财务成本控制与核算作业指导书

财务成本控制与核算作业指导书TOC\o"1-2"\h\u28593第一章财务成本控制概述 2283411.1成本控制的基本概念 2286601.1.1成本控制的重要性 35141.1.2成本控制的原则 36249第二章成本控制体系构建 414591.1.3成本控制体系概述 4106911.1.4成本控制体系构成要素 4167601.1.5成本控制体系设计 4224261.1.6成本控制体系实施 5676第三章预算编制与控制 6270431.1.7预算编制的原则 6110101.1.8预算编制的方法 6142721.1.9预算编制的流程 6171881.1.10预算执行 7244631.1.11预算监控 75180第四章成本核算基础 8182641.1.12成本核算的定义 8117221.1.13成本核算的要素 8249751.1.14成本核算的作用 875831.1.15成本核算的方法 8320691.1.16成本核算的流程 95377第五章直接成本核算 949211.1.17定义与范围 9194481.1.18核算方法 9154731.1.19核算程序 9153791.1.20注意事项 1098481.1.21定义与范围 10220411.1.22核算方法 10150311.1.23核算程序 10129351.1.24注意事项 106540第六章间接成本核算 10314391.1.25目的与意义 10202251.1.26核算原则 11311491.1.27核算方法 1157141.1.28核算步骤 11294601.1.29目的与意义 11273091.1.30核算原则 11103591.1.31核算方法 11222141.1.32核算步骤 1121637第七章成本分析与评价 12169501.1.33成本分析概述 123941.1.34成本分析方法的应用 12129981.1.35成本评价 13307421.1.36改进措施 1326896第八章成本控制工具与方法 14121811.1.37财务报表分析 14151291.1.38成本预算 14145961.1.39成本核算 14258111.1.40成本分析 1471381.1.41标准成本法 1414551.1.42目标成本法 1482031.1.43作业成本法 15316441.1.44成本企划法 1549071.1.45供应链成本控制法 1538821.1.46质量成本控制法 15201861.1.47全员成本控制法 15168161.1.48成本领先战略 1511438第九章成本控制与风险管理 15219181.1.49成本控制概述 15163241.1.50成本控制与风险识别的关系 15108511.1.51成本控制与风险应对策略 16101151.1.52成本控制与风险应对的实施 164245第十章成本控制与绩效评价 17117041.1.53评价体系构建原则 1782491.1.54评价体系内容 17128461.1.55完善成本控制制度 17108391.1.56优化成本控制流程 18144511.1.57加强成本控制信息化建设 18266981.1.58强化成本控制绩效评价 18205931.1.59加强成本控制培训与交流 18第一章财务成本控制概述1.1成本控制的基本概念成本控制作为一种企业内部管理手段，是指在生产经营过程中，通过科学的方法和手段，对成本的形成、发生、计算、分析和考核等进行全面管理的过程。成本控制旨在实现成本最小化，提高企业经济效益，增强企业核心竞争力。成本控制的基本概念包括以下几个方面：（1）成本：成本是指企业在生产经营过程中，为生产商品或提供劳务所发生的各种耗费。成本包括直接成本和间接成本，直接成本指直接用于生产商品或提供劳务的成本，如原材料、直接人工等；间接成本则指不能直接归属于某一特定商品或劳务的成本，如管理费用、销售费用等。（2）成本控制目标：成本控制目标是在保证企业产品质量和服务质量的前提下，实现成本最小化。