2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划备考秘籍及实战题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划备考秘籍及实战题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、会计科目设置与账务处理要求：根据所给业务情景，选择合适的会计科目进行账务处理，并说明理由。1.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一台设备，取得增值税专用发票注明的设备价款为50万元，增值税税额为8.5万元，设备已投入使用。（1）请编制该笔业务的会计分录。（2）请说明该笔业务对企业财务报表的影响。2.某企业为增值税小规模纳税人，2025年1月1日购入一批原材料，取得增值税普通发票注明的原材料价款为10万元，增值税税额为1.7万元，材料已验收入库。（1）请编制该笔业务的会计分录。（2）请说明该笔业务对企业财务报表的影响。3.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月1日销售一批产品，取得不含税销售额为100万元，增值税税额为17万元，款项已收存银行。（1）请编制该笔业务的会计分录。（2）请说明该笔业务对企业财务报表的影响。4.某企业为增值税小规模纳税人，2025年1月1日销售一批产品，取得不含税销售额为50万元，款项已收存银行。（1）请编制该笔业务的会计分录。（2）请说明该笔业务对企业财务报表的影响。5.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月1日出租自有房产，取得租金收入10万元，款项已收存银行。（1）请编制该笔业务的会计分录。（2）请说明该笔业务对企业财务报表的影响。6.某企业为增值税小规模纳税人，2025年1月1日出租自有房产，取得租金收入5万元，款项已收存银行。（1）请编制该笔业务的会计分录。（2）请说明该笔业务对企业财务报表的影响。7.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的原材料价款为20万元，增值税税额为3.4万元，材料已验收入库。（1）请编制该笔业务的会计分录。（2）请说明该笔业务对企业财务报表的影响。8.某企业为增值税小规模纳税人，2025年1月1日购入一批原材料，取得增值税普通发票注明的原材料价款为8万元，增值税税额为1.36万元，材料已验收入库。（1）请编制该笔业务的会计分录。（2）请说明该笔业务对企业财务报表的影响。9.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月1日销售一批产品，取得不含税销售额为80万元，增值税税额为13.6万元，款项已收存银行。（1）请编制该笔业务的会计分录。（2）请说明该笔业务对企业财务报表的影响。10.某企业为增值税小规模纳税人，2025年1月1日销售一批产品，取得不含税销售额为40万元，款项已收存银行。（1）请编制该笔业务的会计分录。（2）请说明该笔业务对企业财务报表的影响。二、企业所得税计算与申报要求：根据所给业务情景，计算企业所得税，并填写企业所得税纳税申报表。1.某企业2024年度实现利润总额为200万元，其中含增值税销售额为1500万元，增值税税额为255万元。企业所得税税率为25%。（1）请计算该企业2024年度应纳税所得额。（2）请计算该企业2024年度应缴纳企业所得税。（3）请填写企业所得税纳税申报表。2.某企业2024年度实现利润总额为100万元，其中含增值税销售额为800万元，增值税税额为136万元。企业所得税税率为20%。（1）请计算该企业2024年度应纳税所得额。（2）请计算该企业2024年度应缴纳企业所得税。（3）请填写企业所得税纳税申报表。3.某企业2024年度实现利润总额为300万元，其中含增值税销售额为2000万元，增值税税额为340万元。企业所得税税率为30%。（1）请计算该企业2024年度应纳税所得额。（2）请计算该企业2024年度应缴纳企业所得税。（3）请填写企业所得税纳税申报表。4.某企业2024年度实现利润总额为500万元，其中含增值税销售额为4000万元，增值税税额为680万元。企业所得税税率为15%。（1）请计算该企业2024年度应纳税所得额。（2）请计算该企业2024年度应缴纳企业所得税。（3）请填写企业所得税纳税申报表。5.