2025年注册会计师考试《审计》真题及答案

年注册会计师考试《审计》真题及答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.在确定审计业务的三方关系人时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任答案：D2.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据答案：D3.下列有关审计抽样的说法中，错误的是（）A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试C.注册会计师采用审计抽样实施细节测试时，所有抽样单元都应有被选取的机会D.如果注册会计师将某类交易或账户余额的重大错报风险评估为低水平，通常可以不实施实质性程序答案：D4.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）A.控制环境B.对控制的监督C.控制风险D.控制活动答案：C5.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师针对认定层次的重大错报风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节答案：D6.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入答案：B7.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档C.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿答案：C8.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多答案：A9.在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师无需评价的是（）A.内部审计的独立性B.内部审计人员的专业胜任能力C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注D.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通答案：A10.下列有关审计风险的说法中，错误的是（）A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为28.57%B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在答案：A11.下列有关审计程序的说法中，正确的是（）A.检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性B.函证的内容仅限于账户余额C.询问程序仅适用于风险评估程序D.重新计算是指对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对，只可用于实质性程序答案：A12.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是（）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序答案：C13.下列有关控制测试的说法中，错误的是（）A.如果注册会计师在期中实施了控制测试，应当针对剩余期间获取补充审计证据B.如果评估的认定层次重大错报风险为高水平，通常不应在期中实施控制测试C.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定是否在本期审计中测试其运行有效性D.如果控制的运行频率为每周一次，注册会计师通常可以根据职业判断决定是否实施控制测试答案：D14.在下列各项中，不属于财务报表层次重大错报风险的是（）A.被审计单位存在复杂的联营或合营，可能导致重大的关联方交易B.被审计单位管理层缺乏诚信，可能导致财务报表整体的错报C.被审计单位存在重大的未决诉讼，可能导致资产负债表日后的赔偿支出D.被审计单位信息技术一般控制薄弱，可能导致多项认定的重大错报风险答案：C15.下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（）A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证答案：B16.下列有关审计报告的说法中，错误的是（）A.审计报告应当由项目合伙人及另一名负责该项目的注册会计师签字盖章B.如果上期财务报表未经审计，应当在其他事项段中予以说明C.如果认为存在未披露的重大事项，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段予以说明D.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表已作出充分披露，注册会计师应当在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分答案：C17.下列有关会计师事务所质量控制制度的说法中，错误的是（）A.会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人C.会计师事务所应当制定政策和程序，对上市实体财务报表审计业务实施项目质量复核D.对业务质量承担领导责任的人员应当是会计师事务所的主任会计师或同等职位的人员答案：C表述修正：按规定，事务所应制定政策和程序，对上市实体财务报表审计以及法律法规要求实施项目质量复核的其他业务，实施项目质量复核。单纯说对上市实体财务报表审计业务实施项目质量复核，不够严谨18.下列有关职业道德基本原则的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当遵守诚信原则，不得与有问题的信息发生牵连B.注册会计师应当遵守独立性原则，仅针对鉴证业务，包括审计和审阅业务，保持独立性C.注册会计师应当客观公正，不得因偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断D.注册会计师应当专业胜任并勤勉尽责，保持应有的关注，遵守执业准则和职业道德规范的要求答案：B19.在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（）A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证据的数量和质量答案：C20.下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（）A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内答案：A二、多项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列有关注册会计师在接受业务委托前，与前任注册会计师沟通的说法中，正确的有（）A.在接受委托前，与前任注册会计师沟通是必要的审计程序B.沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况C.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托D.当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时，前任注册会计师应在被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师之后，才对该后任注册会计师的询问作出答复答案：ABD2.下列有关审计证据的说法中，正确的有（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.审计证据的相关性是指证据与审计目标相关C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序答案：ABCD3.下列有关控制测试的说法中，正确的有（）A.当评估的重大错报风险为高水平时，注册会计师通常应当考虑在期中实施控制测试B.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次C.在确定控制测试的范围时，注册会计师应当考虑对控制的拟信赖程度D.控制测试的程序包括询问、观察、检查和重新执行答案：BCD4.下列有关实质性程序的说法中，正确的有（）A.如果评估的重大错报风险较高，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序B.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用D.