薪金支出、职工福利费支出、业务招待费支出、广告费和业务宣传费支出均可在计算应纳税所得额时扣除。

10.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、销售服务、无形资产和不动产。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.×

解析思路：企业取得的政府奖励资金，应计入其他应付款，而非直接计入营业外收入。