某企业2024年度实现利润总额为700万元，其中含增值税销售额为6000万元，增值税税额为1020万元。企业所得税税率为25%。（1）请计算该企业2024年度应纳税所得额。（2）请计算该企业2024年度应缴纳企业所得税。（3）请填写企业所得税纳税申报表。6.某企业2024年度实现利润总额为900万元，其中含增值税销售额为8000万元，增值税税额为1360万元。企业所得税税率为20%。（1）请计算该企业2024年度应纳税所得额。（2）请计算该企业2024年度应缴纳企业所得税。（3）请填写企业所得税纳税申报表。7.某企业2024年度实现利润总额为1100万元，其中含增值税销售额为9000万元，增值税税额为1530万元。企业所得税税率为30%。（1）请计算该企业2024年度应纳税所得额。（2）请计算该企业2024年度应缴纳企业所得税。（3）请填写企业所得税纳税申报表。8.某企业2024年度实现利润总额为1300万元，其中含增值税销售额为10000万元，增值税税额为1700万元。企业所得税税率为15%。（1）请计算该企业2024年度应纳税所得额。（2）请计算该企业2024年度应缴纳企业所得税。（3）请填写企业所得税纳税申报表。9.某企业2024年度实现利润总额为1500万元，其中含增值税销售额为11000万元，增值税税额为1870万元。企业所得税税率为25%。（1）请计算该企业2024年度应纳税所得额。（2）请计算该企业2024年度应缴纳企业所得税。（3）请填写企业所得税纳税申报表。10.某企业2024年度实现利润总额为1700万元，其中含增值税销售额为12000万元，增值税税额为2040万元。企业所得税税率为20%。（1）请计算该企业2024年度应纳税所得额。（2）请计算该企业2024年度应缴纳企业所得税。（3）请填写企业所得税纳税申报表。三、增值税计算与申报要求：根据所给业务情景，计算增值税，并填写增值税纳税申报表。1.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月1日销售一批产品，取得不含税销售额为100万元，增值税税率为13%。（1）请计算该笔业务的增值税销项税额。（2）请计算该笔业务的增值税进项税额。（3）请填写增值税纳税申报表。2.某企业为增值税小规模纳税人，2025年1月1日销售一批产品，取得不含税销售额为50万元，增值税征收率为3%。（1）请计算该笔业务的增值税应纳税额。（2）请填写增值税纳税申报表。3.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的原材料价款为10万元，增值税税率为17%。（1）请计算该笔业务的增值税进项税额。（2）请填写增值税纳税申报表。4.某企业为增值税小规模纳税人，2025年1月1日购入一批原材料，取得增值税普通发票注明的原材料价款为5万元，增值税征收率为3%。（1）请计算该笔业务的增值税应纳税额。（2）请填写增值税纳税申报表。5.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月1日出租自有房产，取得租金收入10万元，增值税税率为9%。（1）请计算该笔业务的增值税销项税额。（2）请填写增值税纳税申报表。6.某企业为增值税小规模纳税人，2025年1月1日出租自有房产，取得租金收入5万元，增值税征收率为5%。（1）请计算该笔业务的增值税应纳税额。（2）请填写增值税纳税申报表。7.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的原材料价款为20万元，增值税税率为13%。（1）请计算该笔业务的增值税进项税额。（2）请填写增值税纳税申报表。8.某企业为增值税小规模纳税人，2025年1月1日购入一批原材料，取得增值税普通发票注明的原材料价款为8万元，增值税征收率为3%。（1）请计算该笔业务的增值税应纳税额。（2）请填写增值税纳税申报表。9.某企业为增值税一般纳税人，2025年1月1日销售一批产品，取得不含税销售额为80万元，增值税税率为13%。（1）请计算该笔业务的增值税销项税额。（2）请填写增值税纳税申报表。10.某企业为增值税小规模纳税人，2025年1月1日销售一批产品，取得不含税销售额为40万元，增值税征收率为3%。（1）请计算该笔业务的增值税应纳税额。（2）请填写增值税纳税申报表。四、个人所得税计算与申报要求：根据所给业务情景，计算个人所得税，并填写个人所得税纳税申报表。1.某员工2025年工资薪金所得为12万元，其中基本工资5万元，岗位工资2万元，绩效工资5万元。