2024年注会实践经验试题及答案

2024年注会实践经验试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于企业内部控制要素？

A.控制环境

B.风险评估

C.沟通

D.税收筹划

2.下列关于现金流量表的说法，正确的是：

A.现金流量表反映企业在一定时期内的现金流入和现金流出情况

B.现金流量表只反映经营活动产生的现金流量

C.现金流量表不反映企业净利润的构成

D.现金流量表不反映企业投资活动产生的现金流量

3.下列关于审计抽样方法，说法错误的是：

A.随机抽样是一种常用的审计抽样方法

B.选取样本的样本量越大，审计风险越低

C.简单随机抽样适用于样本量较小的情况

D.审计抽样可以降低审计风险，但不能完全消除审计风险

4.下列关于资产评估的方法，不属于市场法的是：

A.成本法

B.收益法

C.比较法

D.估计法

5.下列关于会计政策变更的说法，正确的是：

A.会计政策变更可以在年度财务报表中单独列示

B.会计政策变更应当追溯调整期初留存收益

C.会计政策变更不需要进行会计处理

D.会计政策变更应当以书面形式通知投资者

6.下列关于财务报表分析的方法，不属于趋势分析的是：

A.比较分析法

B.比率分析法

C.因素分析法

D.比较基期分析法

7.下列关于审计报告的意见类型，不属于非无保留意见的是：

A.无保留意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.积极意见

8.下列关于内部控制制度设计的原则，不属于基本原则的是：

A.合法性原则

B.合理性原则

C.可操作性原则

D.效率性原则

9.下列关于资产减值测试的方法，不属于会计准则规定的方法的是：

A.直接测试法

B.间接测试法

C.预测法

D.估计法

10.下列关于审计程序的说法，正确的是：

A.审计程序包括现场审计和远程审计

B.审计程序包括内部控制测试和实质性测试

C.审计程序包括风险评估和审计计划

D.审计程序包括审计报告和审计工作底稿

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于企业内部控制要素？

A.控制环境

B.风险评估

C.沟通

D.信息与沟通

E.监控

2.下列哪些属于现金流量表反映的内容？

A.经营活动产生的现金流量

B.投资活动产生的现金流量

C.筹资活动产生的现金流量

D.货币资金变动情况

E.非货币性资产变动情况

3.下列哪些属于审计抽样方法？

A.随机抽样

B.判断抽样

C.分层抽样

D.系统抽样

E.聚类抽样

4.下列哪些属于资产评估的方法？

A.成本法

B.收益法

C.比较法

D.估计法

E.调整法

5.下列哪些属于会计政策变更的会计处理方法？

A.直接法

B.追溯法

C.列报法

D.重估法

E.约当法

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业内部控制要素中，控制环境是其他要素的基础。（）

2.现金流量表只反映企业在一定时期内的现金流入和现金流出情况。（）

3.审计抽样可以完全消除审计风险。（）

4.市场法是一种常用的资产评估方法，适用于所有资产评估项目。（）

5.会计政策变更应当追溯调整期初留存收益。（）

6.财务报表分析的方法中，趋势分析是一种常用的方法。（）

7.审计报告的意见类型中，非无保留意见表示审计师对财务报表的真实性存在疑虑。（）

8.企业内部控制制度设计的原则中，合理性原则是指内部控制制度应适应企业的实际情况。（）

9.资产减值测试的方法中，预测法是一种常用的方法。（）

10.审计程序包括现场审计和远程审计两种形式。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述企业内部控制中风险评估的主要步骤。

答案：企业内部控制中风险评估的主要步骤包括：

（1）确定内部控制的总体目标；

（2）识别与实现内部控制目标相关的风险；

（3）评估风险发生的可能性和影响；

（4）制定应对风险的措施；

（5）监控风险应对措施的有效性。

2.解释财务报表分析中的比较分析法和比率分析法，并说明它们在实际应用中的区别。

答案：比较分析法是通过将财务报表中的数据与同行业或历史数据进行比较，以评估企业的经营状况和财务状况。比率分析法则是通过计算财务报表中各项指标的比例，以评估企业的财务状况和经营效率。

比较分析法侧重于横向比较，如行业内部不同企业之间的比较；而比率分析法侧重于纵向比较，即同一企业在不同时间点的比较。在实际应用中，比较分析法更多地用于行业分析和竞争分析，而比率分析法则广泛应用于财务分析和管理决策。

