2024年 CPA 考试职场技能提升试题及答案

2024年CPA考试职场技能提升试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于企业内部控制的说法中，正确的是：

A.内部控制是指企业为实现经营目标而采取的一系列措施

B.内部控制是指企业为了防范风险而采取的一系列措施

C.内部控制是指企业为了提高经济效益而采取的一系列措施

D.内部控制是指企业为了实现财务报告的准确性而采取的一系列措施

2.下列关于审计工作底稿的说法中，不正确的是：

A.审计工作底稿是审计过程中形成的重要文件

B.审计工作底稿应真实、完整、连续

C.审计工作底稿应由审计人员直接编制

D.审计工作底稿的编制时间不受限制

3.下列关于审计意见的说法中，不正确的是：

A.审计意见是对被审计单位财务报表的总体评价

B.审计意见应明确、客观、公正

C.审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见

D.审计意见由审计人员独立提出

4.下列关于审计风险的说法中，正确的是：

A.审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能面临的错误风险

B.审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能面临的舞弊风险

C.审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能面临的职业判断风险

D.审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能面临的财务风险

5.下列关于企业财务报表的说法中，正确的是：

A.财务报表是企业财务状况和经营成果的全面反映

B.财务报表由资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表组成

C.财务报表的编制应符合企业会计准则的要求

D.财务报表的编制由企业内部审计部门负责

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.下列关于审计程序的步骤，正确的有：

A.风险评估

B.审计计划

C.审计实施

D.审计报告

7.下列关于企业内部控制要素，正确的有：

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

8.下列关于审计意见类型，正确的有：

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

9.下列关于审计风险，正确的有：

A.审计风险是指审计过程中可能出现的错误风险

B.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险

C.审计风险与审计程序密切相关

D.审计风险与审计人员的专业能力无关

10.下列关于企业财务报表，正确的有：

A.财务报表是企业财务状况和经营成果的全面反映

B.财务报表的编制应符合企业会计准则的要求

C.财务报表的编制由企业内部审计部门负责

D.财务报表的编制应真实、完整、连续

三、判断题（每题2分，共10分）

11.审计工作底稿的编制时间不受限制。（）

12.审计意见应由审计人员独立提出。（）

13.内部控制是指企业为了防范风险而采取的一系列措施。（）

14.审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能面临的错误风险。（）

15.财务报表的编制应由企业内部审计部门负责。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述审计人员在执行审计程序时，如何进行风险评估？

答案：审计人员在执行审计程序时，进行风险评估应遵循以下步骤：

a.确定审计目标和范围；

b.收集被审计单位的背景信息；

c.分析被审计单位面临的风险因素；

d.识别和评估财务报表项目可能存在的重大错报风险；

e.评估控制风险，包括内部控制设计和执行的有效性；

f.根据风险评估结果，确定审计程序的性质、时间和范围；

g.对审计程序进行实施，以获取充分、适当的审计证据。

2.题目：简述内部控制的三要素及其相互关系。

答案：内部控制的三要素包括：

a.控制环境：包括管理层的诚信和道德价值观、组织结构、职责划分等，是内部控制的基础；

b.风险评估：识别和分析与经营目标相关的风险，是内部控制的核心；

c.控制活动：为实现控制目标而采取的措施，包括审批、授权、监控、报告等，是内部控制的具体实施手段。

三要素相互关系：控制环境为风险评估和控制活动提供基础，风险评估指导控制活动的设计和执行，控制活动有助于加强控制环境和风险评估的效果。

3.题目：简述审计人员如何确保审计工作底稿的真实性和完整性？

答案：审计人员为确保审计工作底稿的真实性和完整性，应采取以下措施：

a.在审计过程中，及时、准确地记录审计程序和结果；

b.使用标准化的审计工作底稿格式，确保记录的一致性和规范性；

c.对审计工作底稿进行复核，确保其准确性、完整性和一致性；

d.对审计工作底稿进行分类和归档，确保其易于检索和查阅；

e.对审计工作底稿进行定期检查，确保其持续符合审计要求。

五、论述题

题目：论述审计人员在执行审计过程中，如何平衡审计风险与审计成本的关系。

答案：审计人员在执行审计过程中，平衡审计风险与审计成本的关系是一个重要的职业判断。以下是一些关键点，用以指导审计人员在这一方面的决策：

1.理解审计风险：审计人员首先需要充分理解审计风险，包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指在没有内部控制的情况下，某一财务报表项目发生重大错报的可能性；控制风险是指被审计单位的内部控制未能及时防止或发现重大错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现重大错报的可能性。

2.评估风险与成本：审计人员应评估不同审计程序的成本和风险，以确定哪些程序能够以合理的成本获取足够的审计证据。这通常涉及对风险和成本的权衡。

3.设计审计程序：审计人员应根据风险评估结果设计审计程序。对于高风险领域，应设计更详细的审计程序，以降低检查风险；对于低风险领域，可以采用更简化的审计程序。

4.实施审计程序：在实施审计程序时，审计人员应保持职业怀疑态度，对获取的审计证据进行充分的分析和评价，以确保审计程序的适当性和有效性。

5.持续监控：审计过程中，审计人员应持续监控审计风险，并根据新的信息或发现调整审计程序。如果发现新的风险，应立即评估其对审计成本的影响。

6.适当利用信息技术：审计人员可以利用信息技术提高审计效率，降低审计成本，同时保持审计质量。例如，使用数据分析工具可以帮助识别异常交易，从而减少对传统审计程序的依赖。

7.报告和沟通：审计人员应在审计报告中充分披露审计风险和审计成本的考虑，以及采取的审计程序。与客户和管理层保持良好的沟通，有助于理解他们的期望和关注点。

8.职业判断：在平衡审计风险与审计成本时，审计人员应运用职业判断，确保审计意见的合理性和可靠性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：内部控制是指企业为了实现财务报告的准确性而采取的一系列措施，这是内部控制的核心目标之一。

2.D

解析思路：审计工作底稿的编制时间应在审计工作完成后，确保其完整性和准确性。

3.D

解析思路：审计意见是对被审计单位财务报表的总体评价，由审计人员独立提出。

4.C

解析思路：审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能面临的职业判断风险，包括固有风险、控制风险和检查风险。

5.B

解析思路：财务报表由资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表组成，这是财务报表的基本构成。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：审计程序的步骤包括风险评估、审计计划、审计实施和审计报告。

7.ABCD

解析思路：内部控制的三要素包括控制环境、风险评估、控制活动和信息与沟通。

8.ABCD

解析思路：审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。

9.ABC

解析思路：审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险，与审计程序密切相关。

10.ABD

解析思路：财务报表是企业财务状况和经营成果的全面反映，编制应符合企业会计准则的要求，应真实、完整、连续。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.×

解析思路：审计工作底稿的编制时间应在审计工作完成后，而非不受限制。

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