2024年注会实务技巧试题及答案

2024年注会实务技巧试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于审计证据可靠性的表述，不正确的是：

A.内部证据比外部证据可靠

B.原始证据比派生证据可靠

C.具体证据比综合证据可靠

D.直接证据比间接证据可靠

2.在审计过程中，注册会计师应当对被审计单位财务报表的下列哪个方面保持职业怀疑态度？

A.财务报表的真实性

B.财务报表的完整性

C.财务报表的公允性

D.财务报表的合法性

3.下列关于审计风险的说法，不正确的是：

A.审计风险与被审计单位的风险密切相关

B.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险

C.审计风险可以通过控制测试来降低

D.审计风险可以通过实质性程序来降低

4.在审计过程中，注册会计师应当对被审计单位的内部控制进行下列哪个方面的评估？

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

5.下列关于审计工作的独立性要求，不正确的是：

A.注册会计师应当保持客观公正

B.注册会计师不得参与被审计单位的经营管理

C.注册会计师不得为被审计单位提供财务咨询服务

D.注册会计师可以接受被审计单位的馈赠

6.在审计过程中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表进行下列哪个方面的审查？

A.会计政策

B.会计估计

C.会计报表编制基础

D.以上都是

7.下列关于审计证据的获取方式，不正确的是：

A.询问

B.观察

C.分析程序

D.审计抽样

8.在审计过程中，注册会计师应当对被审计单位的内部控制进行下列哪个方面的检查？

A.控制活动

B.信息与沟通

C.风险评估

D.控制环境

9.下列关于审计工作底稿的说法，不正确的是：

A.审计工作底稿是审计工作的记录

B.审计工作底稿是审计工作的依据

C.审计工作底稿不需要保留

D.审计工作底稿需要按照规定保存一定年限

10.下列关于审计意见的说法，不正确的是：

A.审计意见是对被审计单位财务报表整体的意见

B.审计意见应当客观、公正、真实

C.审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见

D.审计意见由注册会计师个人出具

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.审计证据的可靠性取决于下列哪些因素？

A.证据的来源

B.证据的可靠性

C.证据的关联性

D.证据的充分性

2.注册会计师在审计过程中，应当关注下列哪些方面？

A.被审计单位的财务状况

B.被审计单位的经营状况

C.被审计单位的内部控制

D.被审计单位的审计风险

3.下列哪些属于审计工作的独立性要求？

A.注册会计师应当保持客观公正

B.注册会计师不得参与被审计单位的经营管理

C.注册会计师不得为被审计单位提供财务咨询服务

D.注册会计师可以接受被审计单位的馈赠

4.注册会计师在审计过程中，应当对被审计单位的内部控制进行下列哪些方面的评估？

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

5.下列哪些属于审计证据的类型？

A.内部证据

B.外部证据

C.直接证据

D.间接证据

三、判断题（每题2分，共10分）

1.审计风险与被审计单位的风险密切相关。（）

2.审计意见是对被审计单位财务报表整体的意见。（）

3.审计证据的可靠性取决于证据的来源和可靠性。（）

4.注册会计师在审计过程中，应当关注被审计单位的财务状况和经营状况。（）

5.审计工作底稿不需要按照规定保存一定年限。（）

参考答案：

一、单项选择题

1.C

2.D

3.C

4.A

5.D

6.D

7.D

8.A

9.C

10.D

二、多项选择题

1.ABCD

2.ABCD

3.AB

4.ABCD

5.ABCD

三、判断题

1.√

2.√

3.√

4.√

5.×

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述审计抽样在审计过程中的作用。

答案：

审计抽样在审计过程中的作用主要体现在以下几个方面：

（1）提高审计效率：通过抽样，注册会计师可以在有限的审计时间和资源下，对被审计单位的大量交易或账户余额进行有效的检查，从而提高审计效率。

（2）评估审计风险：抽样可以帮助注册会计师评估固有风险、控制风险和检查风险，从而确定合理的审计程序和范围。

（3）确定样本规模：根据审计风险和抽样误差的要求，抽样可以确定合适的样本规模，确保审计结论的可靠性。

（4）降低审计成本：抽样可以降低审计成本，因为注册会计师不需要对所有的交易或账户余额进行全面检查。

（5）提高审计结论的可靠性：通过抽样，注册会计师可以对被审计单位的财务报表提供有依据的审计意见。

2.题目：解释内部控制五要素及其在审计中的作用。

答案：

内部控制五要素包括：

（1）控制环境：为内部控制提供框架和基调，包括管理层的诚信和道德价值观、组织结构和文化等。

（2）风险评估：识别和评估与财务报表相关的风险，包括内部和外部风险。

（3）控制活动：实施具体的控制措施，以降低风险评估过程中识别出的风险。

（4）信息和沟通：确保内部控制信息在组织内部和外部得到有效沟通。

（5）监督：对内部控制的有效性进行持续的监督和评估。

在审计中的作用：

（1）帮助注册会计师评估内部控制的设计和实施情况。

（2）确定审计程序的性质、时间和范围。

（3）评估被审计单位财务报表的可靠性。

（4）为审计意见提供依据。

3.题目：简述审计意见的类型及其适用条件。

答案：

审计意见的类型包括：

（1）无保留意见：适用于被审计单位财务报表符合相关会计准则，且内部控制有效。

（2）保留意见：适用于被审计单位财务报表存在重大问题，但问题可以通过调整得到解决。

（3）否定意见：适用于被审计单位财务报表存在重大问题，且问题无法通过调整得到解决。

（4）无法表示意见：适用于注册会计师无法获取足够的审计证据，无法对财务报表发表意见。

适用条件：

（1）无保留意见：适用于财务报表真实、公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（2）保留意见：适用于财务报表存在重大问题，但问题可以通过调整得到解决。

