2024年税务师考试策略与试题及答案

2024年税务师考试策略与试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的税率，说法正确的是：

A.增值税的基本税率为6%

B.增值税的低税率一般为9%

C.增值税的零税率适用于出口货物

D.增值税的税率分为17%、13%、6%、3%四个档次

2.下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：

A.企业所得税的计税依据为企业的收入总额

B.企业所得税的计税依据为企业的成本费用总额

C.企业所得税的计税依据为企业的利润总额

D.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额

3.下列关于个人所得税的征收范围，说法正确的是：

A.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得

B.个人所得税的征收范围包括稿酬所得

C.个人所得税的征收范围包括财产租赁所得

D.个人所得税的征收范围包括上述所有所得

4.下列关于增值税的纳税义务发生时间，说法正确的是：

A.销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

B.提供加工、修理修配劳务，为提供劳务的当天

C.销售不动产，为不动产交付使用的当天

D.出口货物，为货物报关出口的当天

5.下列关于企业所得税的纳税期限，说法正确的是：

A.企业所得税按月或者按季预缴，年终汇算清缴

B.企业所得税按月预缴，年终汇算清缴

C.企业所得税按季预缴，年终汇算清缴

D.企业所得税按年预缴，年终汇算清缴

6.下列关于个人所得税的纳税期限，说法正确的是：

A.个人所得税按月预缴，年终汇算清缴

B.个人所得税按季预缴，年终汇算清缴

C.个人所得税按月预缴，按季汇算清缴

D.个人所得税按年预缴，年终汇算清缴

7.下列关于增值税的纳税人，说法正确的是：

A.增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业

B.增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税服务的单位和个人

C.增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税服务的企业

D.增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税服务的个体工商户

8.下列关于企业所得税的纳税人，说法正确的是：

A.企业所得税的纳税人是指在中国境内注册登记的企业

B.企业所得税的纳税人是指在中国境内注册登记的单位

C.企业所得税的纳税人是指在中国境内注册登记的企业和个人

D.企业所得税的纳税人是指在中国境内注册登记的个体工商户

9.下列关于个人所得税的纳税人，说法正确的是：

A.个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所的个人

B.个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所的个人和无住所的个人

C.个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所的个人和无住所的个人，但在中国境内居住超过90天的个人

D.个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所的个人和无住所的个人，但在中国境内居住超过1年的个人

10.下列关于增值税的免税政策，说法正确的是：

A.增值税的免税政策适用于国家机关、事业单位、社会团体等单位的应税服务

B.增值税的免税政策适用于残疾人提供的应税服务

C.增值税的免税政策适用于农业生产者销售的自产农产品

D.增值税的免税政策适用于上述所有情况

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于增值税的征收管理，说法正确的有：

A.增值税纳税人应当依法设置账簿，准确记录应税项目

B.增值税纳税人应当依法安装和使用增值税专用发票管理系统

C.增值税纳税人应当依法报送增值税纳税申报表

D.增值税纳税人应当依法接受税务机关的检查和调查

2.下列关于企业所得税的征收管理，说法正确的有：

A.企业所得税纳税人应当依法设置账簿，准确记录应税项目

B.企业所得税纳税人应当依法安装和使用企业所得税申报管理系统

C.企业所得税纳税人应当依法报送企业所得税纳税申报表

D.企业所得税纳税人应当依法接受税务机关的检查和调查

3.下列关于个人所得税的征收管理，说法正确的有：

A.个人所得税纳税人应当依法设置账簿，准确记录应税项目

B.个人所得税纳税人应当依法安装和使用个人所得税申报管理系统

C.个人所得税纳税人应当依法报送个人所得税纳税申报表

D.个人所得税纳税人应当依法接受税务机关的检查和调查

4.下列关于增值税的纳税申报，说法正确的有：

A.增值税纳税人应当按期申报纳税

B.增值税纳税人应当按月或者按季预缴税款

C.增值税纳税人应当年终汇算清缴

D.增值税纳税人应当依法享受税收优惠政策

5.下列关于企业所得税的纳税申报，说法正确的有：

A.企业所得税纳税人应当按期申报纳税

B.企业所得税纳税人应当按月或者按季预缴税款

C.企业所得税纳税人应当年终汇算清缴

D.企业所得税纳税人应当依法享受税收优惠政策

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税服务的单位和个人。（）

2.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。（）

3.个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所的个人和无住所的个人。（）

4.增值税的纳税义务发生时间为货物交付使用的当天。（）

5.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的简易计税方法及其适用范围。

答案：增值税的简易计税方法是指对增值税纳税人实行简化计税程序、降低税负的计税方法。简易计税方法适用于小规模纳税人，以及按照国家规定可以选择简易计税方法的特定一般纳税人。简易计税方法主要包括以下几种：