具体包括：降低成本水平、优化成本结构、提高成本效益。（3）成本控制方法：成本控制方法包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是指在生产前对成本进行预测和计划，保证成本在合理范围内；事中控制是指在生产过程中对成本进行实时监控，发觉问题及时调整；事后控制是指对已发生的成本进行分析、考核，总结经验教训，为下一轮成本控制提供依据。第二节成本控制的重要性与原则1.1.1成本控制的重要性（1）提高经济效益：成本控制有助于降低成本，提高企业经济效益，增强企业盈利能力。（2）优化资源配置：通过成本控制，企业可以合理配置资源，提高资源利用效率，避免资源浪费。（3）提升竞争力：成本控制有助于提高企业竞争力，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。（4）促进企业可持续发展：成本控制有助于企业实现可持续发展，为企业的长远发展奠定基础。1.1.2成本控制的原则（1）科学性原则：成本控制应遵循科学性原则，采用科学的方法和手段进行成本管理。（2）系统性原则：成本控制应遵循系统性原则，将成本控制与企业整体战略目标相结合，形成完整的成本控制体系。（3）实事求是原则：成本控制应遵循实事求是原则，对成本数据进行真实、客观的分析和考核。（4）动态调整原则：成本控制应遵循动态调整原则，根据市场变化和企业发展需要，不断调整和完善成本控制策略。（5）共同参与原则：成本控制应遵循共同参与原则，鼓励全体员工参与成本控制，形成全员成本控制的良好氛围。第二章成本控制体系构建第一节成本控制体系的构成1.1.3成本控制体系概述成本控制体系是指企业为实现成本管理目标，对成本进行有效控制、监督和核算的有机整体。成本控制体系主要由以下几个部分构成：（1）成本控制目标：明确企业成本控制的总目标和具体目标，为成本控制提供方向。（2）成本控制组织：建立健全成本控制组织机构，明确各级成本控制职责，保证成本控制工作有序进行。（3）成本控制制度：制定完善的成本控制制度，规范成本控制行为，提高成本控制效果。（4）成本控制方法：运用科学、合理的成本控制方法，对成本进行有效控制。（5）成本控制信息：建立成本控制信息系统，实时收集、整理、分析成本信息，为成本控制提供数据支持。1.1.4成本控制体系构成要素（1）成本目标控制：根据企业发展战略和经营目标，设定成本控制目标，分解为各责任部门的具体成本控制目标。（2）成本预算控制：制定成本预算，对成本进行预测、计划和控制，保证成本控制在预算范围内。（3）成本过程控制：对成本产生过程进行实时监控，及时发觉成本异常，采取有效措施进行调整。（4）成本效益分析：分析成本控制效果，评价成本控制措施的实际效益，为成本控制决策提供依据。（5）成本考核与激励：建立成本考核制度，对成本控制效果进行评价，对表现优秀的部门和个人给予奖励。第二节成本控制体系的设计与实施1.1.5成本控制体系设计（1）设计原则：成本控制体系设计应遵循以下原则：（1）系统性与完整性：保证成本控制体系覆盖企业成本管理的各个方面，形成完整的成本控制体系。（2）科学性与实用性：采用科学、合理的成本控制方法，保证成本控制体系在实际工作中可行、有效。（3）动态性与适应性：根据企业发展战略和外部环境变化，不断调整和完善成本控制体系。（2）设计内容：成本控制体系设计主要包括以下内容：（1）明确成本控制目标，制定成本控制策略。（2）建立健全成本控制组织机构，明确各级成本控制职责。（3）制定成本控制制度，规范成本控制行为。（4）选择合适的成本控制方法，实施成本控制。（5）建立成本控制信息系统，提高成本控制效率。1.1.6成本控制体系实施（1）实施步骤：（1）宣传与培训：对成本控制体系进行广泛宣传，提高全体员工的成本意识，组织成本控制培训，保证员工掌握成本控制方法。（2）制定实施计划：根据成本控制体系设计，制定详细的实施计划，明确各部门、各环节的成本控制任务。（3）落实成本控制措施：各部门按照实施计划，落实成本控制措施，保证成本控制在预算范围内。