2024年CPA备考心得体会试题及答案

2024年CPA备考心得体会试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于审计证据分类的说法，错误的是：

A.审计证据分为内部证据和外部证据

B.审计证据分为直接证据和间接证据

C.审计证据分为实物证据和书面证据

D.审计证据分为原始证据和派生证据

参考答案：C

2.下列关于审计风险的说法，正确的是：

A.审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成

B.审计风险与审计程序无关

C.审计风险与被审计单位的风险无关

D.审计风险由审计师个人决定

参考答案：A

3.下列关于审计程序的说法，错误的是：

A.审计程序分为风险评估程序、实质性程序和完成审计工作程序

B.风险评估程序用于评估被审计单位的风险

C.实质性程序用于获取审计证据

D.完成审计工作程序用于总结审计工作并出具审计报告

参考答案：B

4.下列关于审计报告的说法，正确的是：

A.审计报告应由审计师个人出具

B.审计报告应包含审计师对被审计单位财务报表的意见

C.审计报告应由审计委员会出具

D.审计报告应由被审计单位出具

参考答案：B

5.下列关于内部控制的说法，错误的是：

A.内部控制是指被审计单位为达到特定目标而采取的一系列措施

B.内部控制包括内部控制制度、内部控制程序和内部控制环境

C.内部控制与审计风险无关

D.内部控制有助于降低审计风险

参考答案：C

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.下列关于审计证据的说法，正确的是：

A.审计证据应当具有相关性

B.审计证据应当具有可靠性

C.审计证据应当具有充分性

D.审计证据应当具有客观性

参考答案：ABCD

7.下列关于审计程序的说法，正确的是：

A.审计程序应按照审计准则进行

B.审计程序应根据被审计单位的风险进行

C.审计程序应保证审计证据的充分性和适当性

D.审计程序应保证审计报告的准确性

参考答案：ABCD

8.下列关于审计报告的说法，正确的是：

A.审计报告应包含审计师对被审计单位财务报表的意见

B.审计报告应包含审计师对内部控制的意见

C.审计报告应包含审计师对审计工作的总结

D.审计报告应包含审计师对被审计单位管理层的评价

参考答案：ABC

9.下列关于内部控制的说法，正确的是：

A.内部控制有助于降低审计风险

B.内部控制包括内部控制制度、内部控制程序和内部控制环境

C.内部控制与被审计单位的经营目标相关

D.内部控制与审计风险无关

参考答案：ABC

10.下列关于审计师职业道德的说法，正确的是：

A.审计师应保持独立性

B.审计师应保持客观性

C.审计师应保持公正性

D.审计师应保持保密性

参考答案：ABCD

三、判断题（每题2分，共10分）

11.审计证据的充分性和适当性是审计师出具审计报告的必要条件。（）

参考答案：√

12.审计程序应根据被审计单位的风险进行，以确保审计证据的充分性和适当性。（）

参考答案：√

13.审计报告应由审计师个人出具，不得由被审计单位出具。（）

参考答案：√

14.内部控制有助于降低审计风险，但并不能完全消除审计风险。（）

参考答案：√

15.审计师应保持独立性，不得与被审计单位存在利益冲突。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

16.题目：简述审计风险的三要素及其相互关系。

答案：

审计风险的三要素包括固有风险、控制风险和检查风险。

固有风险是指被审计单位财务报表中存在的固有错误或舞弊的可能性，它是由于被审计单位的具体情况所决定的，与被审计单位的风险控制措施无关。

控制风险是指被审计单位的内部控制制度未能有效防止或发现财务报表中的错误或舞弊的可能性。控制风险受到固有风险和被审计单位内部控制制度的影响。

检查风险是指审计师在实施审计程序后，未能发现财务报表中存在的错误或舞弊的可能性。检查风险受到固有风险、控制风险和审计师实施审计程序的影响。

这三要素之间的关系是相互关联和影响的。固有风险是审计风险的基础，控制风险和检查风险则是审计师在评估和应对固有风险时需要考虑的两个方面。控制风险较低时，检查风险可以适当降低；反之，如果控制风险较高，审计师需要实施更多的审计程序以降低检查风险。