如果仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据答案：ABCD5.下列有关重要性的说法中，正确的有（）A.注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性B.注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性C.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的D.在确定实际执行的重要性时，注册会计师应当考虑重大错报风险的评估结果答案：ABCD6.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的有（）A.审计工作底稿应当记录审计人员的审计计划、审计实施过程、审计结论等内容B.审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论C.注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档D.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内，如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后六十天内答案：ABCD7.下列有关审计抽样的说法中，正确的有（）A.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试B.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据C.对信息技术一般性控制的测试通常不适合采用审计抽样D.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑对总体分层，以提高审计效率答案：ABCD8.下列有关内部控制的说法中，正确的有（）A.内部控制的目标包括合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任C.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序D.内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动和对控制的监督五个要素答案：ABCD9.下列有关注册会计师对舞弊风险的识别和评估的说法中，正确的有（）A.注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当将其评估为特别风险D.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险答案：ABCD10.下列有关审计证据充分性和适当性的说法中，正确的有（）A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量B.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.只有充分且适当的审计证据才有证明力答案：ABCD11.下列有关审计报告的说法中，正确的有（）A.审计报告应当由注册会计师签名并盖章B.审计报告应当注明报告日期C.如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师应当发表无保留意见D.如果存在未解决的重大问题，且这些问题对财务报表产生重大影响，注册会计师应当发表非无保留意见答案：ABCD12.下列有关会计师事务所质量控制制度的说法中，正确的有（）A.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定B.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告C.会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行D.对业务质量承担领导责任的人员应当是会计师事务所的主任会计师或同等职位的人员答案：ABCD13.下列有关职业道德基本原则的说法中，正确的有（）A.注册会计师应当遵守诚信原则，在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是B.注册会计师应当遵守独立性原则，在执行鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性C.注册会计师应当遵守客观公正原则，不得因偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断D.注册会计师应当不断提高专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责地完成工作答案：ABCD14.下列关于注册会计师利用他人工作的说法中，正确的有（）A.注册会计师可以利用内部审计人员的工作，但不能利用其提供直接协助B.在确定是否利用专家的工作时，注册会计师应当考虑专家工作涉及项目的性质、复杂程度和重大错报风险等因素C.如果利用内部审计人员为审计提供直接协助，注册会计师应当在审计工作底稿中记录关于是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度的评价结果D.当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议答案：BC15.下列有关审计报告中强调事项段和其他事项段的说法中，正确的有（）A.如果在审计报告中增加强调事项段，注册会计师应当明确提及被强调事项以及相关披露的位置，以便能够在财务报表中找到对该事项的详细描述B.其他事项段是指审计报告中提及未在财务报表中列报或披露的事项，且该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关C.当某事项已在财务报表中恰当列报或披露，但对财务报表使用者理解财务报表至关重要时，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段D.如果拟在审计报告中增加其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通答案：ABCD三、简答题（本题型共6小题31分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为36分）1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：(1)甲公司的存货存放在多个地点。A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单，并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。(2)在对存货实施监盘时，A注册会计师发现甲公司盘点人员将某批已验收但尚未办理入库手续的材料纳入了盘点范围。(3)因天气原因，A注册会计师无法在2024年12月31日当天对甲公司存放在外地的存货实施监盘，于是决定实施替代审计程序。要求：(1)针对事项(1)，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(2)针对事项(2)，指出A注册会计师应当采取何种措施。(3)针对事项(3)，指出A注册会计师决定实施替代审计程序的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由，并指出恰当的应对措施。答案：(1)不恰当。注册会计师通常需要考虑存货存放地点清单的完整性，而不能仅基于管理层提供的清单确定监盘地点，应当对清单的完整性实施审计程序。(2)注册会计师应当要求甲公司更正，将该批材料从盘点范围中剔除。若甲公司不更正，注册会计师应当考虑该事项对审计报告的影响。(3)不恰当。注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。2.ABC会计师事务所接受委托，对乙公司2024年度财务报表进行审计。A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师发现乙公司存在以下可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项：(1)乙公司2024年度出现巨额亏损，且营运资金出现负数。(2)乙公司正在进行一项重大的重组计划，但该计划存在重大不确定性。(3)乙公司的主要供应商因自身经营问题，可能无法继续向乙公司供应原材料。要求：(1)针对上述事项，指出A注册会计师应当实施哪些审计程序，以确定乙公司是否存在对持续经营能力产生重大疑虑的情况。