（4）检查与反馈：定期对成本控制实施情况进行检查，及时发觉问题，采取相应措施进行调整。（5）总结与改进：对成本控制实施效果进行总结，不断改进成本控制体系，提高成本控制效果。（2）实施注意事项：（1）加强领导，保证成本控制体系实施到位。（2）注重部门协作，形成成本控制合力。（3）强化成本控制考核，激发员工成本控制积极性。（4）不断完善成本控制体系，适应企业发展战略和外部环境变化。标：财务成本控制与核算作业指导书第三章预算编制与控制第一节预算编制的方法与流程1.1.7预算编制的原则预算编制应遵循以下原则：科学合理、全面完整、准确可靠、灵活适应。具体包括：（1）科学合理：预算编制应基于企业发展战略、经营计划和财务目标，保证预算指标科学合理。（2）全面完整：预算编制应涵盖企业各项经营活动，保证预算内容全面完整。（3）准确可靠：预算编制应依据真实、完整的数据和信息，保证预算数据准确可靠。（4）灵活适应：预算编制应充分考虑市场变化、政策调整等因素，保证预算具有灵活适应性。1.1.8预算编制的方法（1）定额法：根据企业历史数据，结合实际情况，制定各项费用、成本、收入的定额标准，作为预算编制的依据。（2）实际法：根据企业实际业务开展情况，预测未来一定时期内的费用、成本、收入等，作为预算编制的基础。（3）比较法：通过对企业历史数据、行业平均水平、竞争对手等数据的比较，分析企业预算编制的合理性。（4）预测法：结合企业发展战略、经营计划，运用预测技术，对预算期内费用、成本、收入等进行预测。1.1.9预算编制的流程（1）明确预算编制目标：根据企业发展战略、经营计划和财务目标，明确预算编制的目标。（2）收集相关数据和信息：收集企业历史数据、行业数据、政策法规等，为预算编制提供依据。（3）制定预算编制方案：根据预算编制原则和方法，制定预算编制方案，明确预算编制的具体内容、格式和流程。（4）编制预算草案：按照预算编制方案，编制预算草案，包括收入、成本、费用、利润等预算指标。（5）审批预算草案：提交预算草案，经企业领导审批后，形成正式预算。（6）发布预算：将正式预算下达给各部门，作为预算执行的依据。第二节预算执行与监控1.1.10预算执行（1）预算执行的原则：预算执行应遵循以下原则：严格执行、及时调整、有效控制。（2）预算执行的内容：预算执行包括收入、成本、费用、利润等预算指标的执行。（3）预算执行的措施：（1）明确预算执行责任：明确各部门、各岗位的预算执行责任，保证预算执行的顺利进行。（2）加强预算执行协调：加强各部门之间的沟通与协调，保证预算执行的一致性和有效性。（3）建立预算执行反馈机制：定期收集预算执行情况，及时反馈预算执行进度和问题，为预算调整提供依据。1.1.11预算监控（1）预算监控的原则：预算监控应遵循以下原则：全面监控、动态调整、严格考核。（2）预算监控的内容：预算监控包括预算执行进度、预算执行效果、预算调整等方面的监控。（3）预算监控的措施：（1）建立预算监控体系：建立预算监控指标体系，对预算执行情况进行实时监控。（2）加强预算分析：对预算执行情况进行定期分析，查找问题原因，提出改进措施。（3）严格预算考核：对预算执行情况进行考核，保证预算执行的严肃性和有效性。通过以上预算编制与控制的方法和流程，企业可以更好地实现财务成本控制，提高经营效益。第四章成本核算基础第一节成本核算的基本概念1.1.12成本核算的定义成本核算是企业财务管理的重要组成部分，是指对企业生产、经营活动中所发生的各种成本进行系统、全面、准确地计算、分析和评价的过程。其目的是为了合理计算产品成本，优化资源配置，提高企业经济效益。1.1.13成本核算的要素（1）直接成本：指与产品生产直接相关的成本，包括原材料、直接人工、制造费用等。（2）间接成本：指与产品生产无直接关系，但与整个生产过程密切相关的成本，包括管理费用、销售费用、财务费用等。（3）固定成本：指在一定时期内，不随产品产量增减而变化的成本，如房租、设备折旧等。（4）变动成本：指随产品产量增减而变化的成本，如原材料、直接人工等。