归纳总结2024年税务师考试试题及答案

归纳总结2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.以下哪项不属于增值税一般纳税人的概念？

A.纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务的销售额达到规定标准

B.纳税人进口货物的应纳税额达到规定标准

C.纳税人出租不动产或者转让土地使用权

D.纳税人提供应税服务的销售额达到规定标准

2.纳税人销售自产的应税消费品，以下哪种情况不属于消费税的征税范围？

A.销售烟叶

B.销售化妆品

C.销售酒类

D.销售建筑材料

3.在以下各项中，哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售商品的收入

B.提供劳务的收入

C.出租不动产的收入

D.资产转让收入

4.纳税人计算应纳税所得额时，以下哪项不允许税前扣除？

A.利息费用

B.税收滞纳金

C.财产保险费

D.合理的工资薪金支出

5.纳税人进口应税货物，以下哪种情况下可以享受关税减免？

A.应税货物的完税价格低于海关最低限价

B.应税货物属于国家重点支持的技术进口项目

C.应税货物属于个人自用物品

D.应税货物属于国家禁止进口的物品

6.纳税人在享受税收优惠政策时，以下哪种行为是不合法的？

A.在规定期限内如实申报享受税收优惠政策

B.利用虚假信息骗取享受税收优惠政策

C.在规定期限内将不符合条件的资产转让以享受税收优惠政策

D.在规定期限内如实申报享受税收优惠后，按期退还多享受的税收优惠

7.以下哪种情况不属于增值税小规模纳税人的概念？

A.年应税销售额不超过500万元

B.年应税销售额超过500万元但不超过2000万元

C.年应税销售额超过2000万元

D.年应税销售额超过500万元但不超过2000万元，且从事简易计税方法

8.纳税人出口应税货物，以下哪种情况不属于出口退税的范围？

A.出口货物取得增值税专用发票

B.出口货物取得普通发票

C.出口货物取得海关出口货物报关单

D.出口货物取得出口收汇证明

9.在以下各项中，哪项不属于增值税的计税依据？

A.销售额

B.货物销售成本

C.加工、修理修配劳务的成本

D.提供应税服务的收入

10.纳税人发生下列哪种行为，不属于增值税应税行为？

A.销售自产货物

B.出口货物

C.提供应税服务

D.转让土地使用权

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.以下哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.出口应税服务

2.以下哪些属于企业所得税的应税收入？

A.销售商品的收入

B.提供劳务的收入

C.出租不动产的收入

D.资产转让收入

3.在以下各项中，哪些属于企业所得税的扣除项目？

A.利息费用

B.税收滞纳金

C.财产保险费

D.合理的工资薪金支出

4.以下哪些属于增值税小规模纳税人的特点？

A.年应税销售额不超过500万元

B.年应税销售额超过500万元但不超过2000万元

C.年应税销售额超过2000万元

D.年应税销售额超过500万元但不超过2000万元，且从事简易计税方法

5.以下哪些属于企业所得税的税收优惠政策？

A.高新技术企业优惠政策

B.加计扣除政策

C.研发费用加计扣除政策

D.减半征收企业所得税政策

三、判断题（每题2分，共10分）

1.纳税人销售自产的应税消费品，无论是否取得销售发票，都应缴纳消费税。（）

2.企业发生的非货币性资产交换，其换入资产的计税基础以换出资产的账面价值确定。（）

3.纳税人进口货物，如进口关税税率降低，已缴纳的关税不予退还。（）

4.纳税人购买固定资产发生的进项税额，准予在当期税前扣除。（）

5.纳税人享受出口退税政策的，应在出口货物报关出口后60日内向税务机关申报退税。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目1：简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别。