3.简述审计报告中无保留意见、保留意见和无法表示意见的区别。

答案：审计报告中的无保留意见、保留意见和无法表示意见的区别如下：

无保留意见：审计师认为财务报表的编制符合适用的会计准则，且能够公允反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

保留意见：审计师认为财务报表的编制符合适用的会计准则，但在某些方面存在局限，可能对财务报表的公允性产生重大影响。

无法表示意见：审计师由于受到限制，无法对财务报表的公允性发表意见，如因审计范围受到限制、无法获取必要的审计证据等。

五、论述题

题目：论述注册会计师在审计过程中如何有效应对舞弊风险。

答案：注册会计师在审计过程中有效应对舞弊风险的方法包括以下几个方面：

1.加强风险评估：注册会计师应通过了解被审计单位的环境、内部控制和业务流程，识别可能存在舞弊风险的领域和环节，并评估舞弊发生的可能性和潜在影响。

2.提高舞弊意识：注册会计师应持续关注舞弊案例和舞弊趋势，提高自身的舞弊识别和防范能力，以便在审计过程中更加敏锐地察觉到舞弊迹象。

3.实施实质性程序：注册会计师应通过实施详细的实质性程序，如分析性程序、细节测试等，以获取充分、适当的审计证据，验证财务报表的真实性和公允性。

4.重视审计证据：注册会计师应关注审计证据的可靠性，对于可能存在舞弊迹象的审计证据，应进行充分验证，确保其真实性和有效性。

5.利用信息技术：注册会计师应充分利用信息技术，如数据分析和大数据分析，提高舞弊识别的效率和准确性。

6.加强与客户的沟通：注册会计师应与客户保持良好的沟通，了解其业务流程、内部控制和舞弊防范措施，以便在审计过程中及时发现问题。

7.关注关联方交易：注册会计师应重点关注关联方交易，尤其是那些交易金额较大、交易条件异常或交易对手不透明的交易，以防范关联方舞弊。

8.考虑舞弊的可能性：在审计过程中，注册会计师应始终考虑舞弊的可能性，并在必要时扩大审计范围，增加审计程序，以降低舞弊风险。

9.建立舞弊防范机制：注册会计师应建议被审计单位建立完善的舞弊防范机制，包括建立健全的内部控制、加强员工培训、设立举报渠道等。

10.持续关注舞弊风险：注册会计师应持续关注舞弊风险，并在审计报告中对舞弊风险进行披露，以保护投资者和其他利益相关者的利益。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控，税收筹划不属于内部控制要素。

2.A

解析思路：现金流量表反映企业在一定时期内的现金流入和现金流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。

3.B

解析思路：审计抽样方法包括随机抽样、判断抽样、分层抽样、系统抽样和聚类抽样，选取样本的样本量越大，审计风险越低。

4.D

解析思路：资产评估的方法包括市场法、收益法和成本法，估计法不属于资产评估的方法。

5.B

解析思路：会计政策变更应当追溯调整期初留存收益，以反映政策变更的影响。

6.D

解析思路：财务报表分析的方法包括趋势分析、比较分析、比率分析和因素分析，比较基期分析法不属于趋势分析。

7.D

解析思路：审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见，积极意见不属于意见类型。

8.D

解析思路：内部控制制度设计的原则包括合法性原则、合理性原则、可操作性原则和效率性原则，效率性原则不属于基本原则。

9.D

解析思路：资产减值测试的方法包括直接测试法、间接测试法、预测法和估计法，估计法不属于会计准则规定的方法。

10.B

解析思路：审计程序包括内部控制测试和实质性测试，风险评估和审计计划是审计程序的一部分，但不是全部。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCDE

解析思路：企业内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。

2.ABCD

解析思路：现金流量表反映的内容包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，以及货币资金变动情况。

3.ABCDE

解析思路：审计抽样方法包括随机抽样、判断抽样、分层抽样、系统抽样和聚类抽样。

4.ABCD

解析思路：资产评估的方法包括市场法、收益法、成本法和比较法。

5.ABCD

解析思路：会计政策变更的会计处理方法包括直接法、追溯法、列报法和重估法。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：企业内部控制要素中，控制环境是其他要素的基础。

2.×

解析思路：现金流量表不仅反映现金流入和现金流出情况，还反映净利润的构成。

3.×

解析思路：审计抽样可以降低审计风险，但不能完全消除审计风险。

4.×

解析思路：市场法适用于某些资产评估项目，但并非所有。

5.√

解析思路：会计政策变更应当追溯调整期初