（5）全部成本：指企业在一定时期内所发生的直接成本和间接成本之和。（6）单位成本：指单位产品所承担的成本，包括直接成本和间接成本。1.1.14成本核算的作用（1）为企业制定产品价格提供依据。（2）为企业进行成本控制和成本分析提供数据支持。（3）为企业进行财务预测和决策提供参考。（4）为企业进行内部管理和外部评价提供信息。第二节成本核算的方法与流程1.1.15成本核算的方法（1）会计法：以会计制度为基础，对企业的各种成本进行核算。（2）统计法：通过对企业生产、经营活动的统计分析，计算产品成本。（3）标准成本法：以预先设定的标准成本为基础，对实际成本进行核算和调整。（4）活动基础成本法：以企业各项活动为核算对象，计算产品成本。1.1.16成本核算的流程（1）确定成本核算对象：根据企业生产、经营活动的特点，确定成本核算的具体对象。（2）收集成本数据：通过会计、统计等手段，收集与成本核算相关的数据。（3）计算成本：根据成本核算方法，对收集到的数据进行计算，得出产品成本。（4）分析成本：对计算出的成本进行分析，找出成本变动的原因。（5）提出改进措施：根据成本分析结果，提出降低成本、提高经济效益的措施。（6）编制成本报告：将成本核算结果和分析结论汇总，形成成本报告，为企业决策提供依据。第五章直接成本核算第一节直接材料成本核算1.1.17定义与范围直接材料成本核算是指在生产过程中直接用于生产产品或提供劳务的原材料、辅助材料、燃料、动力等物质消耗的成本核算。其范围包括所有与生产直接相关的材料消耗。1.1.18核算方法（1）实物法：按照生产过程中实际消耗的材料数量进行核算。（2）标准成本法：以预先设定的标准消耗量为基础，结合实际消耗量进行核算。（3）作业成本法：根据生产过程中各作业的实际消耗材料进行核算。1.1.19核算程序（1）收集与直接材料相关的原始凭证，如采购发票、入库单、领料单等。（2）根据原始凭证，登记材料采购、入库、领用等业务。（3）按照核算方法，计算直接材料成本。（4）将直接材料成本分配到各产品或劳务成本中。1.1.20注意事项（1）保证原始凭证的真实、完整、准确。（2）注意区分直接材料与间接材料，防止成本核算错误。（3）定期对直接材料成本进行审计，保证核算结果的准确性。第二节直接人工成本核算1.1.21定义与范围直接人工成本核算是指在生产过程中直接从事产品生产或提供劳务的员工的工资、福利、社会保险等成本核算。其范围包括所有与生产直接相关的人工成本。1.1.22核算方法（1）工时法：按照生产过程中实际消耗的工时进行核算。（2）工资法：以员工的工资为基础，结合实际工作情况进行核算。（3）作业成本法：根据生产过程中各作业的实际人工消耗进行核算。1.1.23核算程序（1）收集与直接人工相关的原始凭证，如工资单、考勤记录、加班记录等。（2）根据原始凭证，登记员工工资、福利、社会保险等业务。（3）按照核算方法，计算直接人工成本。（4）将直接人工成本分配到各产品或劳务成本中。1.1.24注意事项（1）保证原始凭证的真实、完整、准确。（2）注意区分直接人工与间接人工，防止成本核算错误。（3）定期对直接人工成本进行审计，保证核算结果的准确性。（4）结合企业实际情况，合理选择核算方法，提高成本核算的准确性。第六章间接成本核算第一节间接材料成本核算1.1.25目的与意义间接材料成本核算是为了合理计算和分摊间接材料在生产过程中的消耗，保证成本核算的准确性，为企业的成本控制和决策提供有力支持。1.1.26核算原则（1）按实际消耗量进行核算，保证成本的真实性和可靠性。（2）合理分摊间接材料成本，遵循成本效益原则。（3）遵循一致性原则，保证间接材料成本核算的连续性和稳定性。1.1.27核算方法（1）直接计入法：对于可以直接计入产品成本的间接材料，按照实际消耗量计入各产品的成本。（2）分摊法：对于不能直接计入产品成本的间接材料，按照一定的标准（如生产工时、机器工时等）分摊到各产品成本中。1.1.28核算步骤（1）收集间接材料消耗的原始凭证，如采购发票、领料单等。