专业领域2024年税务师试题及答案

专业领域2024年税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的税率，说法正确的是：

A.增值税的基本税率为6%

B.增值税的低税率适用于特定农产品和部分服务行业

C.增值税的零税率适用于出口货物和服务

D.增值税的税率分为13%、9%、6%和3%

2.下列关于企业所得税的优惠政策，说法正确的是：

A.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

B.对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

C.对符合条件的科技型中小企业，减按10%的税率征收企业所得税

D.对符合条件的西部地区企业，减按12%的税率征收企业所得税

3.下列关于个人所得税的计税依据，说法正确的是：

A.工资、薪金所得的计税依据为扣除“三险一金”后的余额

B.劳务报酬所得的计税依据为扣除20%的费用后的余额

C.利息、股息、红利所得的计税依据为收入全额

D.财产转让所得的计税依据为收入减去成本和合理费用后的余额

4.下列关于税收征收管理的说法，正确的是：

A.税务机关应当自收到纳税人申报的纳税资料之日起15日内，依法作出税务处理决定

B.纳税人有权要求税务机关对涉税事项进行说明，税务机关应当予以答复

C.税务机关应当对纳税人提供的涉税资料进行保密，不得泄露给他人

D.税务机关可以对纳税人进行税收保全，包括冻结存款、扣押货物等

5.下列关于税收筹划的说法，正确的是：

A.税收筹划是指纳税人利用税法规定的优惠政策，减少应纳税额的行为

B.税收筹划是指纳税人利用税法规定的优惠政策，增加应纳税额的行为

C.税收筹划是指纳税人利用税法规定的优惠政策，调整税负结构的行为

D.税收筹划是指纳税人利用税法规定的优惠政策，逃避纳税义务的行为

6.下列关于税收违法行为的处罚，说法正确的是：

A.纳税人未按照规定办理税务登记的，处2000元以上1万元以下罚款

B.纳税人采取虚假申报手段，不缴或者少缴应纳税款的，处少缴税款50%以上5倍以下罚款

C.纳税人偷税的，处少缴税款50%以上5倍以下罚款，并处5000元以上5万元以下罚款

D.纳税人抗税的，处应纳税款50%以上5倍以下罚款，并处5000元以上5万元以下罚款

7.下列关于税收征收管理的说法，正确的是：

A.税务机关可以对纳税人进行税收保全，包括冻结存款、扣押货物等

B.税务机关可以对纳税人进行税收强制执行，包括查封、扣押、拍卖等

C.税务机关可以对纳税人进行税收强制执行，包括查封、扣押、拍卖等，并可以申请人民法院强制执行

D.税务机关可以对纳税人进行税收强制执行，包括查封、扣押、拍卖等，但不得申请人民法院强制执行

8.下列关于增值税的计税方法，说法正确的是：

A.一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额为销售额减去进项税额

B.小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额为销售额乘以征收率

C.一般纳税人和小规模纳税人都可以采用简易计税方法

D.一般纳税人和小规模纳税人都不采用简易计税方法

9.下列关于企业所得税的申报，说法正确的是：

A.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送企业所得税年度纳税申报表

B.企业应当自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送企业所得税年度纳税申报表

C.企业应当自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送企业所得税年度纳税申报表

D.企业应当自年度终了之日起7个月内，向税务机关报送企业所得税年度纳税申报表

10.下列关于个人所得税的申报，说法正确的是：

A.个人应当自取得所得之日起30日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

B.个人应当自取得所得之日起15日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

C.个人应当自取得所得之日起45日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

D.个人应当自取得所得之日起60日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税的征税范围的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理、修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列属于企业所得税的征税范围的有：

A.企业收入

B.企业利润

C.企业资产

D.企业成本

3.下列属于个人所得税的征税范围的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.财产转让所得

4.下列属于税收筹划的方法的有：

A.利用税法规定的优惠政策

B.调整收入和支出时间

C.优化企业组织形式

D.选择合适的税收优惠政策

5.下列属于税收违法行为的类型的有：

A.逃税

B.偷税

C.抗税

D.骗税

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的零税率适用于所有出口货物和服务。（）

2.企业所得税的税率分为25%、20%、15%、10%和5%五个档次。（）

3.个人所得税的税率分为七级超额累进税率。（）

4.税务机关可以对纳税人进行税收保全，包括冻结存款、扣押货物等。（）

5.税收筹划是指纳税人利用税法规定的优惠政策，增加应纳税额的行为。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人应纳税额的计算方法。

答案：

增值税一般纳税人应纳税额的计算方法如下：

（1）应纳税额=销售额×适用税率；

（2）销售额是指纳税人销售货物、提供加工、修理、修配劳务和销售不动产取得的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额；