17.题目：说明审计师在实施审计程序时，如何考虑内部控制的有效性。

答案：

审计师在实施审计程序时，考虑内部控制的有效性主要包括以下几个步骤：

首先，审计师需要了解被审计单位的内部控制制度，包括内部控制的目标、政策和程序。

其次，审计师应评估内部控制的设计是否合理，即内部控制是否能够有效地防止或发现错误或舞弊。

然后，审计师需要测试内部控制的有效性，通过抽样测试或实质性测试来验证内部控制在实际操作中的执行情况。

接着，审计师应识别内部控制中的缺陷，分析缺陷产生的原因，并评估缺陷对审计风险的影响。

最后，审计师应针对内部控制中的缺陷，提出改进建议，并监督被审计单位对建议的执行情况。

18.题目：简述审计报告中应包含的必要内容。

答案：

审计报告应包含以下必要内容：

1.审计师对被审计单位财务报表的审计意见，包括是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

2.审计师对被审计单位内部控制的有效性的评价。

3.审计师对审计工作的总结，包括审计范围、审计程序和审计方法。

4.审计师对被审计单位管理层的责任陈述。

5.审计师对被审计单位财务报表的审计发现和结论。

6.审计师对被审计单位财务报表的披露和说明。

7.审计师对被审计单位财务报表的审计报告日期。

8.审计师的签名和盖章。

9.被审计单位的名称和财务报表的标题。

10.审计师对被审计单位财务报表的审计依据。

五、论述题

题目：论述注册会计师在执行审计业务时如何保持专业胜任能力和职业道德。

答案：

注册会计师在执行审计业务时，保持专业胜任能力和职业道德至关重要，以下是从几个方面阐述如何实现这一目标：

1.**持续专业学习**：注册会计师应当持续关注会计、审计、税法等相关领域的最新发展和变化，通过参加专业培训、研讨会、阅读专业书籍等方式，不断提升自身的专业知识和技能。

2.**遵循专业准则**：在执行审计业务时，注册会计师必须严格遵守《中国注册会计师审计准则》等法律法规和行业规范，确保审计工作符合专业标准。

3.**独立性和客观性**：注册会计师应保持独立性，不得因个人利益或外界压力而影响审计意见。同时，应保持客观性，不受被审计单位管理层的影响，确保审计意见的公正和客观。

4.**职业怀疑**：注册会计师在审计过程中应保持职业怀疑态度，对被审计单位的财务报表和相关信息持有质疑精神，不轻易接受管理层提供的解释和假设。

5.**保密义务**：注册会计师有责任对在执行审计业务过程中获取的机密信息进行保密，不得泄露给任何无关的第三方。

6.**道德判断**：在面对道德困境时，注册会计师应遵循道德规范，做出正确的判断，即使这可能会对自己的职业发展或经济利益产生不利影响。

7.**沟通与协作**：注册会计师应与被审计单位保持良好的沟通，确保审计程序得到充分理解和支持。同时，与同行的协作也有助于提高审计质量。

8.**质量控制**：注册会计师应参与或监督所在事务所的质量控制过程，确保审计工作的一致性和质量。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：审计证据分类中，实物证据和书面证据是按照证据的表现形式分类，而不是按照来源分类。内部证据和外部证据是按照证据的来源分类，直接证据和间接证据是按照证据的证明力分类。

2.A

解析思路：审计风险的三要素包括固有风险、控制风险和检查风险，固有风险是客观存在的，与被审计单位的风险控制措施无关。

3.B

解析思路：审计程序应按照审计准则进行，并根据被审计单位的风险进行相应的调整。风险评估程序是审计程序的第一步，用于评估被审计单位的风险。

4.B

解析思路：审计报告应由审计师个人出具，包含审计师对被审计单位财务报表的意见。审计委员会是公司内部的一个机构，不负责出具审计报告。

5.C

解析思路：内部控制是指被审计单位为达到特定目标而采取的一系列措施，包括内部控制制度、内部控制程序和内部控制环境。内部控制与审计风险密切相关，有助于降低审计风险。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：审计证据的充分性和适当性是审计师出具审计报告的必要条件。相关性、可靠性、充分性和客观性是审计证据应具备的基本特征。

7.ABCD

解析思路：审计程序应按照审计准则进行，并根据被审计单位的风险进行相应的调整。审计程序应保证审计证据的充分性和适当性，并确保审计报告的准确性。

8.ABC

解析思路：审计报告应包含审计师对被审计单位财务报表的意见，对内部控制的评价，对审计工作的总结，以及对被审计单位管理层的责任陈述。

9.ABC

解析思路：内部控制有助于降低审计风险，包括内部控制制度、内部控制程序和内部控制环境。内部控制与被审计单位的经营目标相关，但与审计风险有关。

10.ABCD

解析思路：注册会计师应保持独立性、客观性、公正性和保密性，这些是职业道德的基本要求。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.√

解析思路：审计证据的充分性和适当性是审计师出具审计报告的必要条件，只有当证据充分且适当，审计师才能得出合理的审计结论。

12.√

解析思路：审计程序应根据被审计单位的风险进行，以确保审计证据的充分