答案1：

增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理和计税方式上存在以下区别：

1.计税依据：一般纳税人以不含税销售额为计税依据，小规模纳税人以含税销售额为计税依据。

2.税率：一般纳税人适用不同的增值税税率，小规模纳税人统一适用3%的简易征收率。

3.税负：一般纳税人可以抵扣进项税额，税负相对较低；小规模纳税人不能抵扣进项税额，税负相对较高。

4.税收优惠：一般纳税人享受更多的税收优惠政策；小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

5.纳税申报：一般纳税人需按照规定的期限进行纳税申报，小规模纳税人可以简化纳税申报程序。

6.财务核算：一般纳税人需按照会计制度进行财务核算，小规模纳税人可以采用简易财务核算方法。

题目2：阐述企业所得税的应税所得额计算方法。

答案2：

企业所得税的应税所得额计算方法如下：

1.收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额。

2.费用扣除：在计算应税所得额时，企业发生的与其取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

3.资产折旧：企业按照税法规定计提的资产折旧，可以在计算应纳税所得额时扣除。

4.税收滞纳金、罚款和捐赠支出：不属于计算应税所得额的扣除项目。

5.应纳税所得额：收入总额减去允许扣除的项目后的余额为应纳税所得额。

题目3：解释消费税的征收范围和计税方法。

答案3：

消费税的征收范围包括以下几类应税消费品：

1.酒精饮料

2.烟草制品

3.化妆品

4.现金购物券

5.高档手表

6.高档化妆品

7.电池

8.航空煤油

消费税的计税方法如下：

1.按照应税消费品的销售额或者销售数量征收消费税。

2.销售额的计税方法：销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税。

3.销售数量的计税方法：销售数量是指纳税人销售应税消费品的数量，包括实际销售数量和应税消费品的生产数量。

五、论述题

题目：分析税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：

税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.专业知识和技能：税务师具备丰富的税收法律法规知识和实践经验，能够准确把握税收政策的变化，为纳税人提供专业的税收筹划建议。

2.优化税务结构：税务师通过对企业财务状况的分析，帮助企业合理配置资源，优化税务结构，降低税负，提高企业的经济效益。

3.遵守法律法规：税务师在税收筹划过程中，始终坚持合法合规的原则，确保筹划方案在法律框架内进行，避免企业因筹划不当而面临法律风险。

4.提高企业竞争力：通过合理的税收筹划，企业可以降低成本，提高盈利能力，从而在激烈的市场竞争中占据有利地位。

5.增强企业风险管理能力：税务师能够帮助企业识别潜在的税务风险，提前做好应对措施，提高企业的风险管理能力。

税收筹划的重要性体现在以下几个方面：

1.降低税负：税收筹划可以帮助企业合理避税，降低税负，提高企业的经济效益。

2.优化资源配置：通过税收筹划，企业可以优化资源配置，提高资金使用效率，实现资源的合理配置。

3.提高企业竞争力：合理的税收筹划有助于降低企业成本，提高盈利能力，增强企业竞争力。

4.遵守法律法规：税收筹划有助于企业遵守税收法律法规，避免因筹划不当而面临法律风险。

5.促进经济发展：税收筹划有助于企业提高经济效益，从而促进整个社会的经济发展。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：增值税一般纳税人的概念包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物和提供应税服务，出租不动产和转让土地使用权不属于一般纳税人的概念。

2.D

解析思路：消费税的征税范围包括烟叶、化妆品、酒类和建筑材料，不包括销售建筑材料。

3.B

解析思路：企业所得税的应税收入包括销售商品、提供劳务、出租不动产和资产转让收入，税收滞纳金不属于应税收入。

4.B

解析思路：企业所得税的扣除项目包括利息费用、财产保险费和合理的工资薪金支出，税收滞纳金不允许税前扣除。

5.B

解析思路：纳税人进口应税货物，如进口关税税率降低，已缴纳的关税不予退还，因此只有当关税税率降低时，才可能享受关税减免。

6.B

解析思路：纳税人利用虚假信息骗取享受税收优惠政策是不合法的行为，合法行为应如实申报。

7.C

解析思路：增值税小规模纳税人的概念包括年应税销售额不超过500万元，年应税销售额超过500万元但不超过2000万元，以及从事简易计税方法。

8.B

解析思路：出口货物取得普通发票不属于出口退税的范围，只有取得增值税专用发票、海关出口货物报关单和出口收汇证明才能享受出口退税。

9.D

解析思路：增值税的计税依据包括销售额、货物销售成本、加工修理修配劳务的成本和提供应税服务的收入。

10.D

解析思路：增值税应税行为包括销售自产货物、出口货物和提供应税服务，转让土地使用权不属于增值税应税行为。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、出口货物和出口应税服务。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的应税收入包括销售商品、提供劳务、出租不动产和资产转让收入。

3.ACD

解析思路：企业所得税的扣除项目包括利息费用、财产保险费和合理的工资薪金支出。

4.ABD

解析思路：增值税小规模纳税人的特点包括年应税销售额不超过500万元，年应税销售额超过500万元但不超过2000万元，以及从事简易计税方法。

5.ABCD

解析思路：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业优惠政策、加计扣除政策、研发费用加计扣除政策和减半征收企业所得税政策。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：纳税人销售自产的应税消费品，无论是否取得销售发票，都应缴纳消费税，因此该说法错误。