(2)如果A注册会计师判断乙公司存在对持续经营能力产生重大疑虑的情况，且乙公司财务报表已作出充分披露，A注册会计师应当如何在审计报告中进行反映？答案：(1)A注册会计师应当：①评价管理层对持续经营能力作出的评估；②考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息；③要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。此外可以通过与管理层分析和讨论现金流量预测、盈利预测及其他相关预测；审阅债券和借款协议条款并确定是否存在违约情况；阅读股东会会议、董事会会议以及相关委员会会议有关财务困境的记录等程序来确定是否存在对持续经营能力产生重大疑虑的情况。(2)A注册会计师应当在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分，以提醒财务报表使用者关注财务报表附注中对有关事项的披露，说明这些事项或情况表明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，并说明该事项并不影响发表的审计意见类型。3.A注册会计师负责审计丙公司2024年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师获取了丙公司的内部控制手册，并对其内部控制进行了了解和测试。以下是A注册会计师在测试内部控制时记录的部分事项：(1)丙公司规定，对于超过一定金额的采购业务，应当由采购部门、使用部门和财务部门共同审批。A注册会计师选取了一笔超过规定金额的采购业务，检查了相关的审批文件，发现审批手续齐全。(2)丙公司规定，销售部门应当在收到客户订单后，将订单信息传递给信用管理部门进行信用审批。A注册会计师选取了若干笔销售业务，检查了销售订单和信用审批记录，发现部分销售订单在未经信用审批的情况下就已发货。要求：(1)针对事项(1)，指出A注册会计师能否据此得出丙公司该项内部控制运行有效的结论。如不能，简要说明理由。(2)针对事项(2)，指出A注册会计师应当如何应对。答案：(1)不能。仅检查一笔业务的审批文件，样本量过小，不能就此得出该项内部控制运行有效的结论，注册会计师应当扩大对该项内部控制的测试范围，以获取更充分、适当的审计证据。(2)A注册会计师应当：①了解该控制偏差产生的原因，判断其对财务报表可能产生的影响；②确定已识别的偏差对财务报表的直接影响以及对审计程序的影响，考虑是否需要扩大控制测试范围，或实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据，确定是否存在重大错报。4.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计丁公司2024年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列与审计证据相关的事项：(1)A注册会计师向丁公司的开户银行寄发了询证函，以证实银行存款的余额和相关信息。但银行回函显示，询证函中的部分信息与银行记录不一致。(2)丁公司的某客户在回函中注明，“本回函仅为复核账目之用，并非催款结算”。要求：(1)针对事项(1)，指出A注册会计师应当采取哪些措施，以解决回函差异问题。(2)针对事项(2)，判断该客户的回函是否影响其可靠性，并简要说明理由。答案：(1)A注册会计师应当：①与被审计单位和银行沟通，询问差异原因；②检查相关的原始凭证，如银行对账单、支票存根等，以确定差异是否属于正常情况；③如果差异无法得到合理解释，应当考虑其对财务报表的影响，并实施进一步的审计程序，如扩大函证范围、追加审计程序等。(2)不影响。该限制条款属于格式化的免责条款，通常不影响回函的可靠性。5.请简述注册会计师在确定实际执行的重要性时，通常需要考虑的因素。答案：注册会计师在确定实际执行的重要性时，通常需要考虑的因素包括：①对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；②前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；③根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。6.英文题TheauditteamofABCCPAfirmisconductingtheauditofCompanyE's2024financialstatements.Duringtheaudit,thefollowingsituationsrelatedtoauditsamplingoccurred:(1)Whenperformingcontroltests,theauditteamusedattributesampling.Aftercalculatingthesamplesize,theauditteamrandomlyselectedsamplesfromthepopulation.However,duringtheexamination,itwasfoundthatsomesampleditemswerelostandcouldnotbeexamined.(2)Whenperformingsubstantivetestsofdetails,theauditteamusedvariablessampling.Theauditteamcalculatedthesamplesizebasedontheexpectedmisstatement,tolerablemisstatement,andotherfactors.Afterobtainingthesampleresults,theauditteamestimatedtheamountofmisstatementinthepopulation.Requirements:(1)Forsituation(1),pleasedescribehowtheauditteamshoulddealwiththelostsampleditems.(2)Forsituation(2),brieflydescribethemainstepsofusingvariablessamplinginsubstantivetestsofdetails.Answer：(1)Whensomesampleditemsarelostandcannotbeexaminedduringattributesamplingincontroltests:Ifitispossibletoobtainreplacementitems,theauditteamshouldselectreplacementitemsforexamination.Ifreplacementitemscannotbeobtained,theauditteamneedstoconsiderthissituationasadeviation.Then,basedonthenumberofactualdeviations(includingconsideringthelostitemsasdeviations),re-evaluatetheeffectivenessofinternalcontrols.Determinewhetherthecontrolriskassessmentneedstobeadjusted,andconsidertheimpactonsubsequentauditprocedures.(2)Themainstepsofusingvariablessamplinginsubstantivetestsofdetailsareasfollows:①Definethepopulation,samplingunit,andtherelevantauditobjectiveclearly.②Estimatethestandarddeviationofthepopulation.③Determinetheacceptablelevelofrisk,tolerablemisstatement,andexpectedmisstatement.④Calculatethesamplesizebasedontheabovefactors.⑤Selectsamplesfromthepopulationrandomly.⑥Examinetheselectedsamplesandrecordthemisstatementsfound.⑦Evaluatethesampleresults.Calculatetheestimatedmisstatementinthepopulation,andcompareitwiththetolerablemisstatement.Determinewhetherthepopulationisacceptableorfurtherauditproceduresarerequired.四、综合题（本题共19分。涉及计算