（2）根据原始凭证，编制间接材料消耗表。（3）按照核算方法，将间接材料成本计入各产品成本。（4）对核算结果进行分析，为成本控制和决策提供依据。第二节间接人工成本核算1.1.29目的与意义间接人工成本核算是为了合理计算和分摊间接人工在生产过程中的消耗，保证成本核算的准确性，为企业的成本控制和决策提供有力支持。1.1.30核算原则（1）按实际消耗量进行核算，保证成本的真实性和可靠性。（2）合理分摊间接人工成本，遵循成本效益原则。（3）遵循一致性原则，保证间接人工成本核算的连续性和稳定性。1.1.31核算方法（1）直接计入法：对于可以直接计入产品成本的间接人工，按照实际消耗量计入各产品的成本。（2）分摊法：对于不能直接计入产品成本的间接人工，按照一定的标准（如生产工时、机器工时等）分摊到各产品成本中。1.1.32核算步骤（1）收集间接人工消耗的原始凭证，如工资单、加班记录等。（2）根据原始凭证，编制间接人工消耗表。（3）按照核算方法，将间接人工成本计入各产品成本。（4）对核算结果进行分析，为成本控制和决策提供依据。通过以上间接材料成本和间接人工成本的核算，企业可以更加准确地了解生产过程中的成本消耗，为成本控制和优化提供有力支持。第七章成本分析与评价第一节成本分析方法1.1.33成本分析概述成本分析是在财务成本核算的基础上，对成本进行系统、全面、深入的研究和评价，旨在找出成本管理的薄弱环节，为成本控制和降低成本提供依据。成本分析主要包括以下几种方法：（1）比较分析法比较分析法是通过对比不同时期、不同产品或不同部门的成本数据，找出成本变动的原因和趋势，从而为成本控制和降低成本提供依据。（2）因素分析法因素分析法是对影响成本的各种因素进行分类、排序和量化，分析各因素对成本的影响程度，以便找出主要影响因素并制定相应措施。（3）实际与标准成本比较法实际与标准成本比较法是将实际成本与预先设定的标准成本进行对比，分析差异产生的原因，从而为成本控制和改进提供依据。（4）成本效益分析法成本效益分析法是通过分析成本与效益之间的关系，评价各种成本控制措施的合理性，为优化成本结构提供依据。1.1.34成本分析方法的应用（1）比较分析法在成本分析中的应用通过对不同时期、不同产品或不同部门的成本数据进行比较，找出成本波动的原因，如原材料价格变动、生产技术改进等，为制定成本控制措施提供依据。（2）因素分析法在成本分析中的应用对影响成本的各种因素进行分类和量化，分析各因素对成本的影响程度，如人工成本、原材料成本等，以便找出主要影响因素并制定相应措施。（3）实际与标准成本比较法在成本分析中的应用将实际成本与标准成本进行对比，分析差异产生的原因，如生产效率、原材料利用率等，为改进成本管理提供依据。（4）成本效益分析法在成本分析中的应用通过分析成本与效益之间的关系，评价各种成本控制措施的合理性，如降低某项成本是否会影响产品质量、提高生产效率等，为优化成本结构提供依据。第二节成本评价与改进措施1.1.35成本评价成本评价是对成本控制效果的评估，主要包括以下方面：（1）成本控制目标的实现程度评价成本控制目标是否达到预期效果，如降低成本、提高生产效率等。（2）成本管理措施的合理性评价成本管理措施是否科学合理，如成本核算方法、成本控制手段等。（3）成本波动原因分析分析成本波动的原因，如原材料价格变动、生产技术改进等。（4）成本效益分析评价成本控制措施对效益的影响，如降低成本是否带来产品质量的提高、生产效率的提升等。1.1.36改进措施根据成本评价结果，制定以下改进措施：（1）完善成本核算体系优化成本核算方法，保证成本数据的准确性，为成本分析和评价提供可靠依据。（2）强化成本控制措施针对成本波动的原因，采取相应的成本控制措施，如优化生产流程、提高原材料利用率等。（3）加强成本管理培训提高员工成本管理意识，加强成本管理培训，保证成本控制措施的有效实施。（4）优化成本结构通过成本效益分析，优化成本结构，提高企业经济效益。（5）持续改进根据成本评价结果，不断调整和改进成本管理措施，以实现成本控制目标。