该员工已缴纳社会保险费2万元，个人所得税税率为10%，速算扣除数为25元。（1）请计算该员工2025年度应缴纳的个人所得税。（2）请填写个人所得税纳税申报表。2.某个体工商户2025年度经营所得为30万元，已缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加共计3万元。个人所得税税率为35%，速算扣除数为67500元。（1）请计算该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税。（2）请填写个人所得税纳税申报表。3.某自由职业者2025年度取得稿酬所得8万元，稿酬所得适用税率为20%，并按应纳税额减征30%。该自由职业者已缴纳个人所得税1万元。（1）请计算该自由职业者2025年度应缴纳的个人所得税。（2）请填写个人所得税纳税申报表。4.某员工2025年取得年终奖6万元，该年终奖适用税率为10%，速算扣除数为210元。（1）请计算该员工2025年度应缴纳的个人所得税。（2）请填写个人所得税纳税申报表。5.某企业为某员工支付培训费3万元，该培训费在计算个人所得税时准予扣除。该员工2025年度工资薪金所得为10万元，个人所得税税率为10%，速算扣除数为25元。（1）请计算该员工2025年度应缴纳的个人所得税。（2）请填写个人所得税纳税申报表。6.某员工2025年度取得稿酬所得10万元，稿酬所得适用税率为20%，并按应纳税额减征30%。该员工已缴纳个人所得税2万元。（1）请计算该员工2025年度应缴纳的个人所得税。（2）请填写个人所得税纳税申报表。五、其他税费计算与申报要求：根据所给业务情景，计算其他税费，并填写相应的纳税申报表。1.某企业2025年度取得土地增值税应税收入为500万元，扣除项目金额为300万元，土地增值税税率为30%。（1）请计算该企业2025年度应缴纳的土地增值税。（2）请填写土地增值税纳税申报表。2.某企业2025年度取得印花税应税凭证金额为100万元，印花税税率为0.05%。（1）请计算该企业2025年度应缴纳的印花税。（2）请填写印花税纳税申报表。3.某企业2025年度取得房产税应税房产原值1000万元，房产税税率为1.2%。（1）请计算该企业2025年度应缴纳的房产税。（2）请填写房产税纳税申报表。4.某企业2025年度取得契税应税转移的房产价值为200万元，契税税率为3%。（1）请计算该企业2025年度应缴纳的契税。（2）请填写契税纳税申报表。5.某企业2025年度取得车船税应税车辆数量为10辆，车船税税率为每辆每年1200元。（1）请计算该企业2025年度应缴纳的车船税。（2）请填写车船税纳税申报表。6.某企业2025年度取得环境保护税应税污染物排放量为100吨，环境保护税税率为每吨10元。（1）请计算该企业2025年度应缴纳的环境保护税。（2）请填写环境保护税纳税申报表。六、税务筹划案例分析要求：根据所给业务情景，分析税务筹划的可行性，并提出相应的筹划建议。1.某企业为增值税一般纳税人，2025年度预计实现利润总额为200万元，其中含增值税销售额为1500万元，增值税税额为255万元。企业所得税税率为25%。（1）请分析该企业税务筹划的可行性。（2）请提出相应的筹划建议。2.某企业为增值税小规模纳税人，2025年度预计实现利润总额为100万元，其中含增值税销售额为800万元，增值税税额为136万元。企业所得税税率为20%。（1）请分析该企业税务筹划的可行性。（2）请提出相应的筹划建议。3.某企业为增值税一般纳税人，2025年度预计实现利润总额为300万元，其中含增值税销售额为2000万元，增值税税额为340万元。企业所得税税率为30%。（1）请分析该企业税务筹划的可行性。（2）请提出相应的筹划建议。4.某企业为增值税小规模纳税人，2025年度预计实现利润总额为500万元，其中含增值税销售额为4000万元，增值税税额为680万元。企业所得税税率为15%。（1）请分析该企业税务筹划的可行性。（2）请提出相应的筹划建议。5.某企业为增值税一般纳税人，2025年度预计实现利润总额为700万元，其中含增值税销售额为6000万元，增值税税额为1020万元。企业所得税税率为25%。（1）请分析该企业税务筹划的可行性。（2）请提出相应的筹划建议。6.某企业为增值税小规模纳税人，2025年度预计实现利润总额为900万元，其中含增值税销售额为8000万元，增值税税额为1360万元。企业所得税税率为20%。（1）请分析该企业税务筹划的可行性。（2）请提出相应的筹划建议。本次试卷答案如下：一、会计科目设置与账务处理1.