（1）按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

（2）按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，允许抵扣进项税额。

（3）按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，同时按照规定计算扣除进项税额后的余额。

简易计税方法的征收率一般为3%，但对于特定行业或业务，国家可以规定不同的征收率。

2.简述企业所得税的税前扣除项目及其相关规定。

答案：企业所得税的税前扣除项目主要包括以下几类：

（1）成本费用：企业在生产经营活动中发生的合理、必要的支出，如原材料、燃料、动力、运输费、折旧费等。

（2）工资薪金：企业支付给职工的工资、薪金，包括基本工资、奖金、津贴等。

（3）福利费：企业为职工提供的社会保险、福利等支出。

（4）折旧费：企业对固定资产计提的折旧费用。

（5）无形资产摊销：企业对无形资产计提的摊销费用。

（6）利息支出：企业为借款发生的利息支出。

（7）捐赠支出：企业发生的公益性捐赠支出。

（8）业务招待费：企业为业务招待发生的费用。

（9）广告费和业务宣传费：企业为宣传和推广产品发生的费用。

（10）税收滞纳金、罚款等非经营性支出：企业因违反国家规定而发生的税收滞纳金、罚款等非经营性支出。

企业所得税的税前扣除项目应当符合国家税收法律法规的规定，且实际发生、合理、必要的支出才能在税前扣除。

3.简述个人所得税的税率结构及其适用范围。

答案：个人所得税的税率结构分为超额累进税率和比例税率两种。

（1）超额累进税率：适用于工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。

超额累进税率按照所得额的不同档次，设置不同的税率，税率随着所得额的增加而逐渐提高。

（2）比例税率：适用于稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得等。

比例税率是指不论所得额的大小，都按照固定的比例征收税款。

4.简述增值税的纳税申报流程及其相关规定。

答案：增值税的纳税申报流程主要包括以下步骤：

（1）纳税人应当按照规定的期限，向税务机关报送增值税纳税申报表。

（2）纳税人应当真实、准确、完整地填写纳税申报表，并附具相关证明材料。

（3）税务机关对纳税申报表进行审核，对符合规定的，予以受理；对不符合规定的，退回纳税人重新填写。

（4）税务机关对纳税申报表进行审核后，计算应纳税额，并通知纳税人缴纳。

增值税的纳税申报相关规定包括：

（1）纳税人应当依法安装和使用增值税专用发票管理系统。

（2）纳税人应当依法报送增值税纳税申报表。

（3）纳税人应当依法接受税务机关的检查和调查。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.提供专业税务知识：税务师具备丰富的税收法律法规知识和实践经验，能够为企业提供专业的税务咨询服务，帮助企业了解和掌握税收政策，从而在合法合规的前提下进行税收筹划。

2.预防税务风险：税务师通过对企业财务状况的分析，能够发现潜在的税务风险，并提出相应的防范措施，避免企业因税务问题而遭受罚款、滞纳金等损失。

3.优化税务结构：税务师能够根据企业的经营特点和行业特点，为企业量身定制税收筹划方案，优化税务结构，降低税负，提高企业的经济效益。

4.提高税务合规性：税务师帮助企业建立健全税务管理制度，确保企业税务工作的合规性，降低因税务违规而带来的法律风险。

5.增强企业竞争力：通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，提高资金使用效率，从而增强企业的市场竞争力。

税收筹划的重要性体现在：

1.降低税负：税收筹划可以帮助企业合理避税，降低税负，提高企业的盈利能力。

2.提高资金使用效率：通过税收筹划，企业可以优化资金结构，提高资金使用效率，促进企业可持续发展。

3.预防税务风险：合理的税收筹划可以降低企业因税务问题而带来的法律风险，保障企业的合法权益。

4.增强企业竞争力：税收筹划有助于企业降低成本，提高盈利能力，从而在激烈的市场竞争中占据有利地位。

5.促进经济发展：税收筹划有助于企业优化资源配置，提高经济效益，为我国经济发展做出贡献。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的基本税率为13%，低税率为9%，零税率适用于出口货物，而增值税的税率分为6%、9%、13%、6%、3%五个档次，故选D。

2.D

解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，这是企业所得税的核心计算依据，故选D。

3.D

解析思路：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得等，故选D。

4.A

解析思路：增值税的纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天，故选A。

5.A

解析思路：企业所得税按月或者按季预缴，年终汇算清缴，故选A。

6.A

解析思路：个人所得税按月预缴，年终汇算清缴，故选A。

7.B

解析思路：增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税服务的单位和个人，故选B。

8.C

解析思路：企业所得税的纳税人是指在中国境内注册登记的企业和个人，故选C。

9.B

解析思路：个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所的个人和无住所的个人，故选B。

10.C

解析思路：增值税的免税政策适用于农业生产者销售的自产农产品，故选C。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征收管理要求纳税人设置账簿、安装发票管理系统、报送纳税申报表，并接受税务机关的检查和调查，故选ABCD。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的征收管理要求纳税人设置账簿、安装申报管理系统、报送纳税申报表，并接受税务机关的检查和调查，故选ABCD。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征收管理要求纳税人设置账簿、安装申报管理系统、报送纳税申报表，并接受税务机关的检查和调查，故选ABCD。

4.ABCD

解析思路：增值税的纳税申报要求纳税人按期申报、按月或按季预缴、年终汇算清缴，并享受税收优惠政策，故选ABCD。

5.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税申报要求纳税人按期申报、按月或按季预缴、年终汇算清缴，并享受税收优惠政策，故选ABCD。

三、判断题（每