第八章成本控制工具与方法第一节成本控制工具概述成本控制是企业管理的重要组成部分，其目的是通过有效的成本控制工具，对成本进行全面的监控和管理，以实现企业资源的最优配置和经济效益的最大化。成本控制工具主要包括财务报表分析、成本预算、成本核算、成本分析等。1.1.37财务报表分析财务报表分析是通过财务报表数据，对企业的成本状况进行综合分析，以便找出成本管理中存在的问题，为成本控制提供依据。财务报表分析主要包括资产负债表、利润表和现金流量表的分析。1.1.38成本预算成本预算是企业根据生产经营目标，对未来一定时期内的成本进行预测和计划。成本预算可以帮助企业合理安排成本支出，保证成本控制目标的实现。1.1.39成本核算成本核算是对企业生产经营过程中所发生的各种成本进行归集、分配和计算。成本核算可以为成本控制提供详细的数据支持，有助于企业发觉成本管理中的问题，提高成本控制效果。1.1.40成本分析成本分析是对企业成本结构、成本变动和成本控制效果进行分析，以便找出成本管理的薄弱环节，为成本控制提供针对性的改进措施。第二节常用成本控制方法1.1.41标准成本法标准成本法是通过制定标准成本，对实际成本与标准成本之间的差异进行分析，以达到成本控制的目的。标准成本法有助于企业提高成本管理的精细化程度，降低成本。1.1.42目标成本法目标成本法是企业根据市场需求和竞争态势，设定成本控制目标，通过优化产品设计、生产流程和供应链管理等手段，实现成本控制目标。1.1.43作业成本法作业成本法是将企业生产经营过程中的各种作业活动作为成本控制对象，通过对作业活动的成本进行归集和分配，以达到降低成本的目的。1.1.44成本企划法成本企划法是企业根据产品生命周期，对产品设计、生产、销售和售后服务等环节的成本进行系统规划，以实现成本控制目标。1.1.45供应链成本控制法供应链成本控制法是通过优化供应链管理，降低采购、生产、物流等环节的成本，以提高企业整体成本竞争力。1.1.46质量成本控制法质量成本控制法是通过优化质量管理，降低不良品率、维修费用等质量成本，以提高企业经济效益。1.1.47全员成本控制法全员成本控制法是企业全体员工共同参与成本控制，通过提高员工成本意识，降低成本浪费，实现成本控制目标。1.1.48成本领先战略成本领先战略是企业通过不断提高生产效率、降低成本，以实现市场竞争优势的一种战略。采用成本领先战略的企业，通常具有较强的成本控制能力。第九章成本控制与风险管理第一节成本控制与风险识别1.1.49成本控制概述成本控制是企业管理的重要组成部分，旨在通过对成本的有效管理，实现企业资源的合理配置，提高企业的核心竞争力。成本控制的核心在于对成本进行全过程管理，包括成本预测、成本计划、成本核算、成本分析和成本考核等环节。1.1.50成本控制与风险识别的关系成本控制与风险识别密切相关。企业在进行成本控制的过程中，需要识别和评估可能对企业造成影响的各类风险。风险识别是成本控制的基础，准确识别风险，才能有针对性地制定成本控制措施。（1）成本控制中的风险类型市场风险：市场环境变化、竞争对手策略调整等；运营风险：生产过程中设备故障、人员伤亡等；财务风险：资金链断裂、汇率波动等；法律风险：法律法规变更、合同纠纷等。（2）成本控制中的风险识别方法内部审计：通过内部审计，发觉成本管理中的潜在风险；市场调查：了解市场环境，预测市场风险；数据分析：运用数据分析技术，发觉成本波动的原因；专家咨询：邀请专业人士，为企业提供风险识别建议。第二节成本控制与风险应对1.1.51成本控制与风险应对策略（1）风险预防策略完善成本管理制度：建立健全成本管理制度，明确成本控制目标、方法和流程；加强成本核算：提高成本核算的准确性，为成本控制提供有力支持；提高员工素质：加强员工培训，提高员工对成本控制的意识和能力。（2）风险应对策略转移风险：通过购买保险、签订合同等方式，将风险转移给第三方；接受风险：在充分了解风险的基础上，接受风险带来的损失；避免风险：通过调整经营策略，避免可能引发风险的业务；分散风险：通过多元化经营，降低单一业务风险