（3）适用税率根据销售货物的类别和提供的服务或劳务的类别来确定。

2.题目：简述企业所得税纳税申报的主要步骤。

答案：

企业所得税纳税申报的主要步骤包括：

（1）企业按照规定时间准备和填写企业所得税纳税申报表；

（2）企业将纳税申报表和相关资料报送税务机关；

（3）税务机关对企业提供的申报资料进行审核；

（4）企业根据税务机关的要求进行补充申报或更正申报；

（5）税务机关对企业申报的纳税情况进行处理，并作出税务处理决定。

3.题目：简述个人所得税的纳税申报方式。

答案：

个人所得税的纳税申报方式包括：

（1）自行申报：纳税人自行计算应纳税所得额，按照规定的期限向税务机关报送个人所得税纳税申报表；

（2）委托代扣代缴：支付所得的单位或个人在支付所得时，代扣代缴个人所得税；

（3）委托代收代缴：取得所得的单位或个人在收取所得时，代收代缴个人所得税；

（4）邮寄申报：纳税人通过邮政服务机构邮寄个人所得税纳税申报表；

（5）电子申报：纳税人通过税务机关提供的电子申报系统进行申报。

五、论述题

题目：论述税收筹划对企业财务风险的影响。

答案：

税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，旨在通过合法合规的方式，降低企业税负，提高企业经济效益。然而，税收筹划在实施过程中，也可能对企业的财务风险产生一定的影响。

首先，税收筹划有助于降低企业的税负，提高资金使用效率。通过合理的税收筹划，企业可以在合法范围内减少税负，从而增加可用于生产经营的资金，提高企业的资金使用效率。这种正面影响有助于增强企业的财务实力，降低财务风险。

其次，税收筹划可能增加企业的税务风险。税收筹划涉及复杂的税法规定和税收政策，企业在实施过程中可能会因对税法理解不准确、操作不当等原因，导致税务风险。例如，企业可能因未正确区分视同销售和实际销售，导致增值税纳税义务增加；或者因未及时申报纳税，面临滞纳金和罚款等处罚。这些税务风险可能会对企业的财务状况产生负面影响。

此外，税收筹划可能对企业现金流产生不确定性。在某些情况下，企业为了达到税收筹划的目的，可能会采取延迟确认收入、提前确认成本等手段。这些做法可能导致企业短期内现金流减少，增加财务风险。长期来看，如果企业无法及时调整财务策略，可能会影响企业的可持续发展。

最后，税收筹划可能对企业声誉产生影响。如果企业过度依赖税收筹划，甚至采取违法手段避税，可能会损害企业的社会形象和声誉，进而影响企业的融资渠道和合作伙伴关系，增加财务风险。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的基本税率为13%，而6%、9%和3%分别对应不同的低税率或零税率，因此选项D正确。

2.B

解析思路：高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，而小型微利企业减按20%的税率征收，科技型中小企业减按10%的税率征收，西部地区企业减按12%的税率征收，因此选项B正确。

3.A

解析思路：个人所得税的计税依据是扣除“三险一金”后的余额，因此选项A正确。

4.C

解析思路：税务机关对纳税人提供的涉税资料进行保密，不得泄露给他人，因此选项C正确。

5.A

解析思路：税收筹划是指纳税人利用税法规定的优惠政策，减少应纳税额的行为，因此选项A正确。

6.B

解析思路：采取虚假申报手段，不缴或者少缴应纳税款的，处少缴税款50%以上5倍以下罚款，因此选项B正确。

7.C

解析思路：税务机关可以对纳税人进行税收保全，包括冻结存款、扣押货物等，并可以申请人民法院强制执行，因此选项C正确。

8.B

解析思路：小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额为销售额乘以征收率，因此选项B正确。

9.A

解析思路：企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送企业所得税年度纳税申报表，因此选项A正确。

10.A

解析思路：个人应当自取得所得之日起30日内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表，因此选项A正确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理、修配劳务、销售不动产和出口货物，因此选项ABCD都正确。

2.AB

解析思路：企业所得税的征税范围包括企业收入和利润，而资产和成本是计算利润的要素，因此选项AB正确。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利所得和财产转让所得，因此选项ABCD都正确。

4.ABCD

解析思路：税收筹划的方法包括利用税法规定的优惠政策、调整收入和支出时间、优化企业组织形式和选择合适的税收优惠政策，因此选项ABCD都正确。

5.ABCD

解析思路：税收违法行为的类型包括逃税、偷税、抗税和骗税，因此选项ABCD都正确。

三、判断题（每题2分，共