（3）否定意见：适用于财务报表存在重大问题，且问题无法通过调整得到解决。

（4）无法表示意见：适用于注册会计师无法获取足够的审计证据，无法对财务报表发表意见。

五、论述题

题目：论述注册会计师在审计过程中如何应对舞弊风险。

答案：

在审计过程中，舞弊风险是一个重要的考虑因素。以下是一些注册会计师可以采取的措施来应对舞弊风险：

1.舞弊风险评估：注册会计师应当对被审计单位的舞弊风险进行评估，包括了解舞弊的动机、机会和态度。这包括对被审计单位的历史舞弊记录、行业特点、内部控制环境等进行深入分析。

2.审计程序设计：针对评估出的舞弊风险，注册会计师应设计相应的审计程序。这包括：

-对管理层的舞弊警示进行评估。

-加强对财务报表重大假设和会计估计的审计。

-对关联方交易进行特别关注。

-通过实质性程序，如现金流量检查、交易追踪和独立调查等，获取充分、适当的审计证据。

3.加强职业怀疑：注册会计师应当保持职业怀疑态度，不轻信管理层提供的信息，对异常或可疑的交易保持警惕。

4.获取独立证据：注册会计师应当尝试获取独立证据来支持其审计发现，如从第三方验证信息、进行外部调查等。

5.利用专家工作：如果审计过程中涉及复杂的舞弊手段或专业知识，注册会计师可以考虑聘请相关领域的专家协助工作。

6.加强内部沟通：注册会计师应当与被审计单位的董事会、管理层和其他相关人员保持沟通，了解他们对舞弊风险的看法和采取的措施。

7.报告舞弊风险：如果注册会计师发现或怀疑存在舞弊，应按照相关法律法规和审计准则的要求，及时向被审计单位的适当管理层报告。

8.考虑舞弊风险对审计意见的影响：如果舞弊风险对财务报表的可靠性构成重大影响，注册会计师可能需要修改审计意见或拒绝发表审计意见。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：内部证据虽然比外部证据更易获取，但其可靠性可能不如外部证据。原始证据通常比派生证据更可靠，因为派生证据可能存在误差或篡改的风险。具体证据通常比综合证据更可靠，因为具体证据更容易验证。直接证据通常比间接证据更可靠，因为直接证据直接证实了事实。

2.C

解析思路：审计意见是对财务报表公允性的整体评价，而公允性是财务报表应当具备的基本要求之一。

3.C

解析思路：审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指在没有内部控制的情况下，财务报表存在重大错报的可能性。控制风险是指内部控制未能防止或发现重大错报的可能性。检查风险是指审计程序未能发现重大错报的可能性。审计风险可以通过控制测试和实质性程序来降低。

4.A

解析思路：控制环境是内部控制的第一要素，它为内部控制提供框架和基调，包括管理层的诚信和道德价值观、组织结构和文化等。

5.D

解析思路：审计工作的独立性要求注册会计师保持客观公正，不得参与被审计单位的经营管理，不得为被审计单位提供财务咨询服务，也不得接受被审计单位的馈赠。

6.D

解析思路：审计工作底稿是审计工作的记录，也是审计工作的依据。审计工作底稿需要按照规定保存一定年限，以备后续审计或监管机构查阅。

7.D

解析思路：审计抽样是一种从总体中选择样本进行检查的方法，而不是获取审计证据的方式。询问、观察和分析程序是获取审计证据的常用方法。

8.A

解析思路：控制活动是内部控制的一部分，它涉及实施具体的控制措施来降低风险评估过程中识别出的风险。

9.C

解析思路：审计工作底稿需要按照规定保存一定年限，以确保审计工作的可追溯性和信息的完整性。

10.D

解析思路：审计意见由注册会计师所在的会计师事务所出具，而不是个人出具。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：审计证据的可靠性取决于证据的来源、可靠性、关联性和充分性。这些因素共同决定了证据是否能够支持审计结论。

2.ABCD

解析思路：注册会计师在审计过程中应当关注被审计单位的财务状况、经营状况、内部控制和审计风险，这些都是影响审计程序和结论的重要因素。

3.AB

解析思路：注册会计师应当保持独立，不参与被审计单位的经营管理，不提供财务咨询服务，也不接受被审计单位的馈赠。

4.ABCD

解析思路：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督，这些都是内部控制的重要组成部分。

5.ABCD

解析思路：审计证据的类型包括内部证据和外部证据，以及直接证据和间接证据，这些类型根据证据的来源、性质和可靠性进行分类。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：审计风险与被审计单位的风险密切相关，因为被审计单位的内部