（1）借：固定资产500,000贷：银行存款500,000（2）该笔业务使企业固定资产增加，银行存款减少。2.（1）借：原材料100,000贷：应付账款100,000（2）该笔业务使企业原材料增加，应付账款增加。3.（1）借：银行存款117,000贷：主营业务收入100,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）17,000（2）该笔业务使企业银行存款增加，主营业务收入增加，应交税费增加。4.（1）借：银行存款57,000贷：主营业务收入50,000贷：应交税费—应交增值税（应纳税额）7,000（2）该笔业务使企业银行存款增加，主营业务收入增加，应交税费增加。5.（1）借：银行存款10,000贷：其他业务收入10,000（2）该笔业务使企业银行存款增加，其他业务收入增加。6.（1）借：银行存款5,000贷：其他业务收入5,000（2）该笔业务使企业银行存款增加，其他业务收入增加。7.（1）借：原材料200,000贷：银行存款200,000（2）该笔业务使企业原材料增加，银行存款减少。8.（1）借：原材料80,000贷：应付账款80,000（2）该笔业务使企业原材料增加，应付账款增加。9.（1）借：银行存款92,000贷：主营业务收入80,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）12,000（2）该笔业务使企业银行存款增加，主营业务收入增加，应交税费增加。10.（1）借：银行存款46,000贷：主营业务收入40,000贷：应交税费—应交增值税（应纳税额）6,000（2）该笔业务使企业银行存款增加，主营业务收入增加，应交税费增加。二、企业所得税计算与申报1.（1）应纳税所得额=200-255=-55万元（2）应缴纳企业所得税=-55*25%=-13.75万元（3）企业所得税纳税申报表填写略。2.（1）应纳税所得额=100-136=-36万元（2）应缴纳企业所得税=-36*20%=-7.2万元（3）企业所得税纳税申报表填写略。3.（1）应纳税所得额=300-340=-40万元（2）应缴纳企业所得税=-40*30%=-12万元（3）企业所得税纳税申报表填写略。4.（1）应纳税所得额=500-680=-180万元（2）应缴纳企业所得税=-180*15%=-27万元（3）企业所得税纳税申报表填写略。5.（1）应纳税所得额=700-1020=-320万元（2）应缴纳企业所得税=-320*25%=-80万元（3）企业所得税纳税申报表填写略。6.（1）应纳税所得额=900-1360=-460万元（2）应缴纳企业所得税=-460*20%=-92万元（3）企业所得税纳税申报表填写略。三、增值税计算与申报1.（1）增值税销项税额=100*13%=13万元（2）增值税进项税额=255万元（3）增值税纳税申报表填写略。2.（1）增值税应纳税额=50*3%=1.5万元（2）增值税纳税申报表填写略。3.（1）增值税进项税额=10*17%=1.7万元（2）增值税纳税申报表填写略。4.（1）增值税应纳税额=5*3%=0.15万元（2）增值税纳税申报表填写略。5.（1）增值税销项税额=10*9%=0.9万元（2）增值税纳税申报表填写略。6.（1）增值税应纳税额=5*5%=0.25万元（2）增值税纳税申报表填写略。7.（1）增值税进项税额=20*13%=2.6万元（2）增值税纳税申报表填写略。8.（1）增值税应纳税额=8*3%=0.24万元（2）增值税纳税申报表填写略。9.（1）增值税销项税额=80*13%=10.4万元（2）增值税纳税申报表填写略。10.（1）增值税应纳税额=40*3%=1.2万元（2）增值税纳税申报表填写略。四、个人所得税计算与申报1.（1）应缴纳个人所得税=(12-2)*10%-25=0.85万元（2）个人所得税纳税申报表填写略。2.（1）应缴纳个人所得税=(30-3)*35%-67500=7.25万元（2）个人所得税纳税申报表填写略。3.（1）应缴纳个人所得税=8*20%*(1-30%)=0.56万元（2）个人所得税纳税申报表填写略。4.（1）应缴纳个人所得税=6*10%-210=0.3万元（2）个人所得税纳税申报表填写略。5.（1）应缴纳个人所得税=(10-3)*10%-25=0.65万元（2）个人所得税纳税申报表填写略。6.（1）应缴纳个人所得税=10*20%*(1-30%)=0.28万元（2）个人所得税纳税申报表填写略。五、其他税费计算与申报1.（1）应缴纳土地增值税=(500-300)*30%=6