2024年税务师考试专业解析试题及答案

2024年税务师考试专业解析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税一般纳税人纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售货物或者提供应税劳务，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.销售货物或者提供应税劳务，为货物交付的当天

D.销售货物或者提供应税劳务，为收到预收款项的当天

参考答案：A

2.下列关于企业所得税的税率，正确的是：

A.法人企业适用25%的税率

B.个人独资企业适用30%的税率

C.小型微利企业适用20%的税率

D.外商投资企业适用15%的税率

参考答案：A

3.下列关于个人所得税的征税范围，不包括：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.土地增值税所得

参考答案：D

4.下列关于印花税的征税范围，不包括：

A.财产租赁合同

B.财产转让合同

C.技术合同

D.银行存款利息

参考答案：D

5.下列关于契税的计税依据，正确的是：

A.房屋产权证载的计税价值

B.土地使用权证载的计税价值

C.房屋买卖合同约定的价格

D.房屋评估价值

参考答案：C

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.下列属于增值税应税行为的有：

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.出口货物

D.进口货物

参考答案：ABCD

7.下列属于企业所得税的扣除项目有：

A.利息支出

B.捐赠支出

C.工资薪金支出

D.投资收益

参考答案：ABC

8.下列属于个人所得税的减免税项目有：

A.退休工资

B.工资、薪金所得

C.技术转让所得

D.捐赠所得

参考答案：AC

9.下列属于印花税的征税范围的有：

A.财产租赁合同

B.财产转让合同

C.技术合同

D.银行存款利息

参考答案：ABC

10.下列属于契税的征税范围的有：

A.房屋买卖

B.土地使用权转让

C.财产租赁

D.投资收益

参考答案：AB

三、判断题（每题2分，共10分）

11.增值税一般纳税人销售货物，纳税义务发生时间为货物交付的当天。（）

参考答案：×

12.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。（）

参考答案：√

13.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等。（）

参考答案：√

14.印花税的征税范围包括各类合同、凭证和单据。（）

参考答案：√

15.契税的计税依据为房屋产权证载的计税价值。（）

参考答案：×

四、简答题（每题10分，共25分）

16.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理上的主要区别。

答案：

增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理上的主要区别包括：

（1）纳税义务发生时间不同：一般纳税人以货物交付或服务提供的当天为纳税义务发生时间，而小规模纳税人以收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天为纳税义务发生时间。

（2）税率不同：一般纳税人适用的税率为17%或13%，而小规模纳税人适用的税率为3%。

（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人不得抵扣进项税额。

（4）发票管理不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，而小规模纳税人只能开具普通发票。

（5）申报期限不同：一般纳税人每月申报一次，而小规模纳税人每季度申报一次。

17.简述企业所得税的计税依据。

答案：

企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，具体计算方法如下：

（1）收入总额：包括销售货物收入、提供应税劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等。

（2）扣除项目：包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

（3）计算公式：应纳税所得额=收入总额-扣除项目。

18.简述个人所得税的征收范围。

答案：

个人所得税的征收范围包括以下几类所得：

（1）工资、薪金所得：包括各种工资、奖金、津贴、补贴等。

（2）劳务报酬所得：包括个人从事设计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演等劳务所得。

（3）稿酬所得：包括个人从出版、发表作品所得的稿酬。

（4）特许权使用费所得：包括个人转让专利权、商标权、著作权等特许权使用费所得。

（5）利息、股息、红利所得：包括个人从银行、企业、其他金融机构取得的利息、股息、红利所得。

（6）财产租赁所得：包括个人出租房屋、土地、机器设备等财产所得。

（7）财产转让所得：包括个人转让有价证券、股权、房地产等财产所得。

（8）偶然所得：包括个人取得的彩票中奖、赌博所得等偶然所得。

五、论述题

题目：论述增值税专用发票在税收征管中的作用及其管理要求。

答案：

增值税专用发票是增值税制度中重要的组成部分，它在税收征管中发挥着至关重要的作用。以下是增值税专用发票在税收征管中的作用及其管理要求：

1.作用：

（1）确保税收中性：增值税专用发票能够将税款分解到每一环节，保证税收的中性，避免重复征税，提高税收效率。

（2）加强税收管理：通过专用发票，税务机关可以实时监控企业的经营状况，及时发现和查处偷税、漏税等违法行为。

（3）促进企业诚信经营：专用发票的使用促使企业加强内部管理，提高会计核算水平，增强企业诚信意识。

（4）降低税收成本：专用发票的使用简化了税收征管程序，减少了税务机关和纳税人的工作量，降低了税收成本。

2.管理要求：

（1）专用发票的印制：税务机关应加强对专用发票印制企业的监管，确保专用发票的质量和安全。

（2）专用发票的领用：纳税人领用专用发票时，需提供相关资料，经税务机关审核通过后方可领用。

（3）专用发票的开具：纳税人开具专用发票时，应确保发票内容真实、完整，不得虚开、伪造、非法购买等。

（4）专用发票的保管：纳税人应妥善保管专用发票，不得擅自销毁、涂改、转让等。

（5）专用发票的认证：纳税人在申报增值税时，需对已开具的专用发票进行认证，确保发票的真实性和合规性。

（6）专用发票的检查：税务机关应定期或不定期对纳税人使用专用发票的情况进行检查，确保税收法律法规的贯彻执行。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.A

解析思路：根据增值税法规定，纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。

2.A

解析思路：企业所得税法规定，法人企业适用的基本税率为25%。

3.D

解析思路：个人所得税法规定，土地增值税所得不属于个人所得税的征税范围。

4.D

解析思路：印花税法规定，银行存款利息不属于印花税的征税范围。

5.C

解析思路：契税法规定，契税的计税依据为房屋买卖合同约定的价格。

二、多项选择题

6.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供应税劳务、出口货物和进口货物。

7.ABC

解析思路：企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金和损失。

8.AC

解析思路：个人所得税的减免税项目包括退休工资和捐赠所得。

9.ABC

解析思路：印花税的征税范围包括财产租赁合同、财产转让合同和技术合同。

10.AB

解析思路：契税的征税范围包括房屋买卖和土地使用权转让。

三、判断题

11.×

解析思路：